税务师职业资格涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷11

税务师职业资格涉税服务实务（其他税

种纳税申报和纳税审核）模拟试卷11

一、单项选择题（本题共16题，每题1.0分，共16

分。）

1、房地产开发企业支付的下列各项税费，可以作为加计20%扣除依据的是（）。

A、取得土地使用权支付的契税

B、销售过程中支付的臼花税

C、销售过程中缴纳的增值税

D、销售过程中缴纳的教育费附加

标准答案：A

知识点解析：从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房

地产开发成本”之和加计扣除20%,选项A属于取得土地使用权所支付的金额，可

以作为加计扣除的基数。

2、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2017年5月销售一栋旧办公楼，取

得收入1000万元（含税），缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供

了购房发票，该办公楼于2013年5月购入，购买价款为600万元，实际缴纳契税

18万元（能提供完税凭证）。该公司选择简易计税方法计税。则该公司销售办公楼计

算土地增值税时可扣除预目金额合计数为（）万元。

A、639.6

B、640.I

C、740.40

D、763.7

标准答案：C

知识点解析：销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=

（1000—600）/（1+5%）X5%X（5%+3%+2%）=1.90（万元）;因为无法取得评估价

格，所以按照购房发票所栽金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，

600x（1+5%x4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数为720+1.90+18+

0.5=740.40（万元）。

3、位于市区的某商贸公司（增值税一般纳税人）2016年12月销售一栋旧办公楼（选

择按简易计税方法计税），取得转让价款1000万元（含税），缴纳印花税0.5万元，

因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2013年1月，购价为

600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证）。该公司销售办公楼应缴纳土地增值

税为（）万元。

A、63.48

B、64.55

C、72.05

D、76.42

标准答案：C

知识点解析：销售收入=1000—（1000—600）/（I+5%）x5%=980.95（万元），销

售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=（1000—600）

/（1+5%）X5%X（7%+3%+2%）=2.29（万元）；因为无法取得评估价格，所以按

照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600x（1+5%

x4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数为720+2.29+18+0.5=

740.79（万元）,增值额=980.95-740.79=240.16（万元）,增值率=240.16/

740.79x100%=32.42%,应纳土地增值税=240.16x30%=72.05（万元）。

4、下列合同中，不属于印花税征收范围的是（）。

A、融资租赁合同

B、家庭财产两全保险合同

C、电网与用户之间签订的供电合同

D、发电厂与电网之间签订的购售电合同

标准答案：C

知识点解析：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

5、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值30万元，学校

另支付加工费3万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。

A、学校应以30万元为计税依据，按购销合同税率计算印花税

B、服装厂应以30万元为计税依据，按购销合同税率计算印花税

C、服装厂和学校均应以3万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印

花税

D、服装厂和学校均以33万元为计税依据,按照加T承揽合同的税率计算印花税

标准答案：C

知识点解析：由委托方遑供原材料的，原材料不计税，以加工费和辅料金额的合计

数，依照“加工承揽合同”计税贴花，即3万元加工费作为计税依据。

6、某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额6000万元（含

相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包

给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司应缴纳印花税（）万元。（上述金额均不含

增值税）

A、1.785

B、1.80

C、2.025

D、2.04

标准答案：D

知识点解析：该建筑公司应缴纳印花税=（6000+800）x0.3%。=2.04（万元）。

7、某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备的合同，为购买此设

备向商业银行借款2000万元签订借款合同。后因故购销合同并未兑现。根据.二述

情况，该公司一共应缴纳印花税为（）元。

A、1500

B、6500

C、7000

D、7500

标准答案：C

知识点解析:（1）购销合同应纳印花税=2000x0.3%o=0.6（万元）,应税合同在签

订时即产生纳税义务，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花；（2）借款合

同应纳印花税=2000x0.05%o=0.1（万元）;（3）该公司应纳印花税=0.6+0.1=

0.7（万元）=7000（元）。

8、根据印花税的有关规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所

载的（）计税。

A、价款金额

B、报酬金额

C、使用费金额

D、研究开发费金额

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

9、下列关于印花税征收的表述，正确的是（）。

A、源泉扣缴是印花税的征税方法之一

B、总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印

花税，故不必再次贴花

C、印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率

D、印花税的纳税人是指书立合同的当事人.不包括合同的担保人、证人和鉴定人

标准答案：D

知识点解析：印花税的征税方式包括自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征，选项A

错误：施工单位将自己承包的建设项目分包给其他施工单位，所签订的分包合同，

应以新的分包合同所载金额为依据计算应纳印花税，选项B错误；印花税税率包

括比例税率和定额税率，选项C错误。

10、下列关于印花税的说法,正确的是（）。

A、某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月不合税租金20000

元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000乂1%。=20］元）

B、房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花

税

C、某公司在互联网上进行网络销售时，通过电子邮件与客商签订销售合同，由于

未打印成纸质合同，故无需缴纳印花税

D、某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，计税依据不包括所

运货物的金额和装卸费

标准答案：D

知识点解析：选项A应纳印花税=20000X12X3X1%D=720（元），选项A错误；房地

产企业签订的土地使用权出让合同应按“产权转移书据”税目缴纳印花税，选项B

错误；各类电子应税凭证的签订人也属于印花税的纳税人，选项C错误。

11、下列情形中，应缴纳房产税的是（）。

A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B、某社区医疗服.务中心自用房产

C、某公园的办公用房

D、某大学出租的房产

标准答案：D

知识点解析：选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；

选项BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。

12、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。

A、将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值,计征房产税

B、未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

C、将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

D、将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

标准答案：B

知识点解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商

场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关

规定计算征收房产税。

13、某公司办公大楼原值30000万元，2017年3月1日将其中部分闲置房间出

租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，不合税租金每年1000万元。当地规

定房产原值减除比例为20%,2017年该公司应缴纳房产税（）万元。

A、288

B、340

C、348

D、360

标准答案：C

知识点解析:2017年1―2月从价计征的房产税：30000x（1-20%）x1.2%x2-12

=48（万元）；2017年3—12月从价计征的房产税：（30000—5000）x（1一

20%）xl.2%xl（H12=200（万元）；2017年3〜12月从租计征的房产税：1000x12%

xlO口2=100（万元），应纳房产税合计=48+200+100=348（万元）。

14、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B、房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起缴纳房产税

C、纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起缴纳房产税

标准答案：C

知识点解析：纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。

15、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。

A、实际占用

B、自用

C、经税务机关核定

D、拥有

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

16、下列各项中，不应征资源税的是（）。

A、稀土

B、海盐

C、金属矿产品原矿或精矿

D、食盐

标准答案：D

知识点解析：井矿盐、湖盐原盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐原盐属于资源税税

目，包括固体和液体形态的初级产品，但不包括食盐。

二、多项选择题（本题共72题，每题7.。分，共72

分。）

17、房地产开发企业进行土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地

产用于（）的，应确认相应的收入计算缴纳土地增值税。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项CE不属于土地增值税的征税范围。

18、在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用的表述正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：暂无解析

19、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于

“与转让房地产有关的税金''项目的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C,应在“取得土地使用权所支付的金额”项目扣除：选项E,销

售开发产品缴纳的增值税不得在土地增值税前扣除。

20、非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣

除的与转让房地产有关的税金包括（）。

标准答案：A,B,E

知识点解析：选项C：增值税为价外税，不得在计算土地增值税时扣除；选项D：

在计算土地增值税时，不得扣除房产税。

21、房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除依据的有

（）。

标准答案：A,B,E

知识点解析：逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，选项C

错误；销售开发产品支讨销售公司的手续费属于开发费用，不作为加计扣除的依

据，选项D错误。

22、根据印花税暂行条例规定，下列属于印花税纳税人的有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：暂无解析

23、下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项AE属于“产权转移书据”税目。

24、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（）。

标准答案：c,E

知识点》析:选项C己税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项E：对技

术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

25、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应

计入房产原值计征房产税的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、

采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记

账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

26、下列各项中，符合房产税规定的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂

房免征房产税。

27、下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：选项AB：需缴纳城镇土地使用税。

28、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

标准答案：B,E

知识点解析：暂无解析

三、简答题（本题共6题，每题7.。分，共6分。）

某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2016年8月16日将拥有的商铺以800万元

出售（含税，该公司选择按简易计税办法计税，已签订产权转移书据）。无法提供评

估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2011年1月18日，金额为500万

元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证）、印花税0.25万元，支付手续费10万

元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2011年6月18日开始投入使用，贸

易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万

元。截止到出售时,商铺□,累计计提折旧140万元。要求:

29、说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费（不考虑地方教育附加）。

标准答案：（1）出售购入商铺应缴纳增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、

印花税、企业所得税；（2）增值税=（800—500）/（l+5%）x5%=14.29（万元）；（3）

城建税=14.29x7%=l（万元）;（4）教育费附加=14.29x3%=0.43（万元）;（5）

印花税=800x0.5%o=0.4（万元）；（6）土地增值税增值额=800—（800—500）/（1

+5%）x5%-[500x（14-6x5%）4-1.43+0.4+15]=785.71-666.83=

118.88（万元）；增值率=118.88:666.83xl00%=17.83%,适用土地增值税

税率为30%：应缴纳土地增值税=118.88x30%=35.66（万元）；应缴纳企业所

得税一288.22x25%—72.06（万元）。

知识点解析：暂无解析

30、计算商铺出售后应计入企.业所得税应纳税所得额的金额。

标准答案：商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800—14.29-

（600-140）-1.43—0.4-35.66=288.22（万元）。

知识点解析：暂无解析

某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）专门从事普通标准住宅商品房开发。咳公

司2016年6月1日在该市开工建设某住宅小区，至2017年11月2日该小区竣工

决算。该公司可供出售普通标准住宅总面积为9.1万平方米。该项目支付土地出

让金13000万元，房地产开发成本48800万元，利息支出为1000万元，其中40万

元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。当地省级人民政府规定允许扣除的房地

产开发费用的扣除比例为10%。公司营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方

案，方案一：销售价格为平均售价11688元/平方米；方案二：销售价格为平均售

价11988/平方米。假定所建住宅楼全部销售，两种方案的销售价格均未超过当地

普通标准住宅标准。要求：

31、分别计算各方案该公司应纳的土地增值税。

标准答案：方案一应缴纳的土地增值税为：（1）转让房地产的收入=9.1xll688一

（9.1x11688-13000）/（l+ll%）xll%=97108.83（万元）（2）计算扣除项目:①取

得土地使用权所支付的金额：13000万元②房地产开发成本：48800万元③房地

产开发费用=（13000+48800冈0%=6180（万元）④与转让房地产有关的税金：城

建税、教育费附加和地方教育附加=（9,1x11688—13000）/（1+11%）xll%x（7%

+3%+2%）=1110.24（万元）⑤力口计扣除=（13000+48800）x20%=12360（万元）

扣除项目金额合计=13000+48800+6180+1110.24+12360=81450.24（万元）

（3）增值额=97108.83-81450.24=15658.59（万元）（4）增值率=

15658.59:81450.24x100%=19.22%<20%建造普通标准住宅出售，增值额未

超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。方案二应缴纳的土地增值税为：［1）转

让房地产的收入=9.1x11988-（9.1x11988—13000）/（1+11%）xl1%=

99568.29（万元）（2）计算扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额：13000万元

②房地产开发成本：48800万元③房地产开发费用=（13000+48800）x10%=

6180（万元）④与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加和地方教目附加

=（9.1x11988—13000）/（1+11%）X11%X（7%+3%+2%）=1142.70（万元）⑤加

计扣除=（13000+48800）x20%=12360（万元）扣除项目金额合计=13000+48800+

6180+1142.70+12360=81482.70（万元）（3）增值额=99568.29-81482.7=

18085.59（万元）（4）增值率=18085.59+81482.7x100%=22.20%适用税率

30%（5）土地增值税税额=18085.59x30%=542