教案企业财务会计

企业财务会计教案

学科名称企业财务会计

第五章投资

授课名称

第一节投资概述其次节交易性金融资产

课程性质理论课（V）实践课（）上机课（）其它（）

（-）学问目标：

了解投资的概念、特点与种类；驾驭交易性金融资产

的概念和帐务处理

（二）实力目标：

教学目标

能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业

务

（三）素养目标：

培育学生良好的职业道德、树立爱岗精神

教学重点交易性金融资产的核算

教学难点与交易性金融资产的核算

解决措施举例说明交易性金融资产的性质与核算程序

教学方法与手

案例教学、问题引导

段

教具打算多媒体、常用教具

课后作业自编习题试卷

备

教学过程与内容

注

一、导入

经济旺盛，老百姓有闲置资金，于是出现投资房产、投资股

提问

票、投资国库券、甚至投资期货等等。同样道理，公司也会有闲

式

置资金，为了增加公司财宝或谋取其他利益，公司经营者会进行

投资。第五章

,我们将探讨如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有

期间的帐务处理等问题。

二、新课

第一节投资概述

讲授

一、投资的概念和特点

（一）投资的概念

狭义的投资：权益性投资和债权性投资

（二）货币资金的特点

1、将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产

启发

2、生产经营过程之外持有的资产

式

3、以权力为表现形式的资产

4、具有财务风险

二、投资的种类

1、按投资性质分：权益性投资、债权性投资和混合性投资

2、按投资的时间长短分：短期投资和长期投资讲授

其次节交易性金融资产

启发

一、交易性金融资产的概念

引导

以公允价值计量且共变动计入当期损益的金融资产

1、交易性金融资产

（1）近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价

（2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利

（3）衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以牢靠取得

除外）

引导

2、干脆指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

启发

产

该指定有利于利得或损失的确认与计量

相关文件要求根据公允价值为基础进行管理

在活跃市场中没有报价，公允价值不能牢靠计量的权益工具投

资，不得指定。

二、交易性金融资产的帐务处理

（一）帐户设置

引导

1、交易性金融资产一一成本

启发

一一公允价值变动

2、公允价值变动损益

3、投资收益

（二）交易性金融资产的帐务处理

1、取得投资：

借：交易性金融资产一一成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收利息（股利）

贷：银行存款（支付的全部款项）引导

相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用包括支付启发

给代理机构、询问公司、券商等的手续费和佣金与其他必耍支出，

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本与其他与交易

不干脆相关的费用。

2、分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票：引导

借：应收股利（利息）启发

贷：投资收益

3、期末计价：学生

借/贷：交易性金融资产一一公允价值变动练

贷/借：公允价值变动损益习

4,处置：分析

借：银行存款讲解

投资收益（也可能在贷方）

贷：交易性金融资产

启发

同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。

借'贷：投资收益引导

贷'借：公允价值变动损益

学生

以上两分录可以合并。

练

例题：详见书128页例57

习

思索题：1、伊源有限责任公司2006年3月1日从证券市场上购

分析

买甲股份股票30000股，每股价格为8元，其中包含0.2元的

讲解

股利

另付税费300元，共支付价款240300元。

借:交易性金融资产——成本234000

应收股利6000

投资收益300

学生

贷：银行存款240300

练

2、伊源有限责任公司2006年3月1日购入乙公司2004年4月

习

1日发行的三年期债券作为短期投资，该债券面值总额为300000

分析

元，年利率10%,华盛有限责任公司按350000元的价格购入，

讲解

另支付税费等相关费用1600元，该债券利息到期与木金一起偿

还。华盛有限责任公司将其干脆指定为以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产。

学生

借：交易性金融资产——成本350000

练习

投资收益1600

分析

贷：银行存款351600

讲解

3、承上题，2006年12月31日，华盛有限责任公司持有乙公司

债券的公允价值为362000元。

借：交易性金融资产一一公允价值变动12000

贷：公允价值变动损益12000

假如2006年12月31口，华盛有限责任公司持有乙公司债券的

公允价值为332000元

借：公允价值变动损益18000

贷：交易性金融资产一一公允价值变动18000引导

4、伊源有限责任公司将四个月前购入的账面余额为83000元(其总结

中，成本810007U,公允价值变动借方2000元)的交易性金

融资产出售，收到价款91000元。

借：银行存款91000

贷：交易性金融资产——成本81000

——公允价值变动2000

投资收益8000

学生

同时

练习

借：公允价值变动损益2000

贷：投资收益2000

三、总结：

1、交易性金融资产的特点

(1)企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其

持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应当是不超过

一年（包括一年）；

（2）该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获得。

2、资产负债表日，公允价值和帐面价值的比较

四、布置作业

1、甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000

股