税务师考试《财务与会计》试题及解答参考

税务师考试《财务与会计》自测试题（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列各项中，不属于财务会计基本假设的是（）

A、会计主体

B、持续经营

C、权责发生制

D、货币计量

2、下列各项中，不属于财务会计信息质量要求的是（）

A、可靠性

B、相关性

C、可理解性

D、可审计性

3、某公司2023年度实现利润总额120万元，当年发生了非公益性捐赠支出10万

元，税收滞纳金5万元，业务招待费超出标准部分8万元。根据税法规定，这些支出均

不得在计算所得税前扣除。若该公司适用的企业所得税率为25%,则该公司2023年度

应缴纳的企业所得税为多少？

A.29.75万元

B.32.25万元

C.30.75万元

D.31.25万元

4、假设甲公司2023年的主营业务收入为1000万元，主营业务成本为600万元，

管理费用为100万元，销售费用为50万元，财务费用为20万元，营业外收入为30万

元，营业外支出为10万元。没有其他影响损益的因素。请问甲公司2023年的营业利润

是多少？

A.230万元

B.250万元

C.270万元

D.290万元

5、某企业2022年度的营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，期间费用为

1000万元，投资收益为200万元，营业外收入为10()万元，营业外支出为50万元。该

企业2022年度的营业利润是多少？

A、3000万元

B、3500万元

C、4000万元

D、4500万元

6、下列关于会计要素的表述中，正确的是：

A、资产是过去的交易或事项形成的，预期不会给企业带来经济利益的资源

B、负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C、所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权

D、收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资

本无关的经济利益的总流入

7、下列关于财务报表的编制原则，错误的是()0

A、权责发生制

B、历史成本计量

C、公允价值计量

D、一致性原则

8、企业会计准则规定，企业发生的下列支出中，不属于长期待摊费用的是（）。

A、广告费

B、租入固定资产的改良支出

C、研发费用

D、物业管理费

9、在会计分期假设下，以下哪项不属于权责发生制原则的体现？

A、收入实现原则

B、费用配比原则

C、收入确认原则

D、货币II量原则

10、以下关于会计凭证的描述，错误的是：

A、会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明

B、会计凭证必须经过会计人员的审核

C、会计凭证应当根据经济业务的内容和金额编制

D、会计凭证应当由企业负责人签字确认

11、下列关于会计凭证的描述，正确的是：

A.会计凭证是用来记录和反映经济业务发生或完成情况的书而证明

B.会计凭证是登记账簿的直接依据

C.会计凭证可以随意更改，不影响财务报表的编制

D.会计凭证不需要按照一定的格式和内容编制

12、下列关于会计分录的描述，错误的是：

A.会计分录是按照会计科目进行的

B.会计分录可以不按照借贷记账法的规则进行

C.会计分录是会计核算的基础

D.会计分录可以包括多笔交易

13、某公司2021年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用200

万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。不考虑其他因素，该公司2021年度

的营'也利润为（）万元。

A.270

B.330

C.350

D.370

14、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）。

A.使用年限法不考虑固定资产预计净残值

B.工作量法适用于所有类型的固定资产

C.双倍余额递减法适用于所有类型的固定资产

D.年数总和法在固定资产使用后期折旧费用逐年增加

15、题干：下列关于会计要素分类的表述，不正确的是：

A.资产、负债、所有者权益属于资产负债表要素

B.收入、费用、利涧属于利润表要素

C.资产、费用、利涧属于现金流量表要素

D.资产、负债、收入属于资产负债表要素

16、题干：下列关于会计科目设置的说法，不正确的是：

A.会计科目应按照会计要素设置

B.会计科目应具有可分类性、可计量性和可报告性

C.会计科目名称应简洁明了，易于理解

D.会计科目应与企业的经营业务无关

17、某企业2022年1月购入一台机器设备，原值100万元，预计使用年限10年,

预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2022年：2月31日，该设备因技术进步导

致残值下降至2万元。根据税法规定，该设备2022年度的计税折IH额为（）万元。

A.9.5

B.10

C.8.5

D.9

18、某企业2022年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，期间费用

（不含税金及附加）为200万元，营业税金及附加为100万元，投资收益为50万元，

营业外收入为20万元。不考虑其他因素，该企业2022年度的营业利润为（）万元。

A.2050

B.2050

C.2050

D.2050

19、企业为购买原材料而开出的银行承兑汇票，应计入以下哪种账户？

A.银行存款

B.应付票据

C.预付账款

D.库存现金

20下列哪项不是会计要素中的资产？

A.库存现金

B.长期待摊费用

C.应收账款

D.预收账款

21、下列关于会计要素的说法中，不正确的是（：）。

A.资产是过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的资源

B.负债是过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权

D.收入是从企业的E常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

22、下列关于会计确认和计量的原则中，不属于会计基本准则原则的是（）o

A.实质重于形式原则

B.历史成本原则

C.权责发生制原则

D.可靠性原则

23、题干：根据我国《企业会计准则》的规定，下列关于坏账准备的计提方法，不

正确的是（）。

A.直接转销法

B.坏账备抵法

C.财务费用法

D.等额结转法

24、题干：下列关于固定资产折旧方法中，不考虑固定资产预计净残值的方法是（）。

A.使用年限法

B.工作量法

C.年数总和法

D,双倍余额递减法

25、根据企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是：

A、直线法适用于固定资产使用寿命较长、无特定使用周期的情况

B、双倍余额递减法适用于预计净残值为零的固定资产

C、年数总和法考虑了固定资产的使用寿命利预计净残值

D、工作量法适用于受工作量影响较大的固定资产

26、在编制资产负债表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，正确的是：

A、根据“应收账款”科目余额直接填列

B、根据“应收账款”科目期末余额减去坏账准备后的金额填列

C、根据“应收账款”科目借方余额和“预收账款”科目贷方余额之和填列

D、根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目借方余额之和填列

27、下列关于增值税专用发票的描述，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.增值税专用发票只能用于购买货物

C.增值税专用发票只能由销售方开具

D.增值税专用发票只能用于出口货物

28、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业为员工支付的养老保险费可以税前扣除

B.企业为员工支付的医疗保险费可以税前扣除

C.企业为员工支付的失业保险费可以税前扣除

D.以上三项都可以税前扣除

29、下列关于会计要素确认条件的说法，错误的是：

A.符合资产定义，与所有者有关，能够可靠地计量

B.符合负债定义，与债权人有关，能够可靠地计量

C.符合收入定义，与所有者有关，能够可靠地计量

D.符合费用定义，与债权人有关，能够可靠地计量

30、企业以银行存款购买原材料，下列会计分录中，正确的是:

A.借：原材料，贷：库存现金

B.借:原材料，贷：银行存款

C.借：库存现金，贷：原材料

D.借：银行存款，贷：库存现金

31、企业下列经济业务中，不会导致当期利润减少的是：

A.销售收入增加

B.管理费用增加

C.营业外支出增加

D.资产减值损失增加

32、某企业于2X20年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用

发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运输费用2万元，已取

得运输单位开具的增值税专用发票，增值税税额为0.26万元。该设备预计使用年限为

5年，预计净残值为2万元。不考虑其他因素，该设备2X20年12月31日计提的累计

折旧金额为：

A.20万元

B.18.4万元

C.22.4万元

D.19.6万元

33、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备因技术

原因报废，清理净损失为5万元。不考虑其他因素，该设备在2022年12月31日的账

面价值为（）万元。

A.95

B.90

C.85

D.80

34、某企业2022年12月31日应收账款账面余额为200万元，坏账准备计提比例

为5乳2023年3月31日，该企业实际发生坏账损失10万元。不考虑其他因素，该企

业2023年3月31日的应收账款净额为（）万元。

A.190

B.195

C.195

D.200

35、某企业2007年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为200C0万元,

销售收入总额为50000万元。该企业预计2008年度的销售额比2007年度增加10%,销

售净利率为5%,股利支付率为40%,则该企业2008年度应从外部追加的资金量为（）

万兀。

A.300

B.350

C.400

D.450

36、甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗.土地的使用权（未取得土

地使用证书），2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该

企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。己知

该地区适用每平方米0.9元~18元的固定木兑额，当地政府规定的固定木兑额为每平方米0.9

元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土

地使用税为（）元。

A.270

B.315

C.360

D.405

37、下列各项中，不属于流动资产的是：

A.库存现金

B.存货

C.长期股权投资

D.应收账款

38、根据我国《企业会计准则》，对于坏账准备的计提方法应该是：

A.直接冲销法

B.备抵法

C.成本法

D.权益法

39、某公司2023年1月1日购入一台设备，价值500万元，预计使用年限为5年,

预计净残值为0。采用直线法计提折旧，不考虑减值。2023年12月31日，该设备因市

场变化，预计未来现金流量现值低于其账面价值，产生减值。2024年1月1日，公司

对该设备计提了减值准备。则2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.95

C.90

D.85

40、某公司2023年1月1日发行5年期、面值100万元的公司债券，票面年利率

为5乐实际发行价格为105万元。该债券发行时的实际利率为4虬采用实际利率法摊

销债券利息，则2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。

A.100.5

B.101

C.102

D.103

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列关于弹性预算法的说法中，正确的有（）o

A.弹性预算法是为了弥补固定预算法的缺陷而产生的

B.弹性预算法的编制是根据业务量、成本、利润的依存关系

C.弹性预算法所依据的业务量只能是产量或销售量

D.相比于固定预算法，弹性预算法的适用范围大

2、下列各项中，影响企业稀释每股收益的有（）o

A.每股股利

B.净利润

C.可转换公司债券

D.每股市价

E.发行在外的普通股加权平均数

3、下列关于资产负债表的说法正确的是：

A.资产负债表反映企业某一特定日期的经营成果

B.流动资产包括现金、应收账款及存货等，应在一年内或一个营业周期内变现或

耗用

C.长期负债是指偿还期在一年以上的债务

D.所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成

E.固定资产属于流动资产的一部分

4、下列各项中，影响净利润的因素是:

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.投资收益

D.销售费用

E.固定资产折旧

5、下列各项中，属于资产负债表项目的是：

A.应收账款

B.长期股权投资

C.交易性金融资产

D.预收账款

6、下列关于收入确认和计量原则的说法中，正确的是：

A.收入应当在收入相关的经济利益很可能流入企业时确认

B.收入的确认应当与费用确认相配合，即收入确认时相应的费用也应确认

C.收入的确认应当以收入金额的确定为基础

D.收入的确认应当以收入金额的支付为基础

7、下列关于财务报表分析的说法中，正确的有（）。

A、财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对

企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行分析

B、财务报表分析的基本方法有比较分析法、因素分析法、趋势分析法

C、财务报表分析的主体包括股东、债权人、经营者、政府机构和其他与企业有利

益关系的单位和个人

D、财务报表分析的尤•象是企业的各项基本活动

8、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）o

A、会计估计变更，是指由于市场环境和外部条件的变化，或者使用新的信息、积

累更多经验以及采用新的会计政策和会计估计，过去使用的会计估计所产生的财务结果

己不再可靠

B、会计估计变更应依据相关准则的规定处理，采用未来适用法

C、会计政策变更与会计估计变更难以区分时，应作为会计政策变更处理

D、对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

9、下列关于企业合并的说法正确的是：

A.同一控制下的企业合并，合并方在合并日应当按照取得被合并方所有者权益账

面价值的份额作为长期股双投资的初始投资成本。

B.非同一控制下的企业合并，购买方应当在购买日按照公允价值计量所取得的资

产和承担的负债，并确认商誉或计入当期损益。

C.在合并报表中，对于子公司净资产的评估，仅需要考虑母公司持股比例的部分。

D.商誉在资产负债表上可以随时摊销。

E.合并过程中产生的直接费用应计入合并成本。

10、关于存货计价方法，下列说法正确的是：

A.先进先出法在物价持续上涨的情况下会高估期末存货的价值。

B.加权平均法能够平滑价格波动对利润的影响。

C.个别认定法适用于特定项目管理，如房地产开发等。

D.后进先出法被广泛用于国际财务报告编制。

E.存货计价方法的选择不会影响企业的所得税费用。

11、以下哪些会计科目属于资产类科目？

A.预收账款

B.累计折旧

C.应收账款

D.预付账款

12-.以下哪些会计处理方法符合权责发生制原则？

A.收入实现时确认收入

B.费用发生时确认费用

C.预付费用在支付时直接计入当期费用

D.预收收入在收到时直接计入当期收入

13、如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有

()。

A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B、境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性

C、境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重

D、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇

回

E、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务

14、按《企业会计准则解释第8号一一资产减值》准则规定，期末对固定资产进行

减值测试时，可能涉及的计量属性有()。

A、历史成本

B、现值

C、重置成本

D、可变现净值

E、公允价值

15、下列关于企业存货计价方法的说法中，正确的有：

A.先进先出法在物价持续上升时会高估当期利润。

B.加权平均法可以进一步分为移动加权平均法和月末一次加权平均法。

C.个别计价法适用于不能替代使用的存货或者为特定项目专门购建的存货。

D.后进先出法能够使期末存货成本接近市价。

E.在所有计价方法中，先进先出法是最符合实际物流动的计价方法。

16、关于固定资产折旧方法及其影响，下列说法正确的有：

A.直线法计算简便，每年折旧额相等。

B.双倍余额递减法前期计提的折旧多，后期减少，加速折旧。

C.工作量法根据固定资产提供使用量的多少来计提折旧。

D.固定资产折旧方法的选择不会影响企业的净利润。

E.当固定资产预订使用寿命改变时，需要调整每年的折旧费用。

17、下列各项中，不属于财务报表分析目的的有（）

A.了解企业的财务状况和经营成果

B.评估企业的偿债能力

C.评估企业的盈利能力

D.预测企业的未来现金流量

E.制定企业财务战略

18、下列各项中，不属于财务报表分析方法的有（）

A.比率分析法

B.比较分析法

C.因素分析法

D.统计分析法

E.预测分析法

19、下列关于长期股双投资的会计处理，表述正确的有：

A.对联营企业投资应当采用权益法核算

B.长期股权投资在取得时，应按公允价值计量

C.权益法下，投资企业应根据被投资单位实现的净利润或亏损调整长期股权投资

账面价值

D.投资企业对被投资单位的长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分

配的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益

E.长期股权投资减值准备一经计提，在以后期间不得转回

20、关于企业合并的会计处理，以下说法正确的是：

A.同一控制下的企业合并，合并成本大于合并中取得的被合并方可辨认净资产公

允价值份额的差额，应确认为商誉

B.非同一控制下的企业合并，合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产

公允价值份额的差额，应计入当期损益

C.在非同一控制下的企业合并中，合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现

金或转让的非现金资产的公允价值

D.同一控制下的企业合并，合并日被合并方的资产和负债应按照原账面价值确认

E.非同一控制下的企业合并，合并成本应当以购买方在购买日为取得对被购买方

的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为基础确

定

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业2023年度实现营业收入2000万元，营业成本1000万元，期间费用（含销

售费用、管理费用和财务费用）共计200万元，投资收益50万元，营业外收入30万元,

营业外支出10万元。假定该企业适用的企业所得税税率为25%。

要求：

（1）计算该企业2023年度的营业利润；

（2）计算该企业2023年度的利润总额；

（3）计算该企业2023年度应纳企业所得税税额。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：

1.销售一批产品，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。

2.购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为50万元，增值税税

率为16%o

3.购进一批低值易耗品，取得增值税普通发票，注明金额为10万元。

4.销售一批服务，不含税销售额为20万元，增值税税率为6机

5.购进一批固定资产，取得增值税专用发票，注明不含税金额为30万元，增值税

税率为13%o

要求：

（1）计算该企业8月份应缴纳的增值税税额;

（2）计算该企业8月份可抵扣的进项税额；

（3）计算该企业8月份应纳增值税税额。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事家具制造与销售业务。2023年3月，该企

业发生以下经济业务：

1.采购原材料一批，取得的增值税专用发票注明货款为200万元，增值税税额为34

万元；

2.生产家具产品一批，成本为120万元，不含税售价为200万元；

3.销售家具产品一批,不含税售价为150万元,发生的运输费用为5万元（不含税）,

取得运输企业开具的增值税专用发票注明运输费为4.2万元：

4.向外支付水电费10万元，取得增值税普通发票。

要求：

1.计算该企业3月份应缴纳的增值税；

2.计算该企业3月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；

3.编制该企业3月份增值税纳税申报表。

第二题

【题目描述】

某企业为一家制造公司，主要从事电子产品的研发、生产和销售。2022年度，该

企业发生以下经济业务：

（1）销售产品收入1500万元,增值税税率为13%；

（2）购买原材料支出800万元，增值税进项税额为102万元；

（3）支付职工工资300万元，其中应缴纳的职工社会保险费为30万元；

（4）租赁固定资产支出50万元，其中包含的增值税税额为5.1万元；

（5）购入专利技术支出100万元，款项已支付，但尚未投入使用；

（6）支付广告费用20万元。

要求：

1.计算该企业2022年度的增值税销项税额；

2.计算该企业2022年度的增值税进项税额；

3.计算该企业2022年度应缴纳的增值税；

4.分析该企业2022年度的财务状况，并给出相应的财务建议。

税务师考试《财务与会计》自测试题及解答参考

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列各项中，不属于财务会计基本假设的是（）

A、会计主体

B、持续经营

C、权责发生制

D、货币计量

答案：C

解析：财务会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。权责

发生制是会计基础，而非基本假设。因此，选项C正确。

2、下列各项中，不属于财务会计信息质量要求的是（）

A、可靠性

B、相关性

C、可理解性

D-.可审计性

答案：D

解析：财务会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于

形式、重要性、谨慎性和及时性。可审计性并非财务会计信息质量要求之一。因此，选

项D正确。

3、某公司2023年度实现利润总额120万元，当年发生了非公益性捐赠支出10万

元，税收滞纳金5万元，业务招待费超出标准部分8万元。根据税法规定，这些支出均

不得在计算所得税前扣除。若该公司适用的企业所徨税率为25%,则该公司2023年度

应缴纳的企业所得税为多少？

A.29.75万元

B.32.25万元

C.30.75万元

D.31.25万元

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的非公益性捐赠支出、税收滞纳金以及业务招待

费超过标准的部分均不得在税前扣除。因此，该公司的应纳税所得额=利润总额-不

得扣除的支出二120万元-（10+5+8）万元=97万元。所以，应缴纳的企业所得:税=应

纳税所得额X适用税率=97万元X25%=24.25万元+（10+5+8）万元义25%=

30.75万元。选项C正确。

4、假设甲公司2023年的主营业务收入为1000万元，主营业务成本为600万元，

管理费用为100万元，销售费用为50万元，财务费用为20万元，营业外收入为30万

元，营业外支出为10万元。没有其他影响损益的因素。请问甲公司2023年的营业利润

是多少？

A.230万元

B.250万元

C.270万元

D.290万元

答案：B

解析：营业利润是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的利润，计算公

式为：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-销售费用-财务费

用+营业外收入-营业外支出。将给定数据代入公式可得：1000万元-600万元-

100万元-50万元-20万元+30万元-10万元-250万元。因此，选项B是正确

的。

5、某企业2022年度的营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，期间费用为

1000万元,投资收益为200万元，营业外收入为100万元,营业外支出为50万元。该

企业2022年度的营业利涧是多少？

A、3000万元

B、3500万元

C、4000万元

D、4500万元

答案：B

解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-期间费用+投资收益。

根据题目数据，营业利润=8000-5000-1000+200=3500万元。营业外收支不

影响营业利润的计算。因此，正确答案为B。

6-.下列关于会计要素的表述中，正确的是：

A、资产是过去的交易或事项形成的，预期不会给企业带来经济利益的资源

B、负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C、所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权

D、收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资

本无关的经济利益的总流入

答案：D

解析：A项错误，资产是过去的交易或事项形成的，预期会给企业带来经济利益的

资源；B项错误，负债是预期会导致经济利益流出企业的现时义务；C项错误，所有者

权益是企业所有者对企业净资产的要求权，但表述不够准确；D项正确，收入是企业在

日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总

流入。因此，正确答案为D。

7、下列关于财务报表的编制原则，错误的是（）o

A＞权责发生制

B、历史成本计量

C、公允价值计量

D、一致性原则

答案：C

解析：财务报表的编制应遵循以下原则：权责发生制、历史成本计量、一致性原则、

实质重于形式原则、重要性原则等。公允价值计量是会计计量属性之一，但不是财务报

表编制的原则之一。因此，C选项错误。

8、企业会计准则规定，企业发生的下列支出中，不属于长期待摊费用的是（）。

A-.广告费

B、租入固定资产的改良支出

C、研发费用

D、物业管理费

答案：D

解析：长期待摊费用是指企业已经支付或发生但应由本期及以后各期负担的分摊期

限在一年以上的各项费用。选项A、B、C均为符合长期待摊费用的条件，而选项D物业

管理费属于日常费用，不属于长期待摊费用。因此，D选项正确。

9、在会计分期假设下，以下哪项不属于权责发生制原则的体现？

A、收入实现原则

B、费用配比原则

C、收入确认原则

D、货币计量原则

答案：D

解析：货币计量原则是指企业应当以货币为主要计量单位，反映企业的财务状况和

经营成果。它不属于权责发生制原则的体现，权责发生制原则主要强调收入和费用的确

认应当基于权责发生，而非实际收到或支付货币。

10、以下关于会计凭证的描述，错误的是:

A、会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明

B、会计凭证必须经过会计人员的审核

C、会计凭证应当根据经济业务的内容和金额编制

D、会计凭证应当由企业负责人签字确认

答案：D

解析：会计凭证应当由会计人员或授权的经办人员填写，并经会计主管人员或其投

权的审批人员审核，然后由经办人员和审核人员签字。企业负责人签字确认并不是会计

凭证的必须要求。

11、下列关于会计凭证的描述，正确的是：

A.会计凭证是用来记录和反映经济业务发生或完成情况的书而证明

B.会计凭证是登记账簿的直接依据

C.会计凭证可以随意更改，不影响财务报表的编制

D.会计凭证不需要按照一定的格式和内容编制

答案：A

解析：会计凭证是记录和反映经济业务发生或完成情况的书面证明，它是会计核算

的重要依据。选项A正确描述了会计凭证的作用。选项B虽然部分正确，但会计凭证是

登记账簿的依据，而不是直接依据。选项C错误，会计凭证一旦编制，不得随意更改，

否则会影响财务报表的准确性。选项D错误，会计凭证必须按照一定的格式和内容编制。

12、下列关于会计分录的描述，错误的是：

A.会计分录是按照会计科目进行的

B.会计分录可以不按照借贷记账法的规则进行

C.会计分录是会计核算的基础

D.会计分录可以包括多笔交易

答案：B

解析：会计分录是按照会计科目进行的，它是会计核算的基础。选项A正确。会计

分录必须按照借贷记账法的规则进行，即每一笔交易都有一借一贷。因此，选项B错误。

选项C正确，会计分录是会计核算的基础。选项D也正确，会计分录可以包括多笔交易。

13、某公司2021年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用200

万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。不考虑其他因素，该公司2021年度

的营业利润为（）万元。

A.270

B.330

C.350

D.370

答案：A

解析：营业利润的计算公式为营业收入减去营业成本和期间费用，再加，营业外收

入，减去营业外支出。因此，该公司2021年度的营业利润为：

1000（营业收入）-600（营业成本）-200（期间费用）+50（营业外收入）-30

（营业外支出）=270（万元）。

14、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）。

A.使用年限法不考虑固定资产预计净残值

B.工作量法适用于所有类型的固定资产

C.双倍余额递减法适用于所有类型的固定资产

D.年数总和法在固定资产使用后期折旧费用逐年增加

答案：D

解析：A选项错误，使用年限法在计算折旧时会考虑固定资产的预计净残值。B选

项错误，工作量法通常适用于那些使用年限较长，使用强度较大的固定资产，如运输设

备、机器设备等。C选项借误，双倍余额递减法不适用于所有类型的固定资产，它主要

适用于那些在使用初期折旧费用较高，使用后期折旧费用较低的固定资产。D选项正确，

年数总和法在固定资产使用后期，由于剩余使用年数逐年减少，因此折旧费用逐年增加。

15、题干：下列关于会计要素分类的表述，不正确的是：

A.资产、负债、所有者权益属于资产负债表要素

B.收入、费用、利润属于利润表要素

C.资产、费用、利涧属于现金流量表要素

D.资产、负债、收入属于资产负债表要素

答案：C

解析：根据《企业会计准则》，会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、

收入、费用和利润。其中，资产、负债、所有者权益属于资产负债表要素；收入、费用、

利润属于利润表要素。现金流量表要素包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金

流量，与题干所述不符，因此C选项不正确。

16、题干：下列关于会计科目设置的说法，不正确的是：

A.会计科目应按照会计要素设置

B.会计科目应具有互分类性、可计量性和可报告性

C.会计科目名称应简洁明了，易于理解

D.会计科目应与企业的经营业务无关

答案：D

解析：会计科目是企业会计核算的基础，其设置应遵循以下原则：按照会计要素设

置，具有可分类性、可计量性和可报告性，名称简洁明了、易于理解。会计科目的设置

与企业的经营业务密切相关，有助于反映企业的经济活动。因此，D选项不正确。

17、某企业2022年1月购入一台机器设备，原值100万元，预计使用年限10年，

预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2022年：2月31日，该设备因技术进步导

致残值下降至2万元。根据税法规定，该设备2022年度的计税折旧额为（）万元。

A.9.5

B.10

C.8.5

D.9

答案：D

解析：根据直线法计提折旧的原则，每年的折旧额为（原值-预计净残值），/预计使

用年限，即（100-5）/10=9.5万元。由于2022年12月31日设备残值下降至2万元，

但是按照税法规定，”提折旧不受残值变动影响，囚此2022年度的“税折旧额仍为9.5

万兀。

18、某企业2022年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，期间费用

（不含税金及附加）为200万元，营业税金及附加为100万元，投资收益为50万元，

营业外收入为20万元。不考虑其他因素，该企业2022年度的营业利润为（）万元。

A.2050

B.2050

C.2050

D.2050

答案：A

解析：营业利润的计算公式为营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资

收益。因此，该企业2022年度的营业利润为5000-3000-200-100+50=2050万元。营业

外收入不影响营业利润的计算。

19-.企业为购买原材料而开出的银行承兑汇票，应计入以下哪种账户？

A.银行存款

B.应付票据

C.预付账款

D.库存现金

答案：B

解析：银行承兑汇票是一种短期债务工具，企业购买原材料开出的银行承兑汇票应

计入应付票据账户。

20、下列哪项不是会计要素中的资产？

A.库存现金

B.长期待摊费用

C.应收账款

D.预收账款

答案：D

解析：会计要素中的资产包括库存现金、固定资产、无形资产、存货等。预收账款

是企业预收客户款项，属于负债，不属于资产。

21、下列关于会计要素的说法中，不正确的是（）。

A.资产是过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的资源

B.负债是过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权

D.收入是从企业的E常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

答案：D

解析：选项D的说法不正确。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权

益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，而不是经济利益的总流入。

22、下列关于会计确认和计量的原则中，不属于会计基本准则原则的是（）o

A.实质重于形式原则

B.历史成本原则

C.权责发生制原则

D.可靠性原则

答案：D

解析：选项D的说法不正确。可靠性原则是会计信息质量要求的内容，而不是会计

基本准则的原则。会计基本准则的原则包括：实质重于形式原则、历史成本原则、权责

发生制原则等。

23、题干：根据我国《企业会计准则》的规定，下列关于坏账准备的计提方法，不

正确的是（）。

A.直接转销法

B.坏账备抵法

C.财务费用法

D.等额结转法

答案：D

解析：根据我国《企业会计准则》的规定，坏账准备的计提方法主要有直接转销法、

坏账备抵法和财务费用法。等额结转法不属于坏账准备的计提方法，因此选项D不正确。

24、题干：下列关于固定资产折旧方法中，不考虑固定资产预计净残值的方法是（）0

A.使用年限法

B.工作量法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

答案：D

解析：在固定资产折旧方法中，双倍余额递减法是一种不考虑固定资产预计净残值

的方法。其他方法如使用年限法、工作量法和年数总和法均需考虑固定资产的预计净残

值。因此，选项D是正确答案。

25、根据企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是：

A、直线法适用于固定资产使用寿命较长、无特•定使用周期的情况

B、双倍余额递减法适用于预计净残值为零的固定资产

C、年数总和法考虑了固定资产的使用寿命和预计净残值

D、工作量法适用于受工作量影响较大的固定资产

答案：D

解析：工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法，通常适用于受

工作量影响较大的固定资产，如运输设备等。其他选项所述的折旧方法都是符合企业会

计准则的。D选项错误，因为工作量法并不是所有受工作量影响较大的固定资产都适用

的方法，而是特定情况下的选择。

26、在编制资产负债表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，正确的是：

A、根据“应收账款”科目余额直接填列

B、根据“应收账款”科目期末余额减去坏账准备后的金额填列

C、根据“应收账款”科目借方余额和“预收账款”科目贷方余额之和填列

D、根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目借方余额之和填列

答案：B

解析：在编制资产负债表时，“应收账款”项目应当根据“应收账款”科目期末余

额减去相应的坏账准备后的金额填列。这是因为坏账准备是预计将来可能无法收回的应

收账款，需要从“应收账款”的账面价值中扣除，以反映企业实际可收回的应收账款金

额。其他选项的填列方法不符合资产负债表编制的原则。

27、下列关于增值税专用发票的描述，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.增值税专用发票只能用于购买货物

C.增值税专用发票只能由销售方开具

D.增值税专用发票只能用于出口货物

答案：A

解析：增值税专用发票是由增值税一般纳/兑人开具的，用于购买方抵扣进项税额的

凭证。B、C、D选项的描述均不正确。

28、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是：

A.企业为员工支付的养老保险费可以税前扣除

B.企业为员工支付的医疗保险费可以税前扣除

C.企业为员工支付的失业保险费可以税前扣除

D.以上三项都可以税前扣除

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业为员工支付

的养老保险费、医疗保险费、失业保险费均可以税前扣除。因此，选项D正确。

29、下列关于会计要素确认条件的说法，错误的是：

A.符合资产定义，与所有者有关，能够可靠地计量

B.符合负债定义，与债权人有关，能够可靠地计量

C.符合收入定义，与所有者有关，能够可靠地计量

D.符合费用定义，与债权人有关，能够可靠地计量

答案：C

解析：根据《企业会计准则》的规定，收入的确认应同时满足以下条件：（1）与收

入相关的经济利益很可能流入企业；（2）经济利益流入企业的结果能够可靠地计量。因

此，选项C中提到的“与所有者有关“是错误的。

30、企业以银行存款购买原材料，下列会计分录中，正确的是：

A.借：原材料，贷：库存现金

B.借：原材料，贷：银行存款

C.借：库存现金，贷：原材料

D.借：银行存款，贷：库存现金

答案：B

解析：企业以银行存款购买原材料时，应借记“原材料”科目，表示原材料增加；

贷记“银行存款”科目，表示银行存款减少。因此，选项B中的会计分录是正确的。其

他选项的借贷方向与实际业务不符。

31、企业下列经济业务中，不会导致当期利润减少的是：

A.销售收入增加

B.管理费用增加

C.营业外支出增加

D.资产减值损失增加

答案：A

解析：销售收入增加会增加企业的收入，从而可能增加当期利润。管理费用增加、

营业外支出增加、资产减值损失增加都会导致当期利润减少。

32、某企业于2X20年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用

发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运输费用2万元，已取

得运输单位开具的增值税专用发票，增值税税额为0.26万元。该设备预计使用年限为

5年，预计净残值为2万元。不考虑其他因素，该设备2X20年12月31日计提的累计

折旧金额为：

A.20万元

B.18.4万元

C.22.4万元

D.19.6万元

答案：C

解析：设备的初始成本二设备价款+运输费用=100万元+2万元=102万元。预计使用

年限为5年，预计净残值为2万元。因此，年折旧额=（初始成本-预计净残值）/预计使

用年限=（102万元-2万元）/5年=20万元。2X20年12月31日计提的累计折旧金额为20

万兀。

33、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5

年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备因技术

原因报废，清理净损失为5万元。不考虑其他因素，该设备在2022年12月31日的账

面价值为（）万元。

A.95

B.90

C.85

D.80

答案：C

解析：该设备采用直线法计提折旧，每年折旧额为100万元/5年=20万元。至2022

年12月31日，该设备累计折旧为20万元/年XI年=20万元。因此，该设备在2022

年12月31日的账面价值为原值100万元-累计折旧20万元=80万元。但由于设备报废,

清理净损失5万元应计入营业外支出，故账面价值调整为80万元-5万元=75万元。选

项C正确。

34、某企业2022年12月31日应收账款账面余额为200万元，坏账准备计提比例

为5%。2023年3月31日，该企业实际发生坏账损失10万元。不考虑其他因素，该企

业2023年3月31日的应收账款净额为（）万元。

A.190

B.195

C.195

D.200

答案：A

解析：2022年12月31日应收账款坏账准备余额为200万元X5%=10万元。2023

年3月31日发生坏账损失10万元，坏账准备应转回。因此，坏账准备余额为10万元

T0万元二0万元。应收账款净额为应收账款账面余额200万元-坏账准备余额0万元二200

万元。选项A正确。

35、某企业2007年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元,

销售收入总额为50000万元。该企业预计2008年度的销售额比2007年度增加10%,销

售净利率为5乐股利支付率为40蛤则该企业2008年度应从外部追加的资金量为（）

万元。

A.300

B.350

C.400

D.450

答案：Bo

解析:2008年度预计的销售额-50000X（1+10%）-55000（万元）；2008年应从外

部追加的资金量二（增加的敏感资产-增加的敏感负债）-增加的留存收益二（55000-50000）

X（40000/50000-20000/50000）-55000X5%X（1-40%）=350（万元）。

36、甲企'也位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权（未取得土

地使用证书），2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该

企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知

该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9

元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土

地使用税为（）元。

A.270

B.315

C.360

D.405

答案：B0

解析：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得

超过规定最低税额的30机应补缴的城镇土地使用税二(2000-1500)X0.9X(1-30%)

=315(元)。

37、下列各项中，不属于流动资产的是：

A.库存现金

B.存货

C.长期股权投资

D.应收账款

答案：C.长期股权投资

解析：长期股权投资属于非流动资产，因为它通常不能在一年内或者一个经营周期

内转换为现金或用于偿还债务。而库存现金、存货以及应收账款都是企业可以在一年内

或者一个经营周期内变现或耗用的资产，因此它们属于流动资产。

38、根据我国《企业会计准则》，对于坏账准备的计提方法应该是：

A.直接冲销法

B.备抵法

C.成本法

D.权益法

答案：B.备抵法

解析：按照《企业会计准则》，企业应当采用备诋法来计提坏账准备。这意味着企

业需要估计可能无法收回的应收账款，并通过建立坏账准备金的方式反映这部分潜在损

失，而不是直接冲销坏账。直接冲销法是在实际确认坏账时才将其从应收账款中扣除的

方法，不符合谨慎性原则的要求。成木法和权益法则分别适用于长期投资的会计处理。

39、某公司2023年1月1日购入一台设备，价值500万元，预计使用年限为5年,

预计净残值为0。采用直线法计提折旧，不考虑减值。2023年12月31日，该设备因市

场变化，预计未来现金流量现值低于其账面价值，产生减值。2024年1月1日，公司

对该设备计提了减值准备。则2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.95

C.90

D.85

答案：A

解析：根据直线法计提折旧，2023年计提的折旧额为500/5=100万元。由于2024

年计提了减值准备，设备的价值变为500-100=400万元，因此2024年应计提的折旧额

为400/4=100万元。

40、某公司2023年1月1日发行5年期、面值100万元的公司债券，票面年利率

为5%,实际发行价格为105万元。该债券发行时的实际利率为4%。采用实际利率法摊

销债券利息，则2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。

A.100.5

B.101

C.102

D.103

答案：D

解析：2023年1月1日，该债券的摊余成本为：05万元。2023年应摊销的利息费

用为1054%=42万元,实际利息收入为10的虻5.25万元。因此，2023年12月31口，

该债券的摊余成本为105-5.25+4.2=103.95万元，四舍五入为103万元。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列关于弹性预算法的说法中，正确的有（）0

A.弹性预算法是为了弥补固定预算法的缺陷而产生的

B.弹性预算法的编制是根据业务量、成本、利润的依存关系

C.弹性预算法所依据的业务量只能是产量或销售量

D.相比于固定预算法，弹性预算法的适用范围大

答案：A,B,D

解析：选项A,弹性预算法是在固定预算法的基础上，针对固定预算法“过于呆板”

的缺点而设计的，又称变动预算法、滑动预算法，在编制预算时，将预算直接与业务量

挂钩，不同的业务量对应不同的预算数额，从而使预算能够适应业务量的变化；选项B,

弹性预算法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但从实用角度

看，主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算；选项C,弹性预算

法所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接

材料成本等；选项D,弹性预算法的优点是克服了固定预算法的缺点，使预算更加切合

实际，便于控制和考核，同时在一定程度上也起到了鼓励节约、限制浪费的作用。

2、下列各项中，影响企业稀释每股收益的有（）。

A.每股股利

B.净利润

C.可转换公司债券

D.每股市价

E.发行在外的普通股加权平均数

答案：B,C

解析：稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜

在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外

普通股的加权平均数计算而得的每股收益。稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通

股会减少每股收益的潜在普通股。稀释性潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股

权证和股份期权等。每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数。从这个公式中可

以看出，净利润和发行在外的普通股加权平均数会影响每股收益，而可转换公司债券在

转股时会导致发行在外普通股股数的增加，同时因转股不再需要支付利息，导致净利润

增加，进而影响稀释每股收益。而每股股利和每股市价并不直接影响稀释每股收益的计

算。

希望以上内容对您有帮助，建议您多做真题来练习，以顺利通过税务师考试。

3、下列关于资产负债表的说法正确的是：

A.资产负债表反映企业某一特定日期的经营成果

B.流动资产包括现金、应收账款及存货等，应在一年内或一个营业周期内变现或

耗用

C.长期负债是指偿还期在一年以上的债务

D.所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成

E.固定资产属于流动资产的一部分

【答案】B、C、D

【解析】选项A错误，资产负债表反映的是企业在某一特定日期的财务状况而非经

营成果；选项B正确，流动资产定义包括现金、应收账款及存货等，并且通常在一年内

或一个营业周期内变现或耗用；选项C正确，长期负债定义为偿还期在一年以上为债务;

选项D正确，所有者权益编实由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成；选

项E错误，固定资产不属于流动资产，而是长期资产的一部分。

4、下列各项中，影响净利润的因素是：

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.投资收益

D.销售费用

E.固定资产折旧

【答案】A、B、C、D、E

【解析】净利润是指企业在一个会计期间内的最终财务成果，它是从营业收入中减

去所有成本和费用后得出的结果。因此，选项A主营业务收入直接影响净利润；选项B

营业外收