税务师职业资格涉税服务相关法律（涉税犯罪法律制度）模拟试卷6

税务师职业资格涉税服务相关法律（涉

税犯罪法律制度）模拟试卷6

一、单项选择题（本题共18题，每题1.0分，共18

分。）

1、根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是（）。

A、侵犯的客体是国家公共财产所有权

B、客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为

C、犯罪主体只能是单位

D、过失不能构成本罪

标准答案：D

知识点解析：（I）选项A：侵犯的客体是国家的税收征管制度；（2）选项B：客观方

面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退

税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为：（3）选项C在“危害税收征管

罪”中存在主体只能是自然人的情况——抗税罪，不存在主体只能是单位的情况；

（4）选项D：所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意。

2、行为人逃避缴纳税款，符合法定犯罪构成要件的，构成逃税罪。根据《刑法》

规定，下列关于该罪客观方面的表述中，正确的是（）。

A、纳税人5年内因逃税被税务机关处罚2次以上又逃避缴纳税款。数额须达10

万元以上

B、纳税人采取隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款数额须达50万元且占各税种

应纳税总额10%以上

C、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额须达5

万元以上

D、纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额须达10万元

标准答案：C

知识点解析：（1）选项A：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务

机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应

纳税总额10%以上的，应予立案追诉：（2）选项BD：纳税人逃税罪起刑标准为“数

额在5万元以上并旦占冬税种应纳税总额10%以上”，凡逃税数额不足各税种应纳

税总额10%以上，或者逃税额不足5万元的，属于一般逃税违法行为。选项B中

50万元不符合规定，选项D欠缺“占各税种应纳税总额10%以上”的条件，因此错

误；（3）选项C：扣缴义务人采取欺骗、隐瞒的手段，不缴或者少缴已扣、已收税

款，数额在5万元以上的，应予立案追诉（无10%限制）。

3、根据刑事法律制度的规定，下列有关逃税罪构成要件的表述中，正确的是（）。

A、犯罪主体必须是纳税人或者扣缴义务人

B、客观方面必须是纳税人因逃避缴纳税款被税务机关处罚3次以上乂逃避缴纳税

款

C、纳税人逃避缴纳税款数额必须达到10万元以上

D、行为人主观方面存在故意或者重大过失

标准答案：A

知识点解析：（1）选项A：逃税罪的主体仅限于纳税人或扣缴义务人，其他单位和

个人不能独立构成本罪主体，但可成为本罪共犯；（2）选项B：纳税人5年内因逃

避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税

款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应予立案追诉，此

为客观方面表现之一，而非“必须是”；（3）选项C：逃税罪起刑标准为：数额在“5

万元以上”并且占各税种应纳税总额10%以上；（4）选项D：所有“危害税收征管罪”

的主观方面均为故意。

4、2010年8月，被告人李某为非法获利在无注册资金的情况下申请注册成立了甲

公司，并担任法定代表人。2010年12月至2011年7月期间，李某经王某介绍，

在无货物交易的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，以甲公司名义为M

市乙公司开具增值税专用发票18份。乙公司将其中的16份发票向当地税务部门申

报抵扣。2011年10月至2012年2月期间，李某采取上述同样方法，为N市丙公

司开具增值税专用发票22份，丙公司将上述发票向税务部门全部申报抵扣。下列

关于涉案公司与李某的相关行为性质的说法中，正确的是（）。

A、乙公司的行为属于为他人虚开

B、甲公司的行为属于为他人虚开

C、丙公司的行为属于介绍他人为自己虚开

D、李某的行为属于为他人虚开

标准答案：D

知识点解析；个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业实施犯罪的，不以单位犯

罪论处。故李某的行为均成为他人虚开。乙、丙的行为属于让他人为自己虚开。

5、2006年4月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册15家公

司，从税务机关骗购各类普通发票共计2.4万份，以200元至1000元不等的价格

对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中，陶某涉嫌

的罪名是（）。

A、非法出售发票罪

B、非法购买发票罪

C、出售伪造发票罪

D、出售抵扣税款发票罪

标准答案：A

知识点解析：（1）选项C本案所涉2.4万份普通发票，全部从税务机关取得，应

为“真票”，本项应予排除；（2）选项D：本案所涉发票为“普通发票”，而非“抵扣税

款发票”，本项应予排除；（3）选项B：不存在“非法购买发票罪”，对非法购买发票

行为入罪的，只有增值税专用发票（“非法购买增值税专用发票罪”），本项应予排

除。

6、根据刑事法律制度的规定，要求发票数量必须达到25份以上才能追究刑事责任

的发票犯罪是（）。

A、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票

B、非法出售增值税专用发票

C、非法出售发票

D、虚开增值税专用发票

标准答案：B

知识点解析：（1）跟“25份”挂钩的是“增值税专用发票”，排除选项AC；（2）虚开增

值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪起刑数额与“1万元”、

“5000元”相关。

7、根据刑事法律制度的规定，下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述，正确

的是（）。

A、侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序

B、客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为

C、犯罪主体不限于税务机关工作人员

D、过失也可构成此罪

标准答案：A

知识点解析：（1）选项BD：本罪的客观方面表现为夕亍为人违反税收法规“徇私舞

弊”，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为（主观方面为故意）；

税务人员在税收工作中“严重不负责任“，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重

大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪（主观方面为过失）。（2）选项C本罪的主

体限于税务机关工作人员。

8、海关工作人员张某违反国家有关规定，给不具有出口资格的甲企业提供出口货

物报关单3份，致使国家税收损失200余万元，应按（）追究其刑事责任。

A、违法提供出口退税凭证罪

B、徇私舞弊提供出口退税凭证罪

C、骗取出口退税罪

D、非法出售用于骗取出口退税发票罪

标准答案:A

知识点解析：（1）①报关单并非发票，排除选项D；②200余万元并非直接落入张

某的U袋，张某不是骗取出I」退税的行为人，排除选项C；③不存在“徇私舞弊提

供出口退税凭证罪''这个罪名，排除选项B。（2）违法提供出口退税凭证罪是指海

关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收

汇核销单等出U退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

9、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，达

到一定数额界限，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳

金或者不接受行政处罚的，构成逃税罪。根据刑事法律制度的规定，该数额界限为

（）。

A、数额在1万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上

B、数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上

C、数额在5万元以上并且占该税种应纳税总额10%以上

D、数额在10万元以上并且占该税种应纳税总额10%以上

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

1。、根据刑事法律制度的规定，下列各项罪名中，判断是否构成犯罪不需要考虑特

定数额界限的是（）。

A、逃税罪

B、抗税罪

C、逃避追缴欠税罪

D、骗取出口退税罪

标准答案：B

知识点解析：除抗税罪外，所有“危害税收征管罪”都有起刑的数额界限。

11、根据刑事法律制度的规定，下列危害税收征管罪的罪名中，法定最高刑为无期

徒刑的是（）。

A、逃税罪

B、逃避追缴欠税罪

C、骗取出口退税罪

D、虚开发票罪

标准答案：C

知识点解析：骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、

抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票

罪,以卜罪名法定最高刑为无期徒刑.

12、根据刑事法律制度的规定，有关危害税收征管罪和渎职罪的主观方面，下列表

述正确的是（）。

A、危害税收征管罪的主观方面只能是故意

B、危害税收征管罪的主观方面只能是过失

C、渎职罪的主观方面只能是故意

D、渎职罪的主观方面只能是过失

标准答案：A

知识点解析：（1）危害税收征管罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪；

（2）渎职罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。在本书中涉及的涉税罪名均

为故意。

13、某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查该企业只缴纳税款7

万元，则该企业的行为沟成（）。

A、骗取出口退税罪和逃税罪

B、骗取出口退税罪

C、逃税罪和诈骗罪

D、逃税罪

标准答案：A

知识点解析：纳税人缴纳税款后，采取假报出口或其他欺骗手段，骗取所缴税款

的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以“骗取出口

退税罪”论处。

14、小王是某税务机关工作人员，因业务素质不足，导致少征税款1。万元。根据

刑事法律制度的规定，小王的行为（）。

A、不构成犯罪

B、构成玩忽职守罪

C、构成徇私舞弊不征、少征税款罪

D、构成滥用职权罪

标准答案：A

知识点解析：因税务人员业务素质原因造成的少征税款等情况，因税务人员没有徇

私舞弊的主观故意，也没有严重不负责任，不能认定为有罪。

15、税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税

款，致使国家税收遭受重大损失的，应当（）。

A、按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚

B、按受贿罪定罪处罚

C、按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚

D、按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪从一重罪处罚

标准答案：C

知识点解析：如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者

少征应征税款.致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪

和受贿罪数罪并罚。

16、某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发

售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司，违规审批、发售增值税专用

发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成

国家税款直接损失高达人民币5923966.93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。

根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

A、魏某的行为构成玩忽职守罪

B、魏某的行为构成滥用职权罪

C、魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪

D、魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯

标准答案：C

知识点解析：（1）选项A：玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是

明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；（2）选项B：滥用职权罪的

主体为非税务人员；（3）选项D：构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开

行为并不知情，谈不上共同故意。

17、甲公司与陈某签订劳务合同委托陈某研发软件，甲公司代扣个人所得税后，财

务经理找到其在税务机关工作的朋友李某，对此事出谋划策，将该笔税款不予申报

缴纳。根据刑事法律制度的规定，下列关于该犯罪事实的表述中，正确的是（）。

A、甲公司不构成逃税罪

B、当涉税金额在5万元以上的，甲公司构成逃税罪

C、李某不构成犯罪

D、李某构成徇私舞弊不征、少征税款罪

标准答案：B

知识点解析：（1）选项AB：甲公司为扣缴义务人，其采取欺骗、隐瞒手段，不缴或

者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的，应以逃税罪立案追诉。（2）选项

CD：税务机关工作人员，与逃税人相互勾结，故意不履行依法征税职责，不征或

少征应征税款的，应将其作为逃税罪的共犯论处。

18、2016年12月，甲公司缴纳上个月税款120万元，后又以假报出口的形式，自

税务机关骗取退税款150万元，对于该超过已纳税款部分的30万元税款，应以何

罪论处（）。

A、逃税罪

B、逃避追缴欠税罪

C、骗取出口退税罪

D、诈骗罪

标准答案：C

知识点解析：纳税人缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款

的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出

口退税罪''论处（数罪并罚）。

二、多项选择题（本题共13题，每题1.0分，共73

分。）

19、根据《刑法》的规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有

（）。

标准答案：B,C

知识点解析：（1）选项A：构成骗取出口退税罪；（2）选项DE：纳税人采取欺骗、

隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占

各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税

款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。

20、根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：（1）选项AB：构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手

段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。（2）选项C：骗取出口退税罪的

“其他特别严重情节”包括但不限于：①造成国家税款损失150万元以上并且在第

一审判决宣告前无法追回的；②因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内

又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。（3）选项D：纳税人缴纳税款后。

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过

所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。（4）选项E：骗取出

口退税罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。

21、甲货运公司2006年取得自开票资格。2007年I月至10月，该公司为林某虚

开运输发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林英将

这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按（）追究刑事责任。

标准答案：B,C

知识点解析：（1）本题涉及的是运输发票，而非增值税专用发票，排除选项D；（2）

甲货运公司的行为仅限于虚开，购买并进一步出售是林某的行为，排除选项AE；

⑶选项C：虚开用于抵扣税款发票罪的主体是一般主体，任何单位和个人均可构

成，在本题中，行为人为公司，属于单位犯罪.

22、徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：（1）选项A：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法

人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移

交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为；（2）选项B：徇私舞弊

不移交刑事案件罪侵犯的客体是行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑

事司法活动秩序；（3）选项CD：徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体为行政执

法人员；（4）选项E：徇私舞弊不移交刑事案件罪主观方面必须是出十故意，不包

括疏忽。

23、下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失''要件的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：’（1'）徇私舞弊不征、少征税款罪的重大损失表现为：①徇私舞弊不

征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的（选项AD）；②“上级

主管部门工作人员”指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国

家税收损失累计达10万元以上的（诜项B）：③徇私舞弊不征、少征应征税款不满

10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的（选项E）；④其他致使国

家税收遭受重大损失的情形。（2）选项C：非税务人员超越职权，擅自作出减免税

决定，造成不征或少征税款的，应当追究责任人员滥用职权的法律责任。本题中地

方政府领导构成滥用职双罪，税务机关工作人员成立滥用职权罪的共犯。

24、根据刑事法律制度的规定，行为人的下列表现中，可构成抗税罪客观方面的有

（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：（1）选项ABC：抗税罪客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税

款的行为：①造成税务工作人员轻微伤以上的（选项A）；②以给税务工作人员及

其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的（选项C）；③聚

众抗拒缴纳税款的（选项B）；④以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。（2）选项

D：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是借口，软磨硬泡，拖欠税

款的，不能以抗税罪论处。（3）选项E：达到起刑标准的，可构成逃避追缴欠税

罪。

25、根据刑事法律制度的规定，犯骗取出口退税罪，数额巨大或者有其他严重情节

的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。下列

关于数额巨大及情节严重的认定中，表述正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：（1）选项AB：5万元以上的，为数额较大；50万元以上的，为数额巨

大；250万元以上的，为数额特别巨大。（2）选项CDE：“其他严重情节”包括：①

造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决前无法追回的；②因骗取国家出

口退税，行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款”数额在30万元以上”

的。

26、非法出售增值税专用发票罪的构成要件包括（），

标准答案：A,B

知识点解析：（1）选项C：犯罪的对象必须是空白的、真实的增值税专用发票；出

售假增值税专用发票按“出售伪造的增值税专用发票罪”定罪处罚；出售填好的，按

“虚开增值税专用发票罪”定罪处罚。（2）选项D：木罪的犯罪主体是持有增值税专

用发票的单位或者个人，出售增值税专用发票的税务机关工作人员，也可以成为本

罪主体。（3）选项E：本罪主观方面是“直接故意”，且以营利为目的。间接故意或

者过失不构成本罪。

27、下列有关增值税专用发票的犯罪当中，必须是真票的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项E：无此罪。

28、根据刑事法律制度的规定，下列行为中，罪名认定正确的有（）。

标准答案：B,E

知识点解析：（1）选项A：实施抗税行为致人重伤、死亡的，按故意伤害罪、故意

杀人罪定罪量刑；（2）选项C：出售填好的专用发票，按“虚开增值税专用发票罪”

定罪量刑；（3）选项D：对非法购买增值税专用发票后虚开的，按虚开增值税专用

发票罪定罪量刑。

29、唐某长期利用C0RELDraw9软件伪造增值税专用发票，李某固定从唐某处进

“货）批发给赵某，赵某则利用手机短信兜售。假定各犯罪嫌疑人涉案数额（量）均

已达到起刑标准，根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

标准答案：A,E

知识点解析：（1）本案涉及的是假增值税专用发票，排除选项BC；（2）购买伪造的

增值税专用发票出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚，排除选项D。

30、徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇

私情私利、伪造材料•、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责

任的案件不移交，情节严重的行为。根据刑事法律制度的规定，“情节严重”是指

（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：（1）选项B：不移交刑事案件涉及3人次以上的；（2）除本题选项所涉

及的情形外，还包括：①行政执法部门主管领导阻止移交的；②直接负责的主管

人员和其他直接责任人员为谋取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的；③

其他情节严重的情形。

31、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪客观方面表现为违反法律、行政法

规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益

遭受重大损失的行为。根据刑事法律制度的规定，“致使国家利益遭受重大损矢，是

指（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D：徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但发售增

值税专用发票与其他发票合计50份以上。

三、综合分析题（本题共8题，每题7.0分，共8分。）

2009年5月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，浩华公司于2005年6月至

2007年I月期间，以2万元价格从威力公司购买增值税专用发票75份，涉及税额

近120万元，已全部抵扣。2005年6月至2009年2月，在没有货物交易的情况

下，浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份，涉及税款230余万元。案发

后，负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托，对浩华公司仅处以罚款即结

案。根据举报查实，税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。

32、根据刑事法律制度的规定，浩华公司的行为已构成（）。

标准答案：A,D

知识点解析：（1）选项AB：浩华公司在没有货物交易的情况开具发票，属于“虚

开”，且本案涉及的是增值税专用发票，而非其他具有抵扣功能的发票；（2）选项

CD：浩华公司买的是“真票”，而非“假票”；（3）选项E：本案涉及的是“填好的

票”，而非"空白票

33、根据刑事法律制度的规定，税务人员成某的行为已构成（）。

标准答案：E

知识点解析：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务

之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追

究刑事责任的案件不移交（“仅处以罚款即结案”），情节严重的行为。

34、“情节严重”是构成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。根据刑事法律制度

的规定，下列情形中，属于“情节严重”的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：“情节严重”：（1）对依法可能判处“3年以上”有期徒刑、无期徒刑、死

刑的犯罪案件不移交的（选项D正确）；（2）不移交刑事案件涉及“3人次以上”的（选

项C正确）；（3）司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的（选项E正确）；

（4）以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的（选项B

正确）；（5）行政执法部门主管领导阻止移交的；（6）隐瞒、毁灭证据，伪造材料，

改变刑事案件性质的：（7）直接负责的主管人员和其他直接责任人员为谋取本些位

私利而不移交刑事案件，“情节严重的”（选项A错误）；（8）其他情节严重的情形。

35、本案中，侦查机关在查办涉税犯罪案件时，为了查明案情、收集证据，可以依

法采取（）的侦查措施。

标准答案：B,D

知识点解析：（1）刑事侦查措施主要包括讯问犯罪嫌疑人（而非“举报人、邻居”，选

项AE错误），询问证人、被害人，勘验、检查，搜查（选项B正确），查封、扣押物

证、书证，鉴定，技术侦查措施，通缉（成某在逃，适用通缉）。（2）选项C：刑事拘

留是刑事诉讼强制措施，而非侦查措施。

李某与王某共同出资在某市开设香客来餐饮有限公司，于