4模块四 消费税税费计算

企业纳税实务课程教案建议学时教学目标知识目标（1）描述消费税税征税范围。（2）列举消费税纳税环节及纳税人。（3）归纳消费税税率形式及适用范围。技能目标（1）能够分清消费税税目和对应的税率。素质目标（1）培养勤俭节约的传统美德，树立正确的消费观。教学方式理论教学□实践教学□理论+实践教学□理实一体化教学税的征税范围。2.。二、教学难点：1.消费税纳税环节的判定。视频新闻——《消费税》及《不可不知的消费税》，学生课前自学消费税的征税范围及对生产和消费的调节作用。培养自主查阅、学习税收政策的能力视频新闻——《消费税》及《不可不知的消费税》，学生课前自学消费税的征税范围及对生产和消费的调节作用，课中自行归纳总结消费税征税范围。教学过程设计课前准备1.教学平台发布视频新闻——《消费税》及《不可不知的消费税》，初步了解消费税的征税范围及对生产和消费的调节作用。2.课前复习（1）增值税的征税范围？（2）增值税与价格的关系？新课导入1.互动讨论：消费税是对所有的消费品征收消费税吗？征收消费税有什么意义？（结合课前观看的视频）2.任务导入：阅读任务一的“任务引例”，任务目标是否能完成？利用头脑风暴法判断是否属于消费税的征税范围。（引入教学内容）教学内容一、征税范围1、征税范围教师做征税范围归纳总结，注意以下思政元素的融入：烟酒：要提醒学生“吸烟有害健康、公共场所禁止吸烟；美酒虽好,可不要贪杯哦！开车不喝酒、喝酒不开车！”高档化妆品：可以说“爱美之心人皆有之，要树立正确的审美观，品德美、心灵美、行为美才是真的美。”鞭炮焰火：享受快乐幸福时，考虑对环境的污染。小汽车：要提到“提倡同学们购买新能源小汽车，节约燃油能源，减少废气排放，噪声低，可以享受税收补贴！”木制一次性筷子：要强调减少一次性筷子的使用，保护森林资源；提倡使用公筷，减少病毒的传播。电池：要引导学生垃圾分类投放，保护环境。互动小游戏：辨析下列消费品是否属于征税范围？二、纳税人（1）生产应税消费品的单位和个人（2）委托加工应税消费品的单位和个人（3）进口应税消费品的单位和个人（4）零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人（5）零售超豪华小汽车（不含税价≥90万元）（6）批发卷烟的单位和个人交流讨论：增值税的征税环节可以有哪些？消费税的征税环节呢？教师归纳总结：增值税环环征税。消费税特定环节（通常为生产、委托加工和进口环节，特殊零售环节、批发环节）学习检验：辨析是否征收消费税三、税率互动提问：观看视频动画中，介绍消费税的税率形式有哪几类？1.税率的一般规定比例税率、定额税率2.税率的特殊规定（1）复合计税办法：卷烟、白酒（2）兼营不同税率的应税消费品分别核算：适用不同税率未分别核算：适用最高税率将不同的应税消费品组成成套消费品：适用最高税率交流讨论：消费税与增值税的区别与联系？（学生分析回答，教师归纳总结）归纳总结：1.区别（1）征税范围不同（2）征税环节不同（3）与价格的关系不同（4）计税方法不完全一样2.联系（1）对货物征收（2）都是流转税，具有转嫁性（3）从价计征时，两个税的税基一致随堂测试：扫码完成“小试牛刀”测试小结1.回顾本次课程主要学习内容，让学生对消费税有准确的认知，达到对税收的正确认知。正确认识了消费税后，提醒同学们要树立正确的消费观念，不奢侈浪费。2.布置课后作业(1)完成教材课后练习题。(2)观看智课堂平台下次课的视频学习内容。考核评价与反思1.课前发布相关视频学习资料，学生自行学习，课中结合讲课内容，通过展示图片，实现考核学生课前学习效果。2.通过完成“任务引例”目标，考核学生运用知识的能力3.随堂测试——小试牛刀，检测学生对本堂课知识点的消化理解程度。4.消费税计税方式有不同的方式，征税环节也不尽相同，要注意提醒同学正确辨析纳税环节，避免重复征税或漏税。5.消费税针对的都是特殊消费品，要么有害健康、要么价格昂贵、要么不鼓励消费的消费品，所以思政元素融入时，要培养学生树立勤俭节约的传统美德，树立正确的消费观念。企业纳税实务课程教案建议学时教学目标知识目标（1）概括不同计税方式下消费税的计算方法技能目标（1）能正确计算确定消费税应纳税额素质目标（1）培养勤俭节约的传统美德（2）培养纳税人正确计算应纳数额的责任担当教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学不同计税方法的运用二、教学难点：1.复合计税方式下应纳税额的计算学生课前自学。培养自主查阅、学习税收政策的能力视频新闻——《消费税》及《不可不知的消费税》，学生课前自学消费税的征税范围及对生产和消费的调节作用，课中自行归纳总结消费税征税范围。教学过程设计课前准备1.教学平台发布学生课前自行学习消费税计算的三种计税方式任务。2.课前复习（1）消费税的税率形式？具体的适用范围？（2）消费税与价格的关系？（3）结合课前视频的学习，消费税有几种计税方式？（考核学生课前学习的效果）（引入新课内容的学习）新课导入1.问题导入：消费税有三种计税方式，不同的计税方式下，计税依据也有所不同，通过课前观看的视频，大家略知一二，针对不同的背景条件，计税依据如何确定呢？2.任务导入：阅读“任务引例”中的案例资料，你能确定不同背景条件下的计税依据吗？（学生讨论。教师引导学生明确特殊情况下，计税依据有特殊的规定）（引入教学内容）教学内容从价定率法计算公式为：应纳税额=应税消费品的计税销售额×比例税率教师解释：计税销售额——向购买方收取的全部价款和价外费用交流讨论：联系增值税销售额的规定，计税销售额中是否含增值税和消费税?【案例】首先以最简单的生产企业销售化妆品案例，考核学生从价定率法的应用。(先让学生自主完成，老师查看学生完成情况，再根据学生掌握情况讲解案例)【案例】增加价外费用因素，考核价外费用如何换算。互动交流：计算一下，你在首饰店购买一条价格4788元的铂金项链，含多少消费税？教师：通过这个案例，我们可以看出，无论是增值税还是消费税，都是可以转嫁的，都由最终的消费者买单，消费税的税率越高，价格中含的消费税越高，同学们要发扬中华民族勤俭节约、艰苦奋斗的传统美德，厉行节约、反对浪费，减少高档奢靡的消费品的消费！二、从量定额法计算公式为：应纳税额=应税消费品数量×单位税额教师解释：不同情况下消费品数量的确定：销售应税消费品a销售数量自产自用应税消费品a移送使用数量委托加工的应税消费品a收回的数量进口应税消费品a进口征税数量【案例】：以啤酒厂生产销售额啤酒为例，考核学生对从量定额法的应用？互动交流：计算一下，你本月花了多少钱喝啤酒？这些酒大概含多少增值税和消费税？教师：喝酒有害健康，税负都有消费者承担，作为学生，少喝酒，关爱生命，厉行节约。三、复合计税法参考说辞：复合计税，针对的是既有从价税率又有从量税率的应税消费品，实际上，就是把我们前两种所学的计税方式综合运用。计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率+计税金额×比例税率【案例】以卷烟厂生产销售卷烟为例，考核卷烟复合计税方法的运用。(先让学生分组讨论完成，老师查看学生完成情况，再根据学生掌握情况讲解案例)【案例】以酒厂生产销售白酒为例，考核白酒复合计税方法的运用。(先让学生分组讨论完成，老师查看学生完成情况，再根据学生掌握情况讲解案例)互动交流：计算一下，如果你买了一包12元的人民大会堂香烟，里面含多少消费税？（假设出厂价7元，批发价9元）计算结果：大概4.5元的消费税。37.5%的消费税。教师：我们仅仅算的是消费税，如果再加上转嫁的增值税和其他价内税，一盒香烟转嫁给消费者的税费50%多，一半的钱都是负担税费。香烟的包装上有句宣传语“吸烟有害健康”，希望同学们少吸烟，关爱自己，也关爱他人。小结回顾本节主要学习内容不同计税方式下计税依据的确定。2.布置课后作业（1）完成教材课后习题（2）预习考核评价与反思考核评价点：1.新课讲解前由学生根据课前观看的视频，归纳总结消费税的三种不同计税方式及计税依据，考核学生自学理解程度。2.通过完成任务引例目标，考核学生本堂课重点知识的掌握程度。3.课后完成教材课后相关习题，再次检测学习效果。教学反思1.消费税的计税方式多样，不同应税消费品采用不同的计税方式，课堂上只能按计税类型互动练习，不能一一讲解，重点把不同计税方式计税依据如何确定掌握。2.思政元素的融入：消费税征税范围有限，但计算方法却很复杂，提醒同学们要在“勤学、修德、明辨、笃实上下功夫，下得苦功夫、求得真学问，加强道德修养、注重道德实践，善于明辨是非、善于决断选择，扎扎实实干事、踏踏实实做人，立志报效祖国、服务人民，于实处用力，从知行合一上下功夫。企业纳税实务课程教案消费税应纳税额计算建议学时教学目标知识目标（1）列举特殊情况下消费税计税依据的确定方法技能目标（1）能够分析特殊情况下的计税依据素质目标（1）培养认真笃学的工匠精神、责任担当意识教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学特殊情况下计税依据的确定方法二、教学难点：1.组成价格的确定“已纳消费税的扣除”视频教程，由课前让学生初步了解消费税已纳税额可扣除的情况。教学过程设计课前准备课前复习（1）消费税计税方式有哪几种？具体的适用范围？（2）增值税一般纳税人如何计税？新课导入问题导入：通过上节课的学习，我们已经知道消费税的三种计税方式，不同的计税方式下，确定计税销售价格额或数量即可计算出应纳消费税。如果没有销售价格就不计税了吗？结合课前视频的学习，消费税是否可以扣除呢？什么情况下可扣除？为什么要扣？（考核学生课前学习的效果）（根据学生的回答，教师引入新课内容的学习）教学内容四、计税依据的特殊规定（1）包装物押金互动讨论：在增值税应税销售额确定时，也介绍了包装物押金，在确定计税销售额时，押金是如何规定的？如果包装的是应税消费品，规定一样吗？教师讲解：对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，均并入酒类产品销售额计征消费税。互动讨论：为什么酒类中排除了啤酒黄酒？（提示：计税方式是从量，价格无关）【案例】通过某生产企业生产销售应税消费品（非酒类）而收取包装物押金的案例，考核学生是在收取包装物押金时还是逾期时计税。【案例】通过某生产企业生产销售白酒收取包装物押金的案例，考核学生是在收取包装物押金时还是逾期时计税。（两个案例先由学生自行解答，教师指导。目的是辨析不同的应税消费品，收取包装物押金计税时间的不同）（2）非独立核算门市部【案例】通过某生产企业非独立核算门市部销售应税消费品的例子，引发学生思考计税价格的确定？教师归纳：通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（3）用于交换、投资入股和抵偿债务【案例】通过某公司将自产的应税消费品用于物物交换的案例，引发学生思考计税价格如何确定？教师归纳：纳税人用于换、抵、投的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（4）自产自用应税消费品互动讨论：企业将自产的应税消费品自用，是否需要缴纳消费税？（区别自用连续生产、自用消费）追问：如果需要缴纳消费税，如何确定计税依据？教师归纳：按生产的同类消费品的平均销售价格为计税依据。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。互动讨论：产品价格的组成？从价定率计征方式教师利用图示讲解，如图1复合计税教师利用图示讲解，如图2（5）委托加工应税消费品互动讨论：委托加工应税消费品，纳税义务人及扣缴义务人如何规定的？教师讲解：按受托方（除个人）的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。互动交流：根据自产自用组成计税价格的图示，完成委托加工应税消费品组成计税价格的推导。学生自行练习画图、求解公式。（6）进口应税消费品（课后自学，结合模块五）教师讲解：进口的任何应税消费品都需要找“组成计税价格”，因涉及关税内容，此部分先了解。（7）已纳消费税的扣除教师讲解：准予抵扣的条件、可抵扣应税消费品的范围、如何抵扣【案例】通过购入已税消费品继续生产应税消费品的例子，考核学生对“已纳消费税的扣除”的理解。随堂练习：通过一综合案例，考核学生应税消费品应纳税额的计算能力。小结1.回顾本节主要学习内容2.布置课后作业（1）完成智慧课堂平台测试及教材课后习题。（2）观看智课堂平台下次课的视频