6模块六 资源类税税费计算

企业纳税实务课程教案资源税和土地使用税税费计算建议学时教学目标知识目标（1）列举资源税、土地使用税的征税范围及税率形式。（2）描述资源税和土地使用税计算方法。（3）列举相关税收优惠政策。技能目标（1）能判断是否属于资源税、土地使用税的征收范围（2）能根据业务内容计算应纳税额。素质目标（1）树立保护节约自然资源意识，提高生态环境保护意识，热爱家园教学方式□理论教学□实践教学□理论+实践教学□理实一体化教学二、教学难点：1.税收优惠政策的正确运用。自行查阅学习、。培养学生自我查阅税收政策、自觉主动学习的意识。教学过程设计课前准备（1）课前在教学平台发布《正风反腐就在身边》第一集片段——青海木里矿区滥开发及《地下水被过度开采》对环境带来的影响，让学生了解滥开发自然资源对生态环境带来的严重后果。让学生充分认识保护生态环境，造福子孙后代的重要意义。（2）课前复习财产行为税都有哪些？财产行为税的税率形式有哪些？观看了《正风反腐就在身边》第一集片段及《地下水被》，同学们想到了什么？（结合学生课前观看视频，引导学生意识到生态环境保护的重要性，对自然资源不能过度开发使用）子模块一资源税税费计算新课导入1.参考说辞：自然资源属于国有资源，为促进合理开采、节约使用，加强资源管理，税法中规定了对开采矿产品要征收资源税。长期以来，我国由于没有开征资源税或者税率偏低，出现了一些企业采富弃贫、采易弃难、采大弃小、乱采滥挖等破坏和浪费国有资源的现象。资源税也历经改革，目的是加强对自然资源的保护和管理，提高资源开发利用率。新的资源税法也于2020年9月1日正式实施，我们先看一段动画，了解资源税改革的相关内容，也对资源税做一个初步了解。注意征税范围、税率形式及纳税人的规定。2.任务导入：结合资源税介绍小动画，阅读任务一“任务引例”，看看是否能完成任务目标中的问题？还有哪些疑问？教师：根据学生回答或提出的疑问，教师引导具体还需要了解矿产品的税目及相关的优惠政策？教学内容任务一资源税基本税收政认知一、征税范围矿产品和盐类互动：请同学们思考为什么对这些矿产品征收资源税？老师总结：矿产资源归国家所有，个人不得乱采乱伐，征收资源税，也是为了保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，也有助于保护生态环境。强调：（1）进口不征收（2）只对开采环节征收，批发、零售环节不征收，属于一次性征收。二、纳税人开采单位或个人互动讨论：（1）进口矿产资源的单位和个人是否征收资源税？（2）开采（生产）单位或个人自用的是否征收资源税？三、税率互动：课前看的小动画，介绍的资源税税率形式？学生回答，教师总结1.比例税率（为主）2.定额税率（为辅：个别资源产品）任务二资源税应纳税额计算一、从价计征计税依据——销售额应纳税额=计税销售额×单位税额【案例】通过案例说明从价计征如何计算。二、从量计征计税依据——销售量、自用量应纳税额=课税数量×单位税额【案例】通过案例说明从价计征如何计算。小试牛刀随堂练习：学生扫码及时巩固所学知识，练习资源税税费计算的相关内容。小结从纳税人、征税范围、税率形式、计税依据、减免税等方面总结子模块二土地使用税税税费计算新课导入1.提问：为什么征收城镇土地使用税？征收有何意义？（学生思考回答）教师总结：为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，征收土地使用税，也是提醒纳税人要合理开发土地，避免浪费土地资源。2.阅读任务一“任务引例”，看看是否能完成任务目标中的问题？还有哪些疑问？教师：根据学生回答或提出的疑问，教师引导具体还需要了解城镇土地征税范围的具体规定及相关优惠政策？教学内容任务一土地使用税税基本税收政策认知一、征税范围区域：城市、县城、建制镇、工矿区内（不含农村）性质：国有土地使用权二、纳税人1.一般规定：拥有土地使用权的单位和个人2.特殊规定：（1）代管人或实际使用者纳税；（2）共有各方分别纳税。（课程思政分析：强调符合纳税条件的纳税人，都要依法纳税，不可偷税、漏税，更不可以抗税，纳税人无法缴纳，实际代管人、使用人也要缴纳，否则要接收法律的制裁！）三、税率互动提问：动画中介绍土地使用税的税率形式？总结：定额，幅度差别税额任务二土地使用税应纳税额计算一、计税依据计税依据——实际占有土地面积（平方米）互动讨论：如何确定实际占用土地面积二、应纳税额计算应纳税额=实际占用土地面积×单位税额【案例】通过案例说明从如何计算。小试牛刀（随堂练习：学生扫码及时巩固所学知识，练习土地使用税税费计算的相关内容。小结（从纳税人、征税范围、税率形式、计税依据、减免税等方面总结考核评价与反思考核评价：1.通过完成“任务引例”目标，考核学生运用知识的能力2.通过随堂扫码完成“小试牛刀”在线测试，检测学生对所学知识点的掌握理解程度。教学反思：1.资源税、土地使用税简单易学，关键把握征税的范围，提示要注意征税范围内哪些资源或用地享受税收优惠政策。2.思政元素重点在于让学生树立合理利用自然资源，自觉保护生态环境和家园。企业纳税实务课程教案土地增值税税费计算建议学时教学目标知识目标（1）描述土地增值税的征税范围、纳税人及税率形式。（2）复述土地增值税的计税步骤。技能目标（1）能正确计算土地使用税应纳税额素质目标（1）树立合理利用土地资源、维护国家权益意识教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学的计算二、教学难点：1.土地增值税可抵扣项目的确定自行查阅学习、。培养学生自我查阅税收政策、自觉主动学习的意识。教学过程设计课前准备（1）课前在教学平台发布预习内容，让学生了解土地增值税，也让学生充分认识到要理性购房，并明确习总书记说的一句话“房子是用来住的，不是用来炒的”。（2）课前复习土地使用税的征税范围？税率形式？开征土地增值税有什么作用？（结合课前学生观看视频提问）新课导入1.参考说辞:征收土地使用税可以保护土地资源,使企业能够节约用地，因为要按占地面积每年征收。而开征土地增值税，主要是国家运用税收杠杆引导房地产经营的方向，规范房地产市场的交易秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发的健康发展。土地增值税也涉及土地，它与土地使用税有什么不同呢？今天我们就来学习一下土地增值税。2.任务导入：阅读教材任务一的“任务引例”，结合刚才的小动画，分析海湾房地产开发有限责任公司的三笔与土地有关的业务是否需要缴纳土地增值税呢？（学生会有不同的答案，教师总结：是否缴纳土地增值税，需要满足一定的条件。引出学习内容）教学内容任务一土地增值税基本税收政策认知一、征税范围（一）一般规定1.转让国有土地使用权。2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。三个必要条件：判断标准：（1）转让必须是“国有土地使用权”（2）“产权”必须发生转让（3）必须取得“转让收入”（二）特殊规定互动讨论：结合教材，征税范围的特殊规定下的具体行为，是否需要缴纳土地增值税，为什么？检验：通过竞赛答题，检验对征税范围的理解（有结论后可以答题）任务实施：任务引例中三项事项是否缴纳土地增值税？二、纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。互动讨论：转让房地产环节，转让方和承受方都需要缴纳哪些税？（考察学生所学税法知识融会贯通的能力）教师引导，学生作答，最后教师总结：转让方：增、城、教、印、所、土增承受方：契、印三、税率超率累进税率。（增值率、税率、速算扣除系数的区分）任务二土地增值税应纳税额的计算互动：动画中介绍的土地增值税如何计算？一、计税依据增值额：转让收入—扣除项目金额（一）转让收入全部价款及有关的经济收益.（不含增值税）（二）扣除项目金额1.新建房地产扣除项目（最多5项）（1）取得土地使用权所支付的金额①地价款。②有关登记、过户手续费和契税。（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用区别借款利息能否合理分摊确定通过举例说明不同情况下房地产开发费用如何扣除。（4）与转让房地产有关的税金（5）加计扣除费用（注意针对的哪类纳税人）2.转让旧房地产的扣除项目（三项）（1）房屋及建筑物的价格（评估价格或按购房发票计算、含支付的评估费用）（2）转让环节的税金（城、印、教）（3）取得土地使用权所支付的地价款和有关费用。互动讨论：合适采用评估价？提示：转让不同的房地产项目，所扣除的项目不同，不同的纳税人，扣除项目也有可能不同，有的扣除项目不是按实际发生额扣除，所以一定要正确确定能扣除的项目，否则讲影响“增值额”的确定，导致应纳税额计算错误，带来税收风险。二、应纳税额计算1.计算公式：应纳税额=∑（每级距增值额×该级距适用税率）或=增值额×税率—扣除项目金额×扣除率2.计算步骤：第一步：计算扣除项目金额。第二步：计算增值额。第三步：计算增值率。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%第四步：确定适用税率。第五步：计算应纳税额。互动：通过案例，练习土地增值税应纳税额的计算。（学生自行运用公式，教师指导）随堂测试：扫描教材二维码，完成小试牛刀测试。小结1.回顾本节主要学习内容从征税范围、纳税人、税率形式、计税依据、计算步骤回顾土地增值税的学习内容2.布置课后作业（1）完成教材课后习题；