2026年中级会计职称《中级会计实务》模拟题（一）

2026年中级会计职称《中级会计实务》模拟题（一）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每个小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C【解析】选项A，属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：借：资本公积贷：股本选项B，不做账务处理，也不会导致所有者权益发生变动。选项C，会计分录：借：银行存款贷：实收资本选项D，属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏2.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】C【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。3.甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为13%。2021年6月30日，甲公司将单位成本为0.8万元的100件M产品作为福利发放给职工，M产品的公允价值和计税价格均为1万元/件。2021年6月30日，甲公司因该事项计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.113B.100C.80D.90.4【答案】A【解析】企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，甲公司计入应付职工薪酬的金额＝100×1×（1+13%）＝113（万元）。会计分录为:借：管理费用等113贷：应付职工薪酬113借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本（100×0.8）80贷：库存商品804.2×17年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2×18年实际发生产品质量保证费用90万元，2×18年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2×18年12月31日，下列说法中正确的是（）。A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元【答案】B【解析】因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝期初余额100-本期减少额90＋本期增加额120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额=130－130＝0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100-90＋120＝130（万元）。5.20×6年1月1日，A公司从B公司购入一项无形资产，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2000万元，从20×6年末开始每年末付款400万元，5年付清。1月3日以现金支付测试费50万元，1月6日达到预定用途。假定银行同期贷款利率为5%。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。［（P/A，5%，5）＝4.3295］A.2050B.1781.8C.1731.8D.2000【答案】B【解析】分期付款购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。入账价值＝400×4.3295＋50＝1781.8（万元）。6.下列资产中无论是否存在可能发生减值的迹象均需进行减值测试的是（）。A.长期股权投资B.商誉C.使用寿命确定的无形资产D.金融资产【答案】B【解析】本题考核资产可能发生减值的迹象。因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，企业至少应于每年年末进行减值测试。7.企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】C【解析】企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。8.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式【答案】C【解析】本题考核谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，不高估资产，不低估费用，所以体现的是谨慎性要求。9.2×17年6月20日甲公司以银行存款1500万元外购一条生产线并立即投入使用，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日，估计该生产线可收回金额为1209万元，预计尚可使用年限为13年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2×19年末该资产的账面价值为（）万元。A.1407B.1209C.1250D.1116【答案】D【解析】2×18年末生产线计提减值前的账面价值＝1500－1500/15×1.5＝1350（万元），可收回金额为1209万元，资产的账面价值大于可收回金额，发生减值。计提减值后2×18年末生产线的账面价值应为1209万元。固定资产发生减值后，应视为一项新的固定资产，按新的折旧指标计提折旧，所以2×19年末该资产的账面价值＝1209－1209/13＝1116（万元）。10.与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指（）。A.发生的可能性大于等于50%但小于或等于95%B.发生的可能性大于95%但小于100%C.发生的可能性大于50%但小于或等于95%D.发生的可能性大于30%但小于或等于50%【答案】C【解析】或有事项“可能性”的层次分为：“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%；“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。二、多选题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.2×20年12月31日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于2×21年3月31日将甲公司一台生产用设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计出售费用为5万元。该项设备为甲公司2×18年12月31日购入且不需要安装，原价为300万元，按照年限平均法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。2×21年3月31日，该设备完成转让，当日，甲公司收到出售价款210万元，另发生出售费用5万元。假定不考虑其他因素，下列说法不正确的有（）。2×20年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售资产，并于2×21年停止计提折旧划分为持有待售资产之后，该项设备应按照200万元进行计量C.2×20年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元2×21年3月31日，甲公司应确认处置损益0【答案】CD【解析】该项设备应划分为持有待售资产，已计提折旧＝300/6×2＝100（万元），账面价值=300－100＝200（万元），小于公允价值减去出售费用后的净额205万元（210－5），因此按照账面价值200万元计量，不需要计提减值损失，选项C不正确；处置时确认的处置损益为210－200－5＝5（万元），选项D不正确。相关的会计分录如下：2×20年12月31日：借：持有待售资产200累计折旧100贷：固定资产3002×21年3月31日终止确认持有待售资产时：借：银行存款205贷：持有待售资产200资产处置损益5提示：本题转为持有待售资产的时间是2×20年12月31日，所以从2×21年1月开始就不再计提折旧了，即2×21年1～3月不计提折旧。2.政府单位接受捐赠取得的下列资产中，不能采用名义金额计量的有（）。A.长期股权投资B.保障性住房C.政府储备物资D.无形资产【答案】ABC【解析】对于投资和政府储备物资、保障性住房等资产而言，其初始成本不能采用名义金额计量。3.企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.管理费用【答案】AB【解析】对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。选项C、D属于利润表项目，采用发生日的即期汇率或者按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算。4.下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重述法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理【答案】AB【解析】选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，应作为日后调整事项处理，不论是重要差错还是不重要的差错，均需要追溯调整；选项D，会计估计变更均采用未来适用法处理，与金额大小无关。5.下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.因更新改造而停止使用的固定资产，照提折旧B.满足资本化条件的大修理支出，应计入固定资产成本C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费，应计入销售费用D.固定资产更新改造后，应按原折旧政策继续计提折旧【答案】BC【解析】选项A，因更新改造而停止使用的固定资产，不再计提折旧；选项D，固定资产更新改造后，相当于是一项新的固定资产，应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。6.下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.材料采购过程中发生的非合理损耗C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用【答案】ACD【解析】选项A，委托加工材料收回后直接出售的或者收回后用于继续生产非应税消费品的，此时受托方代扣代缴的消费税应计入存货成本；如果收回后用于连续生产应税消费品的，其委托加工环节的消费税可以抵扣，不计入成本，应记入借方"应交税费——应交消费税"科目。；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益（主营业务成本）；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。7.A公司2×19年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2×19年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他纳税调整事项，A公司2×19年年末应确认（）。A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元D.递延所得税资产250万元【答案】BCD【解析】该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值＝0；计税基础＝4000－20000×15%＝1000（万元）；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产＝1000×25%＝250（万元）；会计在计算会计利润的时候扣减了实际发生的全部的广告费支出，税法只允许扣除当年销售收入15%的部分，所以在计算应纳税所得额的时候应该将超支部分纳税调增，即应交所得税＝（10000＋1000）×25%＝2750（万元）；所得税费用＝2750－250＝2500（万元）。8.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的有（）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式【答案】ABC【解析】本题考核投资性房地产后续计量模式的变更。企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，选项A、B不对；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，选项C不对。9.企业发生的下列事项中，不会影响“投资收益”科目金额的有（）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.交易性金融资产在期末确认的公允价值变动C.处置权益法核算的长期股权投资时，持有期间发生的其他权益变动金额D.取得其他债权投资发生的交易费用【答案】BD【解析】选项A，分录为：借：应收股利贷：投资收益选项B，分录为：借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益[或相反分录]选项C，分录为：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益选项D，取得其他债权投资发生的交易费用应计入其他债权投资的初始入账价值。10.下列关于以权益结算股份支付计量的说法中，正确的有（）。A.应按授予日权益工具的公允价值计量B.应在可行权日之后确认其公允价值变动C.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量D.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量【答案】AD【解析】选项B，权益结算的股份支付，可行权日之后不确认其公允价值变动；选项C，应按授予日权益工具的公允价值计量。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。（）【答案】正确【解析】员工培训支出应计入管理费用，不计入无形资产成本。2.不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应将支付的补价计入换出资产的处置损益。（）【答案】错误【解析】不具有商业实质的非货币性资产交换，换出资产终止确认时不确认损益，支付的补价应计入换入资产的入账成本。3.及时性要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。（）【答案】正确【解析】本题表述正确。4.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。金融资产初始确认金额与债权终止确认日债权账面价值之间的差额，记入“营业外支出”科目。（）【答案】错误【解析】金融资产初始确认金额与债权终止确认日债权账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。5.市场条件是否得到满足不影响企业对预计可行权情况的估计，非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计。（）【答案】正确【解析】本题表述正确。6.非同一控制企业合并下，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）【答案】错误【解析】应自发行收入中扣减，无溢价或溢价不足以扣减时，应冲减留存收益。7.使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当每年年末进行减值测试。（）【答案】正确【解析】按照准则规定，无论是否存在减值迹象，均至少应当每年年末进行减值测试的资产有三类：企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产。8.对于辞退福利，企业需要根据职工提供服务的受益对象，分别计入当期损益或相关资产成本。（）【答案】错误【解析】辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，全部计入当期损益（管理费用）。9.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的摊余成本值进行计量。（）【答案】错误【解析】这种情况下，应按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。债权投资重分类为其他债权投资的会计分录为：借：其他债权投资[公允价值]债权投资减值准备贷：债权投资[原账面余额]其他综合收益[差额，或借记]10.企业对金融负债的分类一经确定，不得随意变更。（）【答案】错误【解析】企业对金融负债的分类一经确定，不得变更（而不是“不得随意变更”）。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.2×20年至2×21年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款8260万元购入乙公司于当日发行的期限为5年、分期付息、到期一次还本的债券，该债券的面值为8000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4.15%。另发生交易费用40万元，已通过银行存款支付，利息于每年年末支付。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。资料二：2×20年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值下跌为8100万元，预期信用减值损失为120万元。资料三：2×21年3月10日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，取得价款8150万元。假定出售该投资时，剩余存续期的预期信用损失未发生变化。本题不考虑其他因素。（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额以“万元”为单位）（1）计算甲公司2×20年1月1日购入乙公司债券的入账价值，并编制初始确认的会计分录。【答案】购入乙公司债券的入账价值＝8260＋40＝8300（万元）。借：其他债权投资——成本8000——利息调整300贷：银行存款8300（2）编制甲公司2×20年12月31日计提并收到利息的会计分录。【答案】借：其他债权投资——应计利息（8000×5%）400贷：投资收益（8300×4.15%）344.45其他债权投资——利息调整55.55借：银行存款400贷：其他债权投资——应计利息400（3）编制甲公司2×20年12月31日确认乙公司债券公允价值变动的会计分录。【答案】借：其他综合收益144.45贷：其他债权投资——公允价值变动（8300－55.55－8100）144.45（4）编制甲公司2×20年12月31日确认乙公司债券信用减值损失的会计分录。【答案】借：信用减值损失120贷：其他综合收益120（5）编制甲公司2×21年3月10日出售乙公司债券的会计分录。【答案】借：银行存款8150其他债权投资——公允价值变动144.45贷：其他债权投资——成本8000——利息调整（300－55.55）244.45投资收益50借：投资收益24.45贷：其他综合收益（144.45－120）24.452.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×22年，甲公司发生的与非货币性资产交换相关的交易或事项如下：资料一：2×22年5月1日，甲公司与乙公司签订了资产置换合同。甲公司以一台管理用A设备与乙公司对外出租的办公楼进行交换。资料二：交换当日，甲公司A设备的账面原值为350万元，已计提折旧50万元，公允价值为400万元，适用的增值税税率为13%。资料三：乙公司对外出租的办公楼按成本模式计量，账面原价为600万元，在交换日已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值为420万元，适用的增值税税率为9%。资料四：甲公司另向乙公司支付5.8万元的银行存款，甲公司对换入的办公楼继续对外出租，并按照公允价值模式进行后续计量。乙公司将换入的A设备作为固定资产核算。假定该交换均具有商业实质，不考虑其他因素。（1）计算甲公司换入办公楼的入账价值，并编制相关的会计分录。【答案】甲公司换入办公楼的入账价值＝400＋400×13%＋5.8－420×9%＝420（万元）相关会计分录为：借：固定资产清理300累计折旧50贷：固定资产350借：投资性房地产420应交税费——应交增值税（进项税额）（420×9%）37.8贷：固定资产清理300资产处置损益100应交税费——应交增值税（销项税额）（400×13%）52银行存款5.8【解析】甲公司换入办公楼的入账价值＝换出资产的公允价值400＋换出资产的销项税额400×13%＋支付的含税补价5.8－换入资产发生的进项税额420×9%＋为换入资产支付的相关税费0=420（万元）。（2）计算乙公司该项非货币性资产交换影响当期损益的金额。【答案】影响当期损益的金额＝420－（600－170－30）＝20（万元）（3）编制乙公司与非货币性资产交换相关的会计分录。【答案】借：固定资产400应交税费——应交增值税（进项税额）（400×13%）52银行存款5.8贷：其他业务收入420应交税费——应交增值税（销项税额）（420×9%）37.8借：其他业务成本400投资性房地产累计折旧170投资性房地产减值准备30贷：投资性房地产600五、综合题（本类题共2小题，共33分，第一小题15分，第二小题18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.（2020年）2×18年至2×19年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2×18年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。资料二：2×18年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。资料三：2×18年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。资料五：2×19年度乙公司实现净利润2000万元。甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。其他资料：本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。（“其他权益工具投资”、“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录。【答案】2×18年4月1日购入乙公司5%股权时：借：其他权益工具投资——成本800贷：银行存款800【解析】区分其他债权投资和其他权益工具投资：一般来讲，如果是债券类的，被划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则通过其他债权投资科目核算。如果是股票或股权类的，被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则通过其他权益工具投资科目核算。（2）编制甲公司2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录。【答案】2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量时：借：其他权益工具投资——公允价值变动（900－800）100贷：其他综合收益100（3）计算甲公司2×18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。【答案】2×18年6月30日长期股权投资的初始投资成本＝4500＋900＝5400（万元）。借：长期股权投资——投资成本（4500＋900）5400贷：其他权益工具投资——成本800——公允价值变动100银行存款4500借：其他综合收益100贷：利润分配——未分配利润100初始投资成本5400万元大于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额5100万元（17000×30%），因此不调整长期股权投资成本。【解析】考试时若告知了盈余公积的计提比例，是需要写成盈余公积和利润分配——未分配利润的。若不告知，直接写利润分配——未分配利润。（4）计算甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。【答案】乙公司2×18年后半年调整后的净利润＝800－（800－700）＋（800－700）/10×3/12＝702.5（万元），因此甲公司应确认投资收益＝702.5×30%＝210.75（万元）借：长期股权投资——损益调整210.75贷：投资收益210.75甲公司应确认其他综合收益＝40×30%＝12（万元）借：长期股权投资——其他综合收益12贷：其他综合收益12【解析】对净利润的调整：（800－700）是内部交易利润，投资方是不认可的，因此调整后的净利润要减去内部交易利润，即－（800－700）；然后固定资产价值中包含的未实现损益是通过折旧的计提来实现的，所以按公允价值和按账面价值计提的折旧的差额（800－700）/10×3/12，就是实现了的损益，要加回来，调增净利润。其中×3/12是因为内部交易发生在2×18年9月15日，2×18年固定资产计提3个月折旧。（5）计算甲公司2×19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。【答案】2×19年度乙公司调整后的净利润＝2000＋（800－700）/10＝2010（万元），因此甲公司应确认投资收益＝2010×30%＝603（万元）。借：长期股权投资——损益调整603贷：投资收益6032.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×19年度的财务报告于2×20年3月31日批准报出，甲公司按照税收有关法律规定应调整报告年度应交所得税。甲公司2×19年度、2×20年1月1日至3月31日会计报表报出前发生如下事项：资料一：2×19年6月30日，甲公司库存没有签订销售订单的W商品1000件，单位成本为3万元/件，市场销售价格为2.9万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。此前甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2×19年8月20日，甲公司以每件2.8万元的销售价格将1000件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。至2×19年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料三：2×19年10月1日，甲公司与丙公司签订购销合同，合同规定甲公司在2×19年11月销售给丙公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重