2025年行政单位会计试题及答案

2025年行政单位会计试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.行政单位收到同级财政部门预拨的下年度预算资金，在财务会计中应借记的科目是（）。A.银行存款B.财政应返还额度C.预拨经费D.其他应收款答案：C解析：根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，收到预拨下年度预算资金应通过“预拨经费”科目核算，体现资金性质尚未转为当期收入。2.某行政单位年末“财政拨款结转”科目贷方余额为860万元，其中基本支出结转320万元，项目支出结转540万元。次年年初，财政部门收回项目结余资金80万元，单位应做的财务会计处理是（）。A.借记财政拨款结转80万元，贷记银行存款80万元B.借记财政应返还额度80万元，贷记财政拨款结转80万元C.借记财政拨款结转80万元，贷记财政应返还额度80万元D.借记零余额账户用款额度80万元，贷记财政拨款结转80万元答案：C解析：财政部门收回结余资金时，单位应减少财政拨款结转，同时减少财政应返还额度，体现资金被收回。3.行政单位购入一批专用设备，价款120万元，运输及装卸费3万元，安装调试费5万元，专业人员服务费2万元，该设备入账成本为（）万元。A.120B.123C.128D.130答案：D解析：固定资产成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业服务费等，故120+3+5+2=130万元。4.行政单位按规定从职工工资中代扣代缴的个人所得税，在预算会计中应贷记的科目是（）。A.其他应交税费B.应付职工薪酬C.应缴财政款D.其他应付款答案：A解析：代扣个税属于单位应交未交税款，预算会计通过“其他应交税费”科目核算。5.行政单位采用授权支付方式进行日常公用支出，年末零余额账户用款额度结余50万元，财务会计应（）。A.不做处理B.借记财政应返还额度50万元，贷记零余额账户用款额度50万元C.借记资金结存—货币资金50万元，贷记财政拨款收入50万元D.借记零余额账户用款额度50万元，贷记财政拨款结转50万元答案：B解析：年末注销额度时，应将零余额账户用款额度余额转入财政应返还额度，反映可结转下年使用的资金。6.行政单位经批准无偿调出固定资产，账面原值200万元，已计提折旧120万元，调出过程中发生相关税费5万元由单位承担，则财务会计应确认的费用金额为（）万元。A.0B.80C.85D.200答案：C解析：无偿调出资产应冲减资产基金，差额计入“资产处置费用”，即200-120=80万元，加上税费5万元，合计85万元。7.行政单位收到非同级财政部门拨入的专项科研经费，在财务会计中应确认为（）。A.财政拨款收入B.非同级财政拨款收入C.事业收入D.上级补助收入答案：B解析：非同级财政拨款具有专项用途，应通过“非同级财政拨款收入”科目核算。8.行政单位年末“资金结存—财政应返还额度”科目借方余额为300万元，其中基本支出额度100万元，项目支出额度200万元。次年年初恢复额度时，预算会计应（）。A.借记资金结存—财政应返还额度300万元，贷记财政拨款预算收入300万元B.借记资金结存—零余额账户用款额度300万元，贷记资金结存—财政应返还额度300万元C.不做预算会计处理D.借记财政拨款结转300万元，贷记资金结存—财政应返还额度300万元答案：B解析：恢复额度仅影响资金结存明细科目，不改变预算收入，故做明细结转。9.行政单位计提固定资产折旧时，应借记的科目是（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.固定资产D.资产基金答案：A解析：折旧费用根据资产用途计入“业务活动费用”或“单位管理费用”，行政单位日常活动主要计入“业务活动费用”。10.行政单位通过政府采购签订为期三年、总价360万元的信息系统运维服务合同，每年支付120万元。第一年支付时，财务会计应确认的费用为（）万元。A.0B.120C.240D.360答案：B解析：按权责发生制，分期受益的服务合同应在受益期内分期确认费用，第一年确认120万元。11.行政单位收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》，列明支付日常公用经费50万元，财务会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.财政应返还额度D.银行存款答案：A解析：直接支付方式下，单位收到入账通知书即确认财政拨款收入。12.行政单位经批准使用以前年度财政拨款结余资金购置固定资产，预算会计应（）。A.借记财政拨款结转，贷记资金结存B.借记行政支出，贷记资金结存C.不做处理D.借记资金结存，贷记财政拨款预算收入答案：B解析：使用结余资金形成支出时，预算会计确认“行政支出”，减少资金结存。13.行政单位年末“其他应付款”科目贷方余额中包含按合同约定应付未付的政府采购质保金10万元，次年支付时，财务会计应（）。A.借记其他应付款10万元，贷记银行存款10万元B.借记业务活动费用10万元，贷记银行存款10万元C.借记固定资产10万元，贷记银行存款10万元D.借记单位管理费用10万元，贷记财政拨款收入10万元答案：A解析：支付质保金属于清偿负债，冲减“其他应付款”。14.行政单位将完成项目的结余资金50万元按规定留归本单位用于其他项目，财务会计应（）。A.借记财政拨款结转50万元，贷记财政拨款结余50万元B.借记财政拨款结余50万元，贷记财政拨款结转50万元C.借记资金结存50万元，贷记财政拨款结转50万元D.不做处理答案：A解析：项目结余留归单位使用，应结转进入“财政拨款结余”。15.行政单位因质量问题将一批尚未领用的库存物品退回供应商，该批物品账面成本8万元，已办理入库，退货时财务会计应（）。A.借记银行存款8万元，贷记库存物品8万元B.借记其他应收款8万元，贷记库存物品8万元C.借记业务活动费用8万元，贷记库存物品8万元D.借记资产处置费用8万元，贷记库存物品8万元答案：B解析：退货时尚未收到退款，应通过“其他应收款”核算。16.行政单位接受外单位捐赠的库存物品，凭据注明价值20万元，发生运输费1万元由单位承担，该批物品入账成本为（）万元。A.19B.20C.21D.0答案：C解析：接受捐赠的库存物品成本包括凭据金额及相关费用，20+1=21万元。17.行政单位年末“财政拨款结转”科目出现借方余额30万元，表示（）。A.超支30万元B.结余30万元C.资金被收回30万元D.资金被挪用30万元答案：A解析：借方余额表示超支，需用以后年度预算弥补。18.行政单位按规定从项目支出中提取并转入单位基本账户的间接费用，预算会计应（）。A.借记行政支出—项目支出，贷记资金结存B.借记资金结存—货币资金，贷记行政支出—基本支出C.不做处理D.借记行政支出—基本支出，贷记资金结存—货币资金答案：D解析：提取间接费用用于基本支出，预算会计调整支出经济分类。19.行政单位通过公务卡支付差旅费2万元，尚未还款，财务会计应（）。A.借记业务活动费用2万元，贷记其他应付款2万元B.借记业务活动费用2万元，贷记银行存款2万元C.借记其他应收款2万元，贷记银行存款2万元D.不做处理答案：A解析：公务卡已消费未还款，确认费用同时形成负债。20.行政单位年末“资金结存”科目借方余额为500万元，其中零余额账户用款额度200万元，财政应返还额度100万元，货币资金200万元，表明单位下年初可使用的资金为（）万元。A.500B.300C.200D.100答案：A解析：资金结存全部反映单位拥有或可使用的资金，500万元均可使用。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，属于行政单位财务会计“费用”类科目的有（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.资产处置费用E.所得税费用答案：A、B、D解析：行政单位不设经营活动和所得税，故C、E不适用。22.行政单位年末注销零余额账户用款额度时，应同时（）。A.财务会计借记财政应返还额度B.财务会计贷记零余额账户用款额度C.预算会计借记资金结存—财政应返还额度D.预算会计贷记资金结存—零余额账户用款额度E.预算会计贷记财政拨款预算收入答案：A、B、C、D解析：注销额度需做“双分录”，不涉及预算收入。23.行政单位接受捐赠的固定资产，其入账成本可依据（）确定。A.有关凭据注明金额加相关费用B.评估价值加相关费用C.同类资产市场价格加相关费用D.名义金额1元E.捐赠方账面原值答案：A、B、C、D解析：入账成本按公允价值计量，E项不采用。24.下列关于行政单位“财政拨款结转”科目的表述中，正确的有（）。A.年末贷方余额反映财政性资金结余B.借方余额反映财政性资金超支C.可按基本支出、项目支出明细核算D.年末需与财政部门对账E.可直接用于对外投资答案：A、B、C、D解析：财政性资金不得用于投资，E错误。25.行政单位使用财政资金购入需要安装的专用设备，在安装期间发生的下列支出中，应计入设备成本的有（）。A.设备买价B.安装调试费C.安装人员差旅费D.安装期间专项借款利息E.安装期间设备保管人员工资答案：A、B、C、E解析：行政单位不发生借款利息，D不适用。26.行政单位年末“其他应收款”科目余额中，下列哪些项目应在财务报表附注中披露（）。A.职工预借差旅费B.支付的投标保证金C.应收供应商退货款D.应收财政周转金E.职工欠款答案：A、B、C、E解析：财政周转金属于财政性资金，不在“其他应收款”反映。27.行政单位按规定报经批准核销无法收回的其他应收款，应（）。A.财务会计借记坏账准备B.财务会计贷记其他应收款C.预算会计借记行政支出D.预算会计不做处理E.在附注中披露核销金额及原因答案：B、D、E解析：行政单位不计提坏账准备，A错误；核销不形成预算支出，C错误。28.行政单位年末“资金结存”科目包括的明细科目有（）。A.货币资金B.零余额账户用款额度C.财政应返还额度D.银行存款E.财政拨款结转答案：A、B、C解析：D是财务会计科目，E是净资产科目。29.行政单位因质量问题将一批已领用但未构成固定资产的库存物品退回供应商，已确认业务活动费用12万元，退货时应（）。A.财务会计借记其他应收款12万元，贷记业务活动费用12万元B.财务会计借记库存物品12万元，贷记业务活动费用12万元C.预算会计借记资金结存12万元，贷记行政支出12万元D.预算会计不做处理E.在备查簿登记答案：A、C解析：退货冲减费用，同时调减支出，预算会计需做反向处理。30.行政单位编制年度部门决算时，下列哪些数据需与财政部门核对一致（）。A.财政拨款收入B.财政拨款结转C.财政拨款结余D.非同级财政拨款收入E.零余额账户用款额度注销数答案：A、B、C、E解析：非同级财政拨款由拨款单位核对，不纳入本级财政对决算范围。三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）31.行政单位财务会计与预算会计的核算基础完全一致。答案：×解析：财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制。32.行政单位购入的图书、档案，若单册金额未达到固定资产标准，应一律作为库存物品核算。答案：×解析：符合固定资产确认标准的应确认为固定资产。33.行政单位年末“财政应返还额度”出现贷方余额，表示单位多收到财政资金。答案：×解析：财政应返还额度为资产类科目，不可能出现贷方余额。34.行政单位经批准将无需上缴财政的项目结余资金调整用于基本支出，应增加“财政拨款结余”科目余额。答案：×解析：应减少项目支出结转，增加基本支出结转，不直接影响结余。35.行政单位接受捐赠资产按名义金额入账的，应在财务报表附注中披露该资产的名义金额、数量及用途。答案：√36.行政单位通过财政直接支付方式购入固定资产，预算会计在收到支付指令时确认行政支出。答案：√37.行政单位年末“资金结存—货币资金”余额应与银行对账单完全一致，无需编制余额调节表。答案：×解析：仍需编制余额调节表，确保账实相符。38.行政单位计提的固定资产折旧应冲减“资产基金”科目。答案：×解析：折旧计入费用，不直接冲减资产基金。39.行政单位将已计入“业务活动费用”的差旅费支出退回现金，应冲减当年费用。答案：√40.行政单位年末“财政拨款结转”科目借方余额需用以后年度预算安排弥补，不得自行核销。答案：√四、计算与分录题（共30分）41.某行政单位2025年发生以下经济业务，请分别编制财务会计与预算会计分录，并计算相关金额（金额单位：万元）。（1）3月5日，收到同级财政部门预拨2026年基本支出预算资金800万元。（4分）财务会计：借：预拨经费800贷：财政拨款收入800预算会计：借：资金结存—货币资金800贷：财政拨款预算收入800（2）4月10日，通过政府采购购入一台不需安装的检测设备，价款180万元，运输费4万元，质保金10万元于一年后支付，款项由财政直接支付。（4分）入账成本=180+4=184万元财务会计：借：固定资产184贷：财政拨款收入174其他应付款10预算会计：借：行政支出—项目支出184贷：财政拨款预算收入184（3）6月30日，计提上述设备当年折旧，预计使用年限10年，无残值。（3分）年折旧额=184÷10=18.4万元6个月折旧=18.4×6/12=9.2万元财务会计：借：业务活动费用9.2贷：固定资产累计折旧9.2预算会计：不做处理（4）8月15日，因项目完成，经批准将项目结余资金60万元留归单位用于基本支出，财政已收回额度。（4分）财务会计：借：财政拨款结转—项目支出60贷：财政拨款结余60预算会计：借：资金结存—财政应返还额度60贷：财政拨款结转—项目支出60（5）10月20日，使用留归结余资金购置办公用品一批，价款15万元，通过零余额账户支付。（4分）财务会计：借：库存物品15贷：零余额账户用款额度15预算会计：借：行政支出—基本支出15贷：资金结存—零余额账户用款额度15（6）12月31日，年末注销零余额账户用款额度余额45万元，其中基本支出15万元，项目支出30万元。（4分）财务会计：借：财政应返还额度45贷：零余额账户用款额度45预算会计：借：资金结存—财政应返还额度45贷：资金结存—零余额账户用款额度45（7）次年1月5日，收到代理银行恢复额度通知书，恢复上年项目支出额度30万元。（3分）预算会计：借：资金结存—零余额账户用款额度30贷：资金结存—财政应返还额度30财务会计：不做处理42.某行政单位2025年末各科目余额如下（单位：万元），请计算并填列下列指标（列出计算过程）。（1）财务会计“固定资产”账面价值。（3分）固定资产原值：5600累计折旧：3200固定资产减值准备：0账面价值=5600−3200=2400万元（2）预算会计“资金结存”年末余额。（3分）货币资金：800零余额账户用款额度：0（已注销）财政应返还额度：500资金结存=800+0+500=1300万元（3）财政拨款结转与结余合计数。（3分）财政拨款结转：1100（贷）财政拨款结余：400（贷）合计=1100+400=1500万元（4）若次年财政部门收回项目结余资金100万元，预算会计应减少的科目及金额。（3分）减少“资金结存—财政应返还额度”100万元，同时减少“财政拨款结转—项目支出”100万元。五、综合案例分析题（共20分）43.甲行政