2026年出口退税报关业务考核试题(附答案)

2026年出口退税报关业务考核试题(附答案)一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）1.2026年我国实行的出口退（免）税备案单证数字化管理规定中，备案单证的留存期限为自出口货物报关出口之日起（）年。A.3B.5C.10D.永久2.下列贸易方式项下出口货物，可适用增值税免抵退税政策的是（）。A.易货贸易B.来料加工C.边境小额贸易D.一般贸易项下生产企业自产货物出口3.数电票试点全面推广后，出口企业申报出口退税时，关于出口货物劳务专用发票的要求，下列说法正确的是（）。A.必须上传纸质发票扫描件B.系统自动调取数电票信息，无需企业额外上传C.仅需提供发票号码即可D.需额外开具纸质增值税专用发票用于退税4.某生产企业2026年3月报关出口一批适用13%退税率的自产货物，FOB价折合人民币100万元，当期内销销项税额12万元，当期进项税额总计15万元，无期初留抵税额，该企业当月应退税额为（）万元。A.3B.13C.12D.05.RCEP项下原产于成员国的货物报关出口至RCEP其他成员国申请退税时，需提供的原产地证明文件不包括（）。A.原产地证书B.原产地声明C.经核准出口商自主出具的原产地声明D.出口货物报关单6.跨境电商B2B直接出口（监管方式代码9710）项下适用出口退税政策的货物，其报关单成交方式为CIF的，折算FOB价时需扣除的费用不包括（）。A.国际运费B.国际保险费C.国内段运费D.境外佣金7.出口企业发生下列哪种情形时，其对应的出口货物劳务不得适用退（免）税政策，需视同内销征税（）。A.因供应商失联导致进项发票异常，30天内无法提供合规进项凭证的B.报关单信息与舱单信息存在0.5%的数量差异且已提供合理说明的C.备案单证电子化存储未打印纸质版的D.出口货物退运后复出口的8.下列关于出口退税申报期限的说法，符合2026年最新管理规定的是（）。A.需在货物报关出口后90天内申报B.需在货物报关出口后次年4月增值税纳税申报期截止前申报C.未在规定期限内申报的，补充收汇材料后即可超期申报D.取消申报期限限制，收齐退免税凭证及相关电子信息后即可申报9.某外贸企业2026年4月购进一批货物出口，取得增值税数电票注明金额200万元，税额26万元，该货物退税率为9%，出口FOB价折合人民币240万元，该企业该笔业务应退税额为（）万元。A.18B.26C.21.6D.010.出口报关单上的下列字段，与出口退税申报无直接关联的是（）。A.商品编码B.境内发货人C.境外收货人D.征免性质二、多选题（共10题，每题3分，总计30分，漏选、错选均不得分）1.下列出口货物中，适用增值税免税不退税政策的有（）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.避孕药品和用具C.来料加工复出口的货物D.生产企业出口的非自产视同自产货物2.2026年出口退税备案单证的法定范围包括（）。A.出口企业的购销合同B.出口货物的运输单据C.出口企业的收汇凭证D.委托报关的代理报关服务合同3.出口企业申报出口退税时需满足的收汇管理要求，下列说法正确的有（）。A.所有出口退税业务均需在申报时提供收汇凭证B.未在规定期限内收汇的，适用免税政策C.视同收汇的情形包括因进口国战乱导致无法收汇且能提供相关证明的D.跨境人民币结算的出口业务无需提供收汇凭证4.下列关于生产企业免抵退税计算的说法，正确的有（）。A.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物FOB价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）B.当期应纳税额=当期内销销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-期初留抵税额C.当期免抵退税额=当期出口货物FOB价×外汇人民币折合率×出口货物退税率D.当期应退税额为当期期末留抵税额与当期免抵退税额中的较小值5.RCEP项下出口货物申请享受进口国关税减免同时申请我国出口退税的，需满足的条件有（）。A.货物属于RCEP原产货物B.货物直接运输至RCEP进口成员国C.已取得有效的RCEP原产地证明文件D.出口货物退税率需大于06.下列监管方式项下出口货物，符合条件可适用出口退（免）税政策的有（）。A.市场采购贸易（1039）B.跨境电商零售出口（9610）C.保税区仓储转口（1234）D.对外承包工程出口（3422）7.出口企业发生下列情形的，主管税务机关可暂停其出口退税资格的有（）。A.拒绝提供出口退税相关备案单证的B.涉嫌骗取出口退税被立案稽查期间的C.进项发票涉嫌虚开尚未核实完毕的D.连续3个月未申报出口退税的8.数电票全面推广后，出口企业办理出口退税业务可实现的便利化措施包括（）。A.退税申报免予报送纸质凭证B.税务机关自动匹配报关单、发票、收汇等电子信息C.正常退税业务平均办理时间压缩至2个工作日内D.备案单证可直接以电子形式存储归档9.下列关于出口退运货物报关及退税处理的说法，正确的有（）。A.已申报退税的出口货物发生退运的，生产企业需在退运当期冲减出口销售额B.已申报退税的外贸企业需向主管税务机关补缴已退税款后，方可申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》C.退运货物复出口的，可重新按规定申报出口退税D.出口退运货物报关时监管方式为“退运货物（4561）”的，需对应原出口报关单号码10.下列属于出口退税报关业务常见风险点的有（）。A.出口商品编码申报错误导致退税率适用错误B.出口报关单境内发货人与退税申报主体不一致C.FOB价申报时虚增金额导致多退税款D.备案单证与出口业务实际情况不符三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）1.2026年我国已全面取消出口退税纸质报关单，企业申报退税时无需提供纸质报关单，仅需核对电子口岸报关单电子信息即可。（）2.外贸企业出口货物的退税计税依据为出口货物的FOB价折合人民币金额。（）3.出口企业未按规定留存备案单证的，对应的出口货物不得适用退（免）税政策，适用免税政策。（）4.RCEP项下经核准出口商出具的原产地声明，与原产地证书具有同等法律效力，可作为享受关税优惠的凭证。（）5.生产企业出口自产货物适用免退税政策，外贸企业出口货物适用免抵退税政策。（）6.出口企业委托报关行办理报关业务时，报关单上的境内发货人可填报为报关行名称，不影响后续出口退税申报。（）7.2026年规定，出口企业办理出口退税时均需进行实地核查后方可办理退税。（）8.跨境电商9710、9810模式下出口的货物，符合条件的可适用出口退（免）税政策。（）9.出口货物适用的退税率，按照出口货物报关单上的出口日期对应的退税率执行。（）10.同一批出口货物既可以享受出口退（免）税政策，同时可以享受国内增值税留抵退税政策。（）四、实务操作题（共2题，每题20分，总计40分）1.甲生产企业为增值税一般纳税人，主营机电设备生产出口，适用13%增值税税率，出口退税率为13%，2026年5月发生如下业务：（1）当期内销机电设备不含税销售额300万元，销项税额39万元；（2）当期报关出口自产机电设备2批，FOB价分别为15万美元、10万美元，出口当月1日人民币对美元汇率中间价为7.1，已收汇并取得电子报关单信息；（3）当期取得增值税进项税额合计62万元，全部为国内采购原材料产生，无期初留抵税额，无免税购进原材料，无其他不得抵扣进项税额项目。请计算该企业5月应纳税额、免抵退税额、应退税额、免抵税额，并写出完整计算过程。2.乙外贸企业2026年6月发生如下出口业务：（1）从国内A供应商处购进一批服装，取得数电票注明金额100万元，税额13万元，该服装退税率为9%；（2）从国内B供应商处购进一批箱包，取得数电票注明金额80万元，税额10.4万元，该箱包退税率为13%；（3）当月将上述2批货物全部报关出口，服装FOB价折合人民币120万元，箱包FOB价折合人民币95万元，均已收汇，报关单电子信息、进项发票信息均已齐全。请计算乙企业当月累计应退增值税税额，并说明申报该笔退税需向税务机关上传的核心电子凭证名称。参考答案：一、单选题1.C2.D3.B4.A5.D6.C7.A8.D9.A10.C二、多选题1.ABC2.ABD3.BC4.ABCD5.ABCD6.ABD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、实务操作题1.计算过程：（1）当期出口货物FOB价折合人民币总额=（15+10）×7.1=177.5万元（2）当期不得免征和抵扣税额=177.5×（13%-13%）=0万元（3）当期应纳税额=39-（62-0）=-23万元，即当期期末留抵税额为23万元（4）当期免抵退税额=177.5×13%=23.0