2026年初级会计《初级会计实务》典型题题库及答案

2026年初级会计《初级会计实务》典型题题库及答案1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月该企业委托外单位加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），发出原材料成本为100万元，支付加工费为30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，加工完成后由受托方代收代缴消费税13万元。该批原材料加工收回后用于继续生产应税消费品，不考虑其他因素，该批原材料加工完成后的入账成本为（）万元。A.143B.146.9C.130D.133.9正确答案C。解析：委托加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。一般纳税人加工费对应的增值税进项税额可以抵扣，也不计入成本。所以入账成本=100（发出材料成本）+30（加工费）=130万元。2.甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。协议约定，乙公司在12月1日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去经验，估计该批健身器材退货率约为10%，截至2025年12月31日，上述销售尚未发生退货，不考虑其他因素，甲公司2025年因该销售业务应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.500B.450C.0D.50正确答案A。解析：附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，预计不会退货的部分确认收入，预计退货部分确认为预计负债。退货权期满没有发生退货，应当将预计负债冲销，同时确认原预计退货部分对应的收入。本题中，10月发出商品时确认收入500×（1-10%）=450万元，12月退货期满没有退货，需要将原来预计退货的10%对应的50万元确认为收入，所以2025年全年累计确认收入450+50=500万元。3.某企业2024年12月购入一台生产用设备，入账价值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.48B.76C.80D.38正确答案A。解析：双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%；购入固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月开始计提，本题2024年12月购入，2025年开始计提第一年折旧，2025年应计提的折旧额=200×40%=80万元；2026年应计提的折旧额=（200-80）×40%=48万元。1.下列各项中，企业计提坏账准备应计入的会计科目不包括（）A.营业外支出B.信用减值损失C.其他业务成本D.管理费用正确答案ACD。解析：企业计提坏账准备时，借记“信用减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目，只有B选项表述正确，题目要求选不包括的项目，因此选ACD。2.下列关于企业长期股权投资后续计量的说法中，正确的有（）A.对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算B.对合营企业、联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算C.被投资单位宣告发放现金股利，成本法下应确认为投资收益D.权益法下，被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例调整长期股权投资账面价值，同时确认投资收益正确答案ABCD。解析：成本法适用于对被投资单位实施控制的子公司投资，权益法适用于共同控制的合营企业、重大影响的联营企业投资；成本法下被投资方宣告发放现金股利，投资方借记“应收股利”贷记“投资收益”；权益法下被投资方实现净利润，投资方按持股比例调增长期股权投资账面价值，同时贷记“投资收益”，四个选项表述均正确。1.企业发生的印花税，一律通过“税金及附加”科目核算，不需要通过“应交税费”科目核算。（）正确（√）。解析：根据现行会计准则规定，企业缴纳的印花税，发生时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，不通过应交税费科目核算，表述正确。2.企业将自产的产品作为福利发放给本企业行政管理人员，应当按照产品的成本确认为管理费用。（）错误（×）。解析：企业将自产产品发放给职工，属于增值税视同销售，应当按照产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，对应计入管理费用，不是直接按产品成本确认管理费用，表述错误。甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下交易性金融资产相关业务：（1）3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款1200万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付交易费用，取得增值税专用发票注明交易费用10万元，增值税税额0.6万元，甲公司将该项投资划分为交易性金融资产核算。（2）3月30日，收到乙公司发放的现金股利60万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股12.5元。（4）12月31日，乙公司股票的公允价值为每股11.8元。（5）2026年1月5日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款1300万元，款项已存入银行，转让该金融商品增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），甲公司取得乙公司股票计入交易性金融资产初始入账金额是（）万元。A.1200B.1140C.1210D.1150正确答案B。解析：交易性金融资产初始入账成本中，取得时包含的已宣告尚未发放的现金股利单独确认为应收股利，交易费用计入当期投资收益，因此初始入账金额=1200-60=1140万元，交易费用10万元不计入初始成本，所以选B。2.根据资料（1）-（2），下列关于甲公司取得和收到现金股利的会计处理表述正确的是（）A.取得价款中包含的已宣告未发放现金股利计入应收股利B.取得价款中包含的已宣告未发放现金股利计入交易性金融资产成本C.收到现金股利时贷记“应收股利”60万元D.收到现金股利时贷记“投资收益”60万元正确答案AC。解析：取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利单独计入应收股利，不计入初始成本，因此A正确B错误；收到现金股利时冲减应收股利，借记“银行存款”贷记“应收股利”，不确认投资收益，因此C正确D错误，本题选AC。3.根据资料（1）-（4），下列关于甲公司持有乙公司股票公允价值变动的处理表述正确的是（）A.6月30日，公允价值变动增加110万元B.6月30日，确认公允价值变动损益贷方发生额110万元C.12月31日，公允价值下降70万元D.12月31日，确认公允价值变动损益借方发生额70万元正确答案ABCD。解析：6月30日，乙公司股票公允价值=12.5×100=1250万元，初始入账金额为1140万元，公允价值变动增加额=1250-1140=110万元，公允价值上升，公允价值变动损益计入贷方，因此AB正确；12月31日，公允价值=11.8×100=1180万元，较6月末下降额=1250-1180=70万元，公允价值下降，公允价值变动损益计入借方，因此CD正确，四个选项均正确。4.根据资料（5），甲公司处置乙公司股票转让金融商品应确认的应交增值税为（）万元。A.（1300-1200）×6%=6B.（1300-1140）×6%/(1+6%)≈9.06C.（1300-1200）×6%/(1+6%)≈5.66D.1300×6%/(1+6%)≈7.36正确答案C。解析：转让金融商品应交增值税，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，买入价为取得时支付的全部价款，不需要扣除已宣告未发放的现金股利，且销售额为含税金额，需要价税分离，因此应交增值税=（卖出价-买入价）÷(1+6%)×6%=（1300-1200）÷(1+6%)×6%≈5.66万元，本题选C。5.根据上述全部资料，甲公司因持有和处置该交易性金融资产累计实现的投资收益是（）万元。A.104.34B.150C.179.94D.160正确答案A。解析：累计确认的投资收益=初始取得时计入投资收益借