2026年初级会计师考试会计实务例题及答案

2026年初级会计师考试会计实务例题及答案甲公司为增值税一般纳税人，适用13%增值税税率，2026年3月发生A材料相关业务如下：1.3月1日，A材料结存200千克，单位成本35元/千克，未计提存货跌价准备。2.3月8日，购入A材料500千克，取得增值税专用发票注明价款18000元，增值税税额2340元，采购过程中发生保险费600元，装卸费200元，运输途中合理损耗5千克，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。3.3月15日，生产车间生产产品领用A材料400千克，车间一般消耗领用A材料50千克，行政管理部门领用A材料30千克。4.3月25日，月末盘点发现A材料盘亏10千克，经查属于管理不善造成的被盗，相关责任人赔偿200元，保险公司赔偿150元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.3月8日购入A材料的入账单位成本为（）元。A.37.11B.37.98C.36D.36.36答案：B解析：外购存货的入账成本包含购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及运输途中合理损耗等可归属于存货采购成本的费用，合理损耗不影响存货总成本，仅提高单位入账成本。本次购入A材料总成本=18000+600+200=18800元，实际入库数量=500-5=495千克，单位入账成本=18800÷495≈37.98元/千克。2.甲公司采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，3月末A材料的加权平均单位成本为（）元。A.37.13B.36.91C.37.02D.37.15答案：A解析：月末一次加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货总成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货实际入库数量）=（200×35+18800）÷（200+495）=25800÷695≈37.13元/千克。3.下列关于3月15日领用A材料的会计处理表述正确的有（）。A.计入生产成本14852元B.计入制造费用1856.5元C.计入管理费用1113.9元D.计入销售费用1113.9元答案：ABC解析：生产车间生产产品领用材料成本计入生产成本，金额=400×37.13=14852元；车间一般消耗领用材料成本计入制造费用，金额=50×37.13=1856.5元；行政管理部门领用材料成本计入管理费用，金额=30×37.13=1113.9元，未发生销售部门领用，不涉及销售费用。4.下列关于3月25日盘亏A材料的会计处理正确的有（）。A.批准前计入待处理财产损溢419.57元B.批准后计入管理费用69.57元C.转出进项税额48.27元D.批准后计入营业外支出69.57元答案：ABC解析：管理不善造成的存货盘亏，对应的进项税额需转出，盘亏材料成本=10×37.13=371.3元，进项税额转出金额=371.3×13%≈48.27元，批准前待处理财产损溢金额=371.3+48.27=419.57元；批准后，责任人赔偿200元、保险公司赔偿150元计入其他应收款，净损失=419.57-200-150=69.57元，管理不善导致的盘亏净损失计入管理费用。5.3月末结存A材料的实际成本为（）元。A.7609.2B.7620.3C.7492.4D.7388.2答案：A解析：本月发出及盘亏A材料总数量=400+50+30+10=490千克，结存A材料数量=695-490=205千克，结存实际成本=205×37.13≈7609.2元。甲公司是一家直播电商企业，为增值税一般纳税人，适用13%增值税税率，2026年4月发生如下业务：1.4月10日，通过直播间销售自产M商品1000件，每件标价226元（含税），每件成本120元，约定消费者签收后7天内可无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为8%。截至4月30日，累计有920件商品已确认签收，实际发生退货50件，均已退还货款并验收入库，甲公司重新估计剩余未签收商品的退货率为10%。2.4月15日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销N商品200件，每件不含税售价300元，每件成本180元，合同约定乙公司按照不含税售价的10%收取代销手续费，未售出的商品可退回甲公司，甲公司于收到代销清单时开具增值税专用发票。4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已销售N商品120件，款项尚未收到。3.4月20日，向丙公司销售一批P材料，开具增值税专用发票注明价款50000元，增值税税额6500元，该批材料成本为32000元，为提前收回货款，甲公司给出的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，丙公司于4月28日支付了全部货款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料1，甲公司4月10日销售M商品时应确认的预计负债金额为（）元。A.16000B.18080C.20000D.22600答案：A解析：附有销售退回条款的销售，应按照预期因销售退回将退还的不含税金额确认预计负债，M商品不含税单价=226÷1.13=200元，预计退货数量=1000×8%=80件，预计负债金额=80×200=16000元。2.根据资料1，截至4月30日，甲公司因销售M商品应确认的主营业务收入金额为（）元。A.182000B.188400C.190000D.179000答案：B解析：资产负债表日需重新估计退货率，按照调整后的退货率确认收入，剩余未签收商品数量=1000-920=80件，预计剩余退货数量=80×10%=8件，累计应确认收入=（总销量-实际退货数量-预计剩余退货数量）×不含税单价=（1000-50-8）×200=188400元。3.根据资料2，下列关于甲公司委托代销业务的会计处理正确的有（）。A.4月15日发出商品时确认主营业务收入60000元B.4月30日收到代销清单时确认主营业务收入36000元C.4月30日确认销售费用3600元D.4月末委托代销商品的账面余额为14400元答案：BCD解析：委托代销商品，发出商品时控制权未转移，不确认收入，选项A错误；收到代销清单时按照实际销售数量确认收入，金额=120×300=36000元，选项B正确；代销手续费按照不含税售价的10%收取，金额=36000×10%=3600元，计入销售费用，选项C正确；剩余未售出代销商品数量=200-120=80件，账面余额=80×180=14400元，选项D正确。4.根据资料3，甲公司销售P材料应确认的其他业务收入金额及实际收到的银行存款金额分别为（）元。A.50000、55500B.49000、55500C.50000、55370D.49000、55370答案：A解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，不冲减收入，其他业务收入按照发票注明价款确认50000元；丙公司在10天内付款，享受2%现金折扣，折扣金额=50000×2%=1000元，实际收到银行存款=50000+6500-1000=55500元。5.甲公司4月应确认的营业利润金额为（）元。A.125300B.123160C.130200D.128900答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-财务费用=（188400+36000+50000）-（942×120+120×180+32000）-3600-1000=274400-（113040+21600+32000）-4600=274400-166640-4600=123160元。甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下与固定资产相关的业务：1.2026年1月，自行建造一台生产用设备，购入为工程准备的物资一批，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，全部用于工程建设。领用本企业自产产品一批，成本为50000元，市场售价为70000元，发生工程人员薪酬30000元，支付其他安装费用取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税税额900元。2026年3月31日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。2.2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为186000元，计提减值后，预计剩余使用年限为3年，预计净残值为10000元，改为年限平均法计提折旧。3.2027年10月，对该设备进行日常修理，发生修理费用取得增值税专用发票注明价款5000元，增值税税额650元，款项以银行存款支付。4.2028年6月，将该设备对外出售，取得价款180000元，增值税税额23400元，发生清理费用2000元，款项均已银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.该生产设备的入账价值为（）元。A.290000B.316000C.299100D.300000答案：A解析：自行建造生产用设备的入账成本=工程物资成本+领用自产产品成本+工程人员薪酬+安装费用=200000+50000+30000+10000=290000元，自产产品用于生产设备建造无需视同销售，进项税额可全额抵扣，不计入资产成本。2.2026年该设备应计提的折旧额为（）元。A.87000B.58000C.46400D.52200答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷5=40%，当月增加的固定资产下月计提折旧，2026年折旧期间为4-12月共9个月，折旧额=290000×40%×9÷12=87000元。3.2026年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备金额为（）元。A.0B.-17000C.17000D.23000答案：C解析：固定资产账面价值高于可收回金额的部分需计提减值准备，2026年末账面价值=290000-87000=203000元，可收回金额为186000元，应计提减值准备=203000-186000=17000元。4.下列关于该设备后续业务的会计处理表述正确的有（）。A.2027年10月发生的日常修理费用计入制造费用5000元B.2027年该设备应计提的折旧额为58666.67元C.2028年处置该设备时账面价值为98000元D.处置该设备产生的净收益为80000元答案：BCD解析：生产设备日常修理费用计入管理费用，选项A错误；计提减值后资产账面价值为186000元，年折旧额=（账面价值-预计净残值）÷剩余使用年限=（186000-10000）÷3≈58666.67元，2027年全年计提折旧，选项B正确；2028年6月处置，当年计提6个月折旧，处置时累计折旧=58666.67+58666.67