2026年初级会计实务考试模拟题及答案

2026年初级会计实务考试模拟题及答案1.企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应记入的会计项目是（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.存货成本答案：D解析：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用，属于存货达到预定可使用状态前发生的必要支出，应计入存货成本，因此本题选择D选项。2.甲公司2025年12月31日银行存款日记账账面余额为130万元，经核对银行对账单发现以下未达账项：甲公司收到转账支票15万元已入账，银行尚未入账；甲公司委托银行收取货款20万元，银行已收妥入账，甲公司尚未收到收款通知；甲公司签发转账支票8万元已入账，收款方尚未到银行办理兑付；银行代扣水电费5万元，银行已入账，甲公司尚未入账。不考虑其他因素，调节后甲公司银行存款余额为（）万元。A.140B.145C.138D.153答案：B解析：企业编制银行存款余额调节表时，调节后的银行存款余额需要在企业银行存款日记账账面余额基础上，加银行已收企业未收款项，减银行已付企业未付款项计算得到。本题中，15万元的已收未达账项和8万元的已付未达账项属于企业已入账银行未入账，仅调整银行对账单余额，不影响企业日记账调整后金额。因此调节后余额=130+20-5=145万元，本题选择B选项。3.某企业采用先进先出法核算发出甲材料的成本，2025年3月1日结存甲材料200千克，单位成本为30元；3月10日购入甲材料400千克，单位成本为28元；3月15日发出甲材料350千克。不考虑其他因素，3月15日发出甲材料的实际成本为（）元。A.10200B.10000C.9800D.9600答案：A解析：先进先出法以先购入的存货先发出为成本流转假设，计算发出存货成本时，优先发出期初结存的存货，超出部分再按本期购入存货的单位成本计算。本题中，发出350千克甲材料，其中200千克为期初结存，剩余150千克来自3月10日购入，因此发出存货成本=200×30+150×28=6000+4200=10200元，本题选择A选项。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运费取得增值税专用发票，注明运费2万元，增值税税额0.18万元，全部款项已通过银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.102C.115D.115.18答案：B解析：增值税一般纳税人购入生产用固定资产，取得增值税专用发票对应的进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账成本，因此该设备入账价值=设备价款+运费=100+2=102万元，本题选择B选项。5.某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的一项固定资产进行清理，清理过程中发生清理费用5万元，取得清理变价收入80万元，对应增值税税额10.4万元，不考虑其他因素，该固定资产清理的净收益为（）万元。A.35B.75C.40D.69.6答案：A解析：固定资产清理净收益=变价收入-固定资产账面价值-清理税费（不含可抵扣的增值税），增值税为价外税，不影响清理净收益的计算。本题中，固定资产账面价值=110-70=40万元，因此净收益=80-40-5=35万元，本题选择A选项。6.某企业坏账准备按应收账款余额的5%计提，期初坏账准备贷方余额为3万元，本期收回已转销的坏账2万元，期末应收账款余额为100万元。不考虑其他因素，期末企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.0C.2D.-2答案：B解析：期末坏账准备应有余额=100×5%=5万元，计提前坏账准备已有余额=期初贷方余额3+本期收回转销坏账2=5万元，因此期末应计提的坏账准备金额=5-5=0万元，本题选择B选项。7.甲公司2025年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配现金股利100万元，盈余公积转增资本50万元，不考虑其他因素，甲公司2025年末所有者权益总额为（）万元。A.1300B.1250C.1350D.1400答案：A解析：提取盈余公积是所有者权益内部结转，不影响所有者权益总额；盈余公积转增资本也是所有者权益内部结转，不影响总额；当年实现净利润增加所有者权益，分配现金股利减少所有者权益。因此年末所有者权益总额=1000+400-100=1300万元，本题选择A选项。8.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的物资，发出材料成本200万元，支付加工费12万元，增值税税额1.56万元，乙公司代收代缴消费税18万元，该加工物资收回后用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，收回委托加工物资的入账成本为（）万元。A.212B.213.56C.230D.231.56答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本；可以抵扣的增值税进项税额也不计入成本，因此入账成本=材料成本+加工费=200+12=212万元，本题选择A选项。9.下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.计提的生产车间管理人员的工资B.发生的广告费支出C.发生的业务招待费支出D.计提的短期借款利息答案：A解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。选项A，生产车间管理人员工资计入制造费用，最终分配计入产品成本，不属于期间费用；选项B广告费计入销售费用，选项C业务招待费计入管理费用，选项D借款利息计入财务费用，均属于期间费用，本题选择A选项。10.某企业生产甲产品和乙产品，生产工人计件工资为甲产品12000元，乙产品9000元，甲乙产品生产工人的计件工资之外，本月共发生生产工人职工福利费4200元，按产品计件工资比例分配福利费。不考虑其他因素，甲产品应分配的福利费为（）元。A.2400B.1800C.2520D.1680答案：A解析：福利费分配率=总福利费÷总计件工资=4200÷(12000+9000)=0.2，甲产品应分配的福利费=甲产品计件工资×分配率=12000×0.2=2400元，本题选择A选项。1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.拟随时出售的持有至到期债券投资B.应收票据C.递延所得税资产D.一年内到期的非流动资产答案：ABD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产。选项C，递延所得税资产属于非流动资产，选项ABD均符合流动资产定义，因此本题选择ABD选项。2.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.计提存货跌价准备C.发生存货盘亏D.委托外单位加工发出材料答案：BC解析：选项A，发出商品未确认收入，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，均属于存货项目，为存货内部一增一减，不影响存货账面价值；选项D，委托加工发出材料，借记“委托加工物资”，贷记“原材料”，同样为存货内部变动，不影响账面价值；选项B，计提存货跌价准备会减少存货账面价值；选项C，存货盘亏会减少存货账面价值，因此本题选择BC选项。3.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产的会计处理表述正确的有（）。A.开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，全部计入当期损益C.研究阶段的支出全部计入当期损益D.开发阶段的支出全部计入无形资产成本答案：ABC解析：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时全部计入当期损益；开发阶段的支出，只有符合资本化条件的部分才能计入无形资产成本，不符合资本化条件的部分计入当期损益；如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的支出全部费用化，计入当期损益。因此选项ABC正确，选项D错误，本题选择ABC选项。4.下列各项中，企业应当通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售应税消费品缴纳的消费税B.签订销售合同缴纳的印花税C.对外销售矿产品缴纳的资源税D.进口货物缴纳的关税答案：ABC解析：选项D，进口货物缴纳的关税计入进口货物的成本，不通过税金及附加核算；选项ABC均属于企业经营活动发生的税费，计入税金及附加，因此本题选择ABC选项。5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.会计政策变更D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，资本公积转增资本属于实收资本和资本公积的内部变动，需要单独列示，因此本题四个选项均正确。6.下列各项中，企业完工产品和在产品成本分配方法中，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（）。A.约当产量比例法B.定额比例法C.直接分配法D.交互分配法答案：AB解析：直接分配法和交互分配法是辅助生产费用的分配方法，不属于完工产品和在产品成本的分配方法；约当产量比例法和定额比例法均属于完工产品与在产品成本分配方法，因此本题选择AB选项。7.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.用盈余公积发放现金股利B.用盈余公积弥补以前年度亏损C.用盈余公积转增资本D.提取法定盈余公积答案：AC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项B，盈余公积弥补亏损，借记盈余公积，贷记利润分配——盈余公积补亏，属于留存收益内部一增一减，不影响留存收益总额；选项D，提取法定盈余公积，借记利润分配——提取法定盈余公积，贷记盈余公积，也属于留存收益内部结转，不影响总额；选项A，盈余公积发放现金股利，借记盈余公积，贷记应付股利，减少留存收益总额；选项C，盈余公积转增资本，借记盈余公积，贷记实收资本，减少留存收益总额，因此本题选择AC选项。8.下列各项中，属于政府会计主体净资产科目核算内容的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.以前年度盈余调整答案：ABCD解析：政府单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整，因此四个选项均正确。9.下列各项中，属于企业管理会计工具方法中，绩效管理领域应用的工具方法有（）。A.平衡计分卡B.关键绩效指标法C.经济增加值法D.本量利分析答案：ABC解析：本量利分析属于营运管理领域应用的管理会计工具方法，平衡计分卡、关键绩效指标法、经济增加值法都属于绩效管理领域应用的工具方法，因此本题选择ABC选项。10.下列各项中，影响企业利润表中“营业利润”项目金额的有（）。A.出售原材料的收入B.出售无形资产的净收益C.计提存货跌价准备D.所得税费用答案：ABC解析：选项A，出售原材料收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项B，出售无形资产净收益计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，计提存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项D，所得税费用影响净利润，不影响营业利润，因此本题选择ABC选项。1.企业生产工人的工会经费和职工教育经费应计入产品成本。（）答案：√解析：生产工人的职工薪酬包括工资、福利费、工会经费、职工教育经费等，全部属于直接人工支出，应计入产品生产成本，因此本题表述正确。2.企业采用计划成本法核算原材料时，平时收到原材料应按实际成本借记“原材料”科目，领用发出原材料时按计划成本贷记“原材料”科目，期末再调整为实际成本。（）答案：×解析：计划成本法下，“原材料”科目核算的是材料的计划成本，无论购入还是发出环节，均按计划成本入账，因此本题表述错误。3.企业出售固定资产产生的净损益计入营业外收支。（）答案：×解析：出售固定资产产生的净损益计入资产处置损益，报废毁损固定资产产生的净损益才计入营业外收支，因此本题表述错误。4.企业接受投资者作价投入的材料物资，即使增值税专用发票上注明了增值税税额，增值税税额也不计入实收资本入账价值。（）答案：×解析：投资者投入非货币性资产，对应的可抵扣增值税进项税额属于投资者投入资本的一部分，应计入实收资本的入账价值，因此本题表述错误。5.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响商品销售的销售成本。（）答案：√解析：销售折让只是对价格的调整，不涉及退货，因此只冲减销售收入，不需要冲减销售成本，本题表述正确。6.企业销售商品已经发出，但不满足收入确认条件，不应确认增值税销项税额。（）答案：×解析：销售商品发出，即使不满足收入确认条件，如果纳税义务已经发生，就需要确认增值税销项税额，因此本题表述错误。7.停工损失均应当计入企业当期损益。（）答案：×解析：季节性停工、修理期间的正常停工损失计入产品成本，非正常停工损失才计入当期损益，因此本题表述错误。8.事业单位对单位软件进行升级改造发生的支出，应当计入无形资产成本。（）答案：√解析：对无形资产进行升级改造、功能扩展发生的支出，符合资本化条件，应计入无形资产成本，本题表述正确。9.如果企业研发的无形资产在期末达到预定用途，那么“研发支出——资本化支出”科目的余额应当全部转入无形资产，不留余额。（）答案：√解析：研发项目达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出——资本化支出”累计金额全部转入无形资产，期末该科目余额代表尚未完成研发的资本化支出，本题中研发已经完成达到预定用途，因此全部转出，表述正确。10.企业购入商品过程中发生的运输费、装卸费等进货费用，金额较小的可以在发生时直接计入当期损益。（）答案：√解析：根据存货准则规定，企业购入商品过程中发生的进货费用，金额较小的，可以直接计入当期损益，不影响存货成本，因此本题表述正确。甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下与固定资产有关的经济业务：（1）2月，甲公司对一栋生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房账面原价为1000万元，已提折旧400万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中领用工程物资100万元，领用自产产品一批，成本为80万元，市场售价为100万元，发生改扩建工人薪酬70万元，拆除部分旧设施的账面价值为25万元，改扩建工程于10月完工达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.下列关于甲公司厂房改扩建的说法中，正确的是（）。A.改扩建前厂房账面价值需要转入在建工程B.改扩建过程中发生的所有支出均计入改扩建后厂房入账价值C.拆除部分旧设施的账面价值需要扣除，不计入改扩建后厂房入账价值D.改扩建完成后，按原固定资产折旧年限继续计提折旧答案：AC解析：固定资产改扩建，首先要将固定资产账面价值转入在建工程，选项A正确；改扩建过程中，拆除部分旧设施的账面价值不符合资产定义，需要扣除，不能计入新的入账价值，因此选项B错误，选项C正确；改扩建完成后，需要重新评估固定资产的使用年限，按新确定的折旧年限计提折旧，选项D错误，因此本题选择AC。2.甲公司改扩建完成后厂房的入账价值为（）万元。A.825B.775C.750D.875答案：B解析：改扩建后厂房入账价值=原厂房账面价值+改扩建支出-拆除部分账面价值=（1000-400-50）+100+80+70-25=550+250-25=775万元，领用自产产品用于不动产改扩建，不需要视同销售，按成本结转即可，因此不考虑市场售价，本题选择B选项。（2）12月，甲公司对原有一台生产设备进行日常维修，发生维修费用5万元，为公司总部办公楼发生日常修理费2万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试，发现一台5年前购入的生产设备存在减值迹象，该设备账面原价为200万元，预计净残值10万元，预计使用年限10年，按年限平均法计提折旧，计提减值准备前账面价值为105万元，经测试，该设备可收回金额为90万元。3.下列关于甲公司固定资产日常修理的会计处理中，正确的是（）。A.生产设备日常维修费用5万元计入制造费用B.生产设备日常维修费用5万元计入管理费用C.办公楼日常修理费2万元计入管理费用D.办公楼日常修理费2万元计入固定资产成本答案：BC解析：企业固定资产日常修理费用，不符合资本化条件，生产车间和行政管理部门的固定资产修理费用均计入管理费用，因此生产设备修理费5万元和办公楼修理费2万元都计入管理费用，选项BC正确。4.下列关于甲公司年末计提固定资产减值准备的会计处理中，正确的是（）。A.计提减值准备前该设备账面价值为105万元，可收回金额90万元，应计提15万元减值准备B.计提减值准备后，该设备未来期间计提折旧不需要调整C.固定资产减值准备一旦计提，持有期间不得转回D.计提减值准备会减少甲公司当年营业利润答案：ACD解析：固定资产计提减值准备，是按账面价值高于可收回金额的差额计提，本题中105-90=15万元，应计提15万元减值准备，选项A正确；计提减值准备后，需要重新调整未来期间的折旧额，选项B错误；根据准则规定，固定资产减值准备一经计提，持有期间不得转回，选项C正确；计