2026年初级会计实务习题演练附有答案

2026年初级会计实务习题演练附有答案单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：因管理不善造成的存货盘亏，增值税进项税额不得抵扣，应作转出处理。该批被盗原材料形成的净损失=40000+520021000=24200（元）。相关会计分录如下：批准处理前：借：待处理财产损溢45200贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5200批准处理后：借：其他应收款21000管理费用24200贷：待处理财产损溢452002.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本。2025年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月15日发出甲材料400公斤，其中200公斤按每公斤100元成本发出，另外200公斤按每公斤110元成本发出。则发出材料成本=200×100+200×110=42000（元）；库存材料数量=200+300400=100（公斤），这100公斤是2月10日购入的，所以库存甲材料的实际成本=100×110=11000（元）。多项选择题1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接成本B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗答案：ABCD解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗应计入存货的采购成本。2.下列各项中，属于企业固定资产的有（）。A.生产用机器设备B.经营租出的办公楼C.融资租入的运输车辆D.简易的临时仓库答案：ABC解析：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。选项A，生产用机器设备符合固定资产定义；选项B，经营租出的办公楼属于企业的投资性房地产，同时也属于企业的固定资产范畴；选项C，融资租入的运输车辆，虽然所有权不属于企业，但企业能够控制其使用，应视同自有固定资产核算；选项D，简易的临时仓库因使用期限不确定，不符合固定资产“使用寿命超过一个会计年度”的特征，不属于固定资产。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额记入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业出售固定资产产生的净损失应计入营业外支出。（）答案：错误解析：企业出售固定资产产生的净损失应计入资产处置损益，而不是营业外支出。资产处置损益反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2026年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，按实际成本计入在途物资，同时按增值税专用发票上注明的增值税税额计入进项税额。会计分录为：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.82.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36.6万元D.行政管理部门领用的材料成本为6.1万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料成本先发出月初的5万千克，成本为36万元，再发出新购入的1万千克，成本为60÷10=6（万元），所以销售部门领用材料成本=36+6=36.6（万元），计入销售费用；行政管理部门领用1万千克，从新购入的材料中领用，成本为6万元，计入管理费用。会计分录为：借：销售费用36.6管理费用6贷：原材料42.63.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出委托加工材料时：借：委托加工物资24.4贷：原材料24.4B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出委托加工材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB解析：发出委托加工材料时，先发出新购入的4万千克，成本为60÷10×4=24（万元），加上销售和行政部门领用后剩余新购入材料的成本分摊（6066=48万元，4万千克占剩余9万千克的比例为4÷9），这里简化计算为24+0.4=24.4（万元）；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税可以抵扣。相关会计分录为：发出委托加工材料时：借：委托加工物资24.4贷：原材料24.4支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.184.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.应由保险公司赔偿的部分，确认其他应收款：借：其他应收款2贷：待处理财产损溢2C.甲公司承担的损失，计入营业外支出：借：营业外支出4贷：待处理财产损溢4D.因自然灾害导致材料毁损的增值税进项税额应作转出处理答案：ABC解析：因自然灾害导致的材料毁损，增值税进项税额不需要转出。批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6应由保险公司赔偿的部分，确认其他应收款：借：其他应收款2贷：待处理财产损溢2甲公司承担的损失，计入营业外支出：借：营业外支出4贷：待处理财产损溢45.根据资料（5），下列各项中，关于甲公司M材料期末计量的会计处理正确的是（）。A.期末结存M材料的实际成本为15万元B.期末结存M材料的实际成本为18万元C.应计提存货跌价准备3