记账实操-砂石厂账务处理分录

会计实操文库1/49记账实操-砂石厂账务处理分录一、前期筹备与资产购置环节（20个分录）（一）采矿权与土地使用权（5个）1.购入采矿权场景：购入砂石采矿权，价款500000元，银行存款支付。分录：借：无形资产——采矿权500000贷：银行存款5000002.采矿权按月摊销（摊销年限10年）场景：采矿权月摊销额=500000÷10÷12≈4166.67元。分录：借：生产成本——采矿成本4166.67贷：累计摊销——采矿权4166.673.支付矿山土地租赁费场景：支付年度矿山土地租赁费120000元，银行存款支付，按月摊销。分录：-支付时：借：预付账款——土地租赁费120000贷：银行存款120000-按月摊销时：借：生产成本——采矿成本10000贷：预付账款——土地租赁费100004.支付采矿许可年检费场景：支付采矿许可证年检费5000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——行政许可费5000贷：银行存款50005.支付矿山环境恢复治理保证金场景：支付环境恢复治理保证金200000元，银行存款支付（可收回）。分录：借：其他应收款——环境保证金200000贷：银行存款200000（二）固定资产购置（10个）6.购入挖掘机（不需要安装）场景：购入挖掘机一台，价款800000元，增值税104000元，运费5000元（进项税450元），银行存款支付。分录：借：固定资产——挖掘机805000应交税费——应交增值税（进项税额）104450贷：银行存款9094507.购入破碎机（需要安装）场景：购入破碎机一台，价款500000元，增值税65000元，支付安装费30000元，银行存款支付。分录：-购入时：借：在建工程——破碎机500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000-支付安装费时：借：在建工程——破碎机30000贷：银行存款30000-安装完成验收：借：固定资产——破碎机530000贷：在建工程——破碎机5300008.购入运输货车场景：购入自卸货车2辆，单价300000元，增值税78000元，车辆购置税60000元，银行存款支付。分录：借：固定资产——自卸货车660000（300000×2+60000）应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：银行存款7380009.购入办公设备（电脑、打印机）场景：购入办公电脑10台，单价4000元，打印机2台，单价2000元，增值税5720元，银行存款支付。分录：借：固定资产——办公设备44000应交税费——应交增值税（进项税额）5720贷：银行存款4972010.购入地磅（称重设备）场景：购入地磅一台，价款50000元，增值税6500元，银行存款支付。分录：借：固定资产——地磅50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650011.计提采矿设备折旧（挖掘机，年限10年，残值率5%）场景：挖掘机月折旧额=805000×(1-5%)÷10÷12≈6377.08元。分录：借：生产成本——采矿成本6377.08贷：累计折旧——挖掘机6377.0812.计提加工设备折旧（破碎机，年限8年，残值率5%）场景：破碎机月折旧额=530000×(1-5%)÷8÷12≈5251.04元。分录：借：生产成本——加工成本5251.04贷：累计折旧——破碎机5251.0413.计提运输车辆折旧（货车，年限5年，残值率5%）场景：货车月折旧额=660000×(1-5%)÷5÷12≈10450元。分录：借：主营业务成本——运输成本10450贷：累计折旧——自卸货车1045014.计提办公设备折旧场景：办公设备月折旧额=44000×(1-5%)÷3÷12≈1161.11元。分录：借：管理费用——折旧费1161.11贷：累计折旧——办公设备1161.1115.固定资产日常维修（挖掘机保养）场景：支付挖掘机保养费2000元，增值税260元，银行存款支付。分录：借：制造费用——设备维修费2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260（三）低值易耗品购置（5个）16.购入采矿工具（镐头、铁锹）场景：购入采矿工具一批，价款1000元，增值税130元，银行存款支付。分录：借：低值易耗品——采矿工具1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款113017.购入加工车间劳保用品（安全帽、手套）场景：购入劳保用品一批，价款2000元，增值税260元，银行存款支付。分录：借：低值易耗品——劳保用品2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226018.领用采矿工具（一次摊销法）场景：采矿车间领用镐头、铁锹，价值500元。分录：借：生产成本——采矿成本500贷：低值易耗品——采矿工具50019.领用劳保用品（分次摊销法，分2次摊销）场景：加工车间领用劳保用品，价值1000元，首次摊销500元。分录：-领用时：借：周转材料——低值易耗品（在用）1000贷：周转材料——低值易耗品（在库）1000-首次摊销时：借：生产成本——加工成本500贷：周转材料——低值易耗品（摊销）50020.低值易耗品报废（劳保用品）场景：上述劳保用品报废，剩余摊销额500元。分录：借：生产成本——加工成本500贷：周转材料——低值易耗品（摊销）500借：周转材料——低值易耗品（摊销）1000贷：周转材料——低值易耗品（在用）1000二、原料开采与外购环节（25个分录）（一）自有矿山开采（15个）21.计提采矿工人工资场景：计提采矿工人月工资50000元。分录：借：生产成本——采矿成本50000贷：应付职工薪酬——工资5000022.计提采矿工人福利费（工资总额14%）场景：采矿工人福利费=50000×14%=7000元。分录：借：生产成本——采矿成本7000贷：应付职工薪酬——职工福利费700023.计提采矿工人社保费（公司承担部分）场景：采矿工人社保费公司承担部分15000元。分录：借：生产成本——采矿成本15000贷：应付职工薪酬——社会保险费1500024.支付采矿车间水电费场景：支付采矿车间月水电费8000元，增值税1040元，银行存款支付。分录：借：生产成本——采矿成本8000应交税费——应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904025.支付矿山爆破费场景：支付矿山爆破服务费30000元，增值税900元，银行存款支付。分录：借：生产成本——采矿成本30000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款3090026.支付矿山植被清理费场景：支付矿山植被清理费10000元，银行存款支付。分录：借：生产成本——采矿成本10000贷：银行存款1000027.归集采矿总成本（月末汇总）场景：本月采矿总成本=摊销4166.67+折旧6377.08+工资50000+福利费7000+社保15000+水电费8000+爆破费30000+清理费10000+工具500=131043.75元，开采砂石原料10000吨。分录：（汇总示意）借：生产成本——采矿成本131043.75贷：累计摊销/累计折旧/应付职工薪酬等131043.7528.开采原料验收入库（砂石毛料）场景：10000吨砂石毛料验收入库，单位成本13.10元/吨。分录：借：原材料——砂石毛料131043.75贷：生产成本——采矿成本131043.7529.采矿废料回收（可售废石）场景：采矿产生废石500吨，估价2元/吨，验收入库。分录：借：原材料——废石1000贷：生产成本——采矿成本100030.支付矿山安全检测费场景：支付矿山安全检测费5000元，增值税300元，银行存款支付。分录：借：制造费用——安全检测费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款530031.采矿设备大修（资本化支出）场景：挖掘机大修支出50000元，增值税6500元，银行存款支付，增加设备原值。分录：借：固定资产——挖掘机50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650032.采矿临时设施搭建（临时工棚）场景：搭建采矿临时工棚支出8000元，银行存款支付，分12个月摊销。分录：-支付时：借：长期待摊费用——临时工棚8000贷：银行存款8000-按月摊销时：借：生产成本——采矿成本666.67贷：长期待摊费用——临时工棚666.6733.矿山环境治理支出（费用化）场景：支付矿山当月环境治理费3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——环境治理费3000贷：银行存款300034.采矿人员差旅费报销场景：采矿负责人报销差旅费1500元，银行存款支付。分录：借：生产成本——采矿成本1500贷：银行存款150035.砂石毛料盘点盘盈场景：盘点发现砂石毛料盘盈10吨，单位成本13.10元/吨，合计131元。分录：借：原材料——砂石毛料131贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢131（二）外购砂石原料（10个）36.现款外购砂石毛料场景：外购砂石毛料5000吨，单价15元/吨，合计75000元，增值税9750元，运费2000元（进项税180元），银行存款支付，材料入库。分录：借：原材料——砂石毛料77000（75000+2000）应交税费——应交增值税（进项税额）9930（9750+180）贷：银行存款8693037.赊购砂石毛料场景：外购砂石毛料3000吨，单价14元/吨，合计42000元，增值税5460元，货款未付，材料入库。分录：借：原材料——砂石毛料42000应交税费——应交增值税（进项税额）5460贷：应付账款——XX供应商4746038.预付账款外购原料场景：预付XX供应商砂石毛料货款50000元，银行存款支付。分录：借：预付账款——XX供应商50000贷：银行存款5000039.预付账款到货补付尾款场景：上述预付款对应砂石毛料4000吨，单价12元/吨，合计48000元，增值税6240元，补付尾款4240元。分录：借：原材料——砂石毛料48000应交税费——应交增值税（进项税额）6240贷：预付账款——XX供应商50000银行存款424040.外购原料短缺（合理损耗）场景：外购砂石毛料2000吨，单价13元/吨，到货短缺10吨（合理损耗），货款已付。分录：借：原材料——砂石毛料26000（2000×13）应交税费——应交增值税（进项税额）3380贷：银行存款2938041.外购原料短缺（供应商责任）场景：外购砂石毛料1000吨，单价16元/吨，到货短缺50吨，供应商承诺补发。分录：借：原材料——砂石毛料15200（950×16）应交税费——应交增值税（进项税额）2080应收账款——XX供应商（短缺补发）800贷：银行存款1808042.外购原料退货（质量不合格）场景：退回购入的砂石毛料100吨，单价15元/吨，增值税195元，收到退款。分录：借：银行存款1795应交税费——应交增值税（进项税额）-195贷：原材料——砂石毛料150043.外购成品砂石（直接销售）场景：外购成品砂石2000吨，单价30元/吨，合计60000元，增值税7800元，银行存款支付，入库待售。分录：借：库存商品——成品砂石60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款6780044.外购原料暂估入库（月末发票未到）场景：月末外购砂石毛料发票未到，暂估5000吨，单价14元/吨，合计70000元。分录：借：原材料——砂石毛料70000贷：应付账款——暂估应付款7000045.暂估入库原料冲销（次月发票到）场景：次月收到上述暂估原料发票，价款70000元，增值税9100元，银行存款支付。分录：-冲销暂估：借：原材料——砂石毛料-70000贷：应付账款——暂估应付款-70000-按发票入账：借：原材料——砂石毛料70000应交税费——应交增值税（进项税额）9100贷：银行存款79100三、砂石加工环节（30个分录）（一）原料领用与加工成本归集（15个）46.领用砂石毛料加工成品砂场景：加工车间领用砂石毛料8000吨，单位成本14元/吨，合计112000元。分录：借：生产成本——加工成本112000贷：原材料——砂石毛料11200047.领用砂石毛料加工碎石场景：加工车间领用砂石毛料5000吨，单位成本13.5元/吨，合计67500元。分录：借：生产成本——加工成本67500贷：原材料——砂石毛料6750048.加工车间领用润滑油（机器用）场景：加工车间领用润滑油，价值1000元。分录：借：生产成本——加工成本1000贷：原材料——润滑油100049.计提加工工人工资场景：计提加工车间工人月工资30000元。分录：借：生产成本——加工成本30000贷：应付职工薪酬——工资3000050.计提加工工人福利费场景：加工工人福利费=30000×14%=4200元。分录：借：生产成本——加工成本4200贷：应付职工薪酬——职工福利费420051.计提加工工人社保费（公司承担部分）场景：加工工人社保费公司承担部分9000元。分录：借：生产成本——加工成本9000贷：应付职工薪酬——社会保险费900052.支付加工车间水电费场景：支付加工车间月水电费12000元，增值税1560元，银行存款支付。分录：借：生产成本——加工成本12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款1356053.支付加工设备维修费（日常）场景：支付破碎机维修费1500元，增值税195元，银行存款支付。分录：借：制造费用——设备维修费1500应交税费——应交增值税（进项税额）195贷：银行存款169554.支付加工车间厂房租赁费场景：支付加工车间月租赁费5000元，增值税450元，银行存款支付。分录：借：制造费用——租赁费5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款545055.计提加工车间管理人员工资场景：计提加工车间管理人员月工资8000元。分录：借：制造费用——工资8000贷：应付职工薪酬——工资800056.加工车间低值易耗品摊销（工具）场景：加工车间工具摊销额300元。分录：借：制造费用——低值易耗品摊销300贷：低值易耗品——加工工具30057.支付加工车间财产保险费场景：支付加工车间年度财产保险费6000元，银行存款支付，按月摊销500元。分录：-支付时：借：预付账款——财产保险费6000贷：银行存款6000-按月摊销时：借：制造费用——保险费500贷：预付账款——财产保险费50058.归集制造费用（月末汇总）场景：本月制造费用合计=维修费1500+租赁费5000+工资8000+工具摊销300+保险费500+安全检测费5000=20300元。分录：（汇总示意）借：制造费用20300贷：银行存款/应付职工薪酬等2030059.制造费用分配（按加工产量比例）场景：制造费用20300元，成品砂加工产量6000吨，碎石加工产量3000吨，分配率=20300÷(6000+3000)≈2.26，成品砂分配13560元，碎石分配6740元。分录：借：生产成本——加工成本（成品砂）13560生产成本——加工成本（碎石）6740贷：制造费用2030060.加工过程中废料回收（石粉）场景：加工产生石粉100吨，估价5元/吨，验收入库可售。分录：借：原材料——石粉500贷：生产成本——加工成本500（二）完工产品入库与在产品核算（15个）61.成品砂完工入库场景：成品砂6000吨加工完成，总成本=原料84000+工资20000+福利费2800+社保6000+水电费8000+制造费用13560=134360元，单位成本22.39元/吨。分录：借：库存商品——成品砂134360贷：生产成本——加工成本（成品砂）13436062.碎石完工入库场景：碎石3000吨加工完成，总成本=原料67500+工资10000+福利费1400+社保3000+水电费4000+制造费用6740=92640元，单位成本30.88元/吨。分录：借：库存商品——碎石92640贷：生产成本——加工成本（碎石）9264063.部分完工产品入库（存在在产品）场景：本月加工成品砂5000吨，在产品1000吨（约当产量500吨），总成本120000元，完工产品分配100000元，在产品分配20000元。分录：借：库存商品——成品砂100000贷：生产成本——加工成本（成品砂）100000>说明：在产品成本20000元保留在“生产成本”科目余额。64.加工废料（石粉）销售结转成本场景：销售石粉50吨，单位成本5元/吨，合计250元。分录：借：其他业务成本250贷：原材料——石粉25065.成品砂石盘点盘盈场景：盘点发现成品砂盘盈20吨，单位成本22.39元/吨，合计447.8元。分录：借：库存商品——成品砂447.8贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢447.866.成品砂石盘点盘亏场景：盘点发现碎石盘亏10吨，单位成本30.88元/吨，合计308.8元。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢308.8贷：库存商品——碎石308.867.盘盈批准处理（冲减管理费用）场景：上述成品砂盘盈批准冲减管理费用。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢447.8贷：管理费用——存货盘盈447.868.盘亏批准处理（责任人赔偿）场景：上述碎石盘亏由责任人赔偿100元，剩余计入管理费用。分录：借：其他应收款——XX责任人100管理费用——存货盘亏208.8贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢308.869.委托加工砂石（外包破碎）场景：委托XX加工厂破碎砂石毛料2000吨，支付加工费2000元，增值税260元，银行存款支付。分录：借：委托加工物资2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226070.委托加工砂石完工入库场景：上述委托加工碎石1800吨完工入库，总成本=原料27000+加工费2000=29000元。分录：借：库存商品——碎石29000贷：委托加工物资2900071.加工成本结转错误更正场景：成品砂成本多结转1000元，予以冲销。分录：借：库存商品——成品砂-1000贷：生产成本——加工成本（成品砂）-100072.季节性停工损失归集场景：季节性停工发生加工车间工资5000元，水电费1000元。分录：借：制造费用——停工损失6000贷：应付职工薪酬——工资5000银行存款100073.加工设备闲置折旧计提场景：加工设备闲置期间，月折旧额5251.04元。分录：借：管理费用——折旧费5251.04贷：累计折旧——破碎机5251.0474.石粉烘干成本归集场景：石粉烘干发生燃料费800元，电费500元。分录：借：生产成本——加工成本（石粉）1300贷：原材料——燃料800银行存款50075.烘干石粉完工入库场景：烘干石粉100吨完工入库，总成本=原料500+烘干成本1300=1800元。分录：借：库存商品——烘干石粉1800贷：生产成本——加工成本（石粉）1800四、销售与运输环节（40个分录）（一）砂石产品销售（25个）76.现款销售成品砂场景：销售成品砂1000吨，单价40元/吨，合计40000元，增值税5200元，银行存款收款。分录：借：银行存款45200贷：主营业务收入——成品砂40000应交税费——应交增值税（销项税额）520077.赊销碎石场景：销售碎石500吨，单价50元/吨，合计25000元，增值税3250元，货款未收。分录：借：应收账款——XX客户28250贷：主营业务收入——碎石25000应交税费——应交增值税（销项税额）325078.预收账款销售砂石场景：预收XX客户砂石货款100000元，银行存款收款。分录：借：银行存款100000贷：合同负债——XX客户10000079.预收账款发货补收尾款场景：上述预收账款对应销售成品砂2000吨，单价40元/吨，增值税10400元，补收尾款-9600元（预收多付，退款）。分录：借：合同负债——XX客户100000贷：主营业务收入——成品砂80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400银行存款960080.销售石粉（废料）场景：销售石粉50吨，单价10元/吨，合计500元，增值税65元，银行存款收款。分录：借：银行存款565贷：其他业务收入——石粉销售500应交税费——应交增值税（销项税额）6581.销售废石场景：销售废石300吨，单价3元/吨，合计900元，增值税117元，银行存款收款。分录：借：银行存款1017贷：其他业务收入——废石销售900应交税费——应交增值税（销项税额）11782.销售外购成品砂石场景：销售外购成品砂石800吨，单价35元/吨，合计28000元，增值税3640元，银行存款收款。分录：借：银行存款31640贷：主营业务收入——外购砂石28000应交税费——应交增值税（销项税额）364083.销售砂石发生现金折扣场景：销售成品砂500吨，单价40元/吨，增值税2600元，付款条件2/10，n/30，客户10天内付款。分录：-销售时：借：应收账款——XX客户22600贷：主营业务收入——成品砂20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600-客户付款时（享受2%折扣400元）：借：银行存款22200财务费用——现金折扣400贷：应收账款——XX客户2260084.销售砂石发生商业折扣场景：销售碎石1000吨，原价50元/吨，商业折扣10%，增值税5850元，银行存款收款。分录：借：银行存款50850贷：主营业务收入——碎石45000（1000×50×90%）应交税费——应交增值税（销项税额）585085.销售退回（成品砂质量问题）场景：客户退回成品砂50吨，单价40元/吨，增值税260元，退款2260元。分录：借：主营业务收入——成品砂2000应交税费——应交增值税（销项税额）260贷：银行存款226086.销售退回产品入库场景：上述退回成品砂验收入库，单位成本22.39元/吨，合计1119.5元。分录：借：库存商品——成品砂1119.5贷：主营业务成本——成品砂1119.587.销售砂石代垫运费场景：销售成品砂800吨，代垫运费3000元，增值税270元，货款未收。分录：借：应收账款——XX客户38590贷：主营业务收入——成品砂32000应交税费——应交增值税（销项税额）4160银行存款327088.砂石销售包装物押金收取场景：销售砂石时收取吨袋押金2000元，银行存款收款。分录：借：银行存款2000贷：其他应付款——包装物押金200089.包装物押金退回场景：客户退回吨袋，退回押金2000元。分录：借：其他应付款——包装物押金2000贷：银行存款200090.包装物押金逾期没收场景：客户逾期未退回吨袋，没收押金2000元，增值税260元。分录：借：其他应付款——包装物押金2000贷：其他业务收入1740应交税费——应交增值税（销项税额）26091.视同销售（砂石用于投资）场景：将成品砂100吨投资给XX公司，单价40元/吨，增值税520元。分录：借：长期股权投资4520贷：主营业务收入——成品砂4000应交税费——应交增值税（销项税额）52092.视同销售（砂石用于捐赠）场景：捐赠成品砂200吨给灾区，单价40元/吨，增值税1040元，成本4478元。分录：借：营业外支出——捐赠支出5518贷：库存商品——成品砂4478应交税费——应交增值税（销项税额）104093.视同销售（砂石发放职工福利）场景：将碎石50吨发放职工福利，单价50元/吨，增值税325元，成本1544元。分录：借：应付职工薪酬——职工福利费2825贷：主营业务收入——碎石2500应交税费——应交增值税（销项税额）325借：主营业务成本——碎石1544贷：库存商品——碎石154494.小规模纳税人销售砂石场景：小规模纳税人销售成品砂300吨，单价40元/吨，增值税360元，银行存款收款。分录：借：银行存款12360贷：主营业务收入——成品砂12000应交税费——应交增值税36095.砂石出口销售（免税）场景：出口成品砂1000吨，单价50元/吨，银行存款收款（出口免税）。分录：借：银行存款50000贷：主营业务收入——出口砂石5000096.销售烘干石粉场景：销售烘干石粉50吨，单价20元/吨，增值税130元，银行存款收款。分录：借：银行存款1130贷：主营业务收入——烘干石粉1000应交税费——应交增值税（销项税额）13097.边角料（小石子）销售场景：销售小石子200吨，单价8元/吨，增值税208元，银行存款收款。分录：借：银行存款1808贷：其他业务收入——小石子销售1600应交税费——应交增值税（销项税额）20898.分期收款销售砂石场景：分期收款销售成品砂2000吨，单价40元/吨，增值税10400元，分2期收款，本期收50%。分录：-发出商品时：借：长期应收款——XX客户90400贷：主营业务收入——成品砂80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400-本期收款时：借：银行存款45200贷：长期应收款——XX客户4520099.委托代销砂石发出场景：委托XX代销商销售成品砂1000吨，单位成本22.39元/吨，合计22390元。分录：借：委托代销商品22390贷：库存商品——成品砂22390100.委托代销清单收到（确认收入）场景：收到代销清单，销售成品砂600吨，单价40元/吨，增值税3120元，代销手续费1200元。分录：借：应收账款——XX代销商25920销售费用——代销手续费1200贷：主营业务收入——成品砂24000应交税费——应交增值税（销项税额）3120（二）销售成本与运输成本结转（15个）101.结转成品砂销售成本场景：本月销售成品砂3000吨，单位成本22.39元/吨，合计67170元。分录：借：主营业务成本——成品砂67170贷：库存商品——成品砂67170102.结转碎石销售成本场景：本月销售碎石1500吨，单位成本30.88元/吨，合计46320元。分录：借：主营业务成本——碎石46320贷：库存商品——碎石46320103.结转外购砂石销售成本场景：本月销售外购砂石800吨，单位成本30元/吨，合计24000元。分录：借：主营业务成本——外购砂石24000贷：库存商品——成品砂石24000104.结转石粉销售成本场