记账实操-生产制造业账务处理分录

会计实操文库1/50记账实操-生产制造业账务处理分录一、采购环节（20个分录）（一）原材料采购（10个）1.现款采购原材料（增值税一般纳税人）场景：购入A材料1000kg，单价100元/kg，增值税税率13%，银行存款支付，材料入库。分录：借：原材料——A材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.赊购原材料场景：购入B材料500kg，单价200元/kg，增值税13000元，货款未付，材料入库。分录：借：原材料——B材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款——XX供应商1130003.预付账款采购原材料场景：预付XX供应商货款50000元，银行存款支付。分录：借：预付账款——XX供应商50000贷：银行存款500004.预付账款到货补付尾款场景：上述预付账款对应的C材料到货，价款80000元，增值税10400元，补付尾款40400元。分录：借：原材料——C材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：预付账款——XX供应商50000银行存款404005.采购原材料发生运费（计入成本）场景：购入A材料发生运费2000元，增值税180元，银行存款支付。分录：借：原材料——A材料2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款21806.采购原材料短缺（合理损耗）场景：购入D材料100kg，单价50元/kg，到货后短缺5kg（合理损耗），货款已付。分录：借：原材料——D材料5000（100×50，合理损耗计入成本）应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款56507.采购原材料短缺（供应商责任）场景：购入E材料200kg，单价80元/kg，到货短缺10kg，供应商承诺补发。分录：借：原材料——E材料15200（190×80）应交税费——应交增值税（进项税额）2080应收账款——XX供应商（短缺补发）800贷：银行存款180808.采购原材料退货（已付款）场景：退回购入的A材料100kg，单价100元/kg，增值税1300元，收到退款。分录：借：银行存款11300应交税费——应交增值税（进项税额）-1300贷：原材料——A材料100009.小规模纳税人采购原材料场景：小规模纳税人购入F材料300kg，单价60元/kg，增值税1800元，银行存款支付。分录：借：原材料——F材料19800（价税合计）贷：银行存款1980010.原材料暂估入库（月末发票未到）场景：月末购入G材料发票未到，暂估单价70元/kg，数量200kg，合计14000元。分录：借：原材料——G材料14000贷：应付账款——暂估应付款14000（二）低值易耗品/包装物采购（5个）11.购入低值易耗品（工具）场景：购入扳手、螺丝刀等工具，价款2000元，增值税260元，银行存款支付。分录：借：低值易耗品——工具2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226012.购入包装物（纸箱）场景：购入产品包装纸箱1000个，单价5元/个，增值税650元，银行存款支付。分录：借：包装物——纸箱5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565013.低值易耗品领用（一次摊销法）场景：生产车间领用工具，价值500元。分录：借：制造费用——低值易耗品摊销500贷：低值易耗品——工具50014.包装物领用（随同产品出售不单独计价）场景：销售产品领用纸箱，价值1000元。分录：借：销售费用——包装物1000贷：包装物——纸箱100015.包装物领用（随同产品出售单独计价）场景：销售产品时单独计价出售纸箱，价值800元，增值税104元，款项已收。分录：借：银行存款904贷：其他业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）104借：其他业务成本800贷：包装物——纸箱800（三）固定资产/设备采购（5个）16.购入生产设备（不需要安装）场景：购入车床一台，价款50000元，增值税6500元，运费1000元（进项税90元），银行存款支付。分录：借：固定资产——车床51000应交税费——应交增值税（进项税额）6590贷：银行存款5759017.购入生产设备（需要安装）场景：购入铣床一台，价款80000元，增值税10400元，支付安装费5000元，银行存款支付。分录：-购入时：借：在建工程——铣床80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400-支付安装费时：借：在建工程——铣床5000贷：银行存款5000-安装完成验收：借：固定资产——铣床85000贷：在建工程——铣床8500018.购入办公设备（电脑）场景：购入办公电脑5台，单价4000元，增值税2600元，银行存款支付。分录：借：固定资产——电脑20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260019.购入运输车辆（货车）场景：购入货车一辆，价款100000元，增值税13000元，车辆购置税10000元，银行存款支付。分录：借：固定资产——货车110000（100000+10000）应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款12300020.融资租入生产设备场景：融资租入注塑机一台，公允价值200000元，最低租赁付款额现值180000元，租期5年。分录：借：固定资产——融资租入固定资产180000未确认融资费用20000贷：长期应付款——融资租赁款200000二、生产环节（50个分录）（一）原材料领用（10个）21.生产产品领用原材料（直接材料）场景：生产甲产品领用A材料500kg，单价100元/kg，合计50000元。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——直接材料50000贷：原材料——A材料5000022.生产产品领用多种原材料场景：生产乙产品领用B材料200kg（单价200元/kg）、C材料100kg（单价80元/kg）。分录：借：生产成本——基本生产成本（乙产品）——直接材料48000贷：原材料——B材料40000原材料——C材料800023.车间一般耗用原材料（间接材料）场景：生产车间领用润滑油，价值1000元。分录：借：制造费用——物料消耗1000贷：原材料——润滑油100024.辅助生产车间领用原材料场景：机修车间领用D材料50kg，单价50元/kg，合计2500元。分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）2500贷：原材料——D材料250025.原材料领用退回（生产剩余）场景：生产甲产品剩余A材料10kg，单价100元/kg，退回仓库。分录：借：原材料——A材料1000贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）——直接材料100026.废料回收（可再利用）场景：生产过程中回收废料，估价500元，入库可再利用。分录：借：原材料——废料500贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）——直接材料50027.废料出售（无利用价值）场景：出售废料，价款300元，增值税39元，款项已收。分录：借：银行存款339贷：其他业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：其他业务成本300贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）——直接材料30028.委托加工物资领用原材料场景：委托XX工厂加工零件，领用E材料100kg，单价80元/kg，合计8000元。分录：借：委托加工物资——XX工厂8000贷：原材料——E材料800029.委托加工物资支付加工费场景：支付上述委托加工费2000元，增值税260元，银行存款支付。分录：借：委托加工物资——XX工厂2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226030.委托加工物资验收入库场景：上述委托加工零件验收入库，总成本10000元。分录：借：原材料——加工零件10000贷：委托加工物资——XX工厂10000（二）职工薪酬计提与发放（15个）31.计提生产工人工资（直接人工）场景：计提甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资20000元。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——直接人工30000生产成本——基本生产成本（乙产品）——直接人工20000贷：应付职工薪酬——工资5000032.计提车间管理人员工资（间接人工）场景：计提生产车间管理人员工资8000元。分录：借：制造费用——工资8000贷：应付职工薪酬——工资800033.计提辅助生产车间人员工资场景：计提机修车间人员工资5000元，供电车间人员工资4000元。分录：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）5000生产成本——辅助生产成本（供电车间）4000贷：应付职工薪酬——工资900034.计提管理部门人员工资场景：计提管理部门人员工资15000元。分录：借：管理费用——工资15000贷：应付职工薪酬——工资1500035.计提销售部门人员工资场景：计提销售部门人员工资12000元。分录：借：销售费用——工资12000贷：应付职工薪酬——工资1200036.计提职工福利费（工资总额14%）场景：按工资总额96000元计提福利费13440元（甲产品4200、乙2800、车间1120、机修700、供电560、管理2100、销售1680）。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——福利费4200生产成本——基本生产成本（乙产品）——福利费2800制造费用——福利费1120生产成本——辅助生产成本（机修车间）700生产成本——辅助生产成本（供电车间）560管理费用——福利费2100销售费用——福利费1680贷：应付职工薪酬——职工福利费1344037.计提社会保险费（公司承担部分）场景：计提社保费28800元（甲产品9000、乙6000、车间2400、机修1500、供电1200、管理4500、销售3600）。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——社保费9000生产成本——基本生产成本（乙产品）——社保费6000制造费用——社保费2400生产成本——辅助生产成本（机修车间）1500生产成本——辅助生产成本（供电车间）1200管理费用——社保费4500销售费用——社保费3600贷：应付职工薪酬——社会保险费2880038.计提住房公积金（公司承担部分）场景：计提公积金9600元（甲产品3000、乙2000、车间800、机修500、供电400、管理1500、销售1200）。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——公积金3000生产成本——基本生产成本（乙产品）——公积金2000制造费用——公积金800生产成本——辅助生产成本（机修车间）500生产成本——辅助生产成本（供电车间）400管理费用——公积金1500销售费用——公积金1200贷：应付职工薪酬——住房公积金960039.发放职工工资（扣除个人社保/公积金/个税）场景：应发工资96000元，扣除个人社保4800元、公积金2400元、个税1000元，实发87800元。分录：借：应付职工薪酬——工资96000贷：其他应付款——个人社保4800其他应付款——个人公积金2400应交税费——应交个人所得税1000银行存款8780040.支付社会保险费（公司+个人）场景：支付社保费33600元（公司28800+个人4800）。分录：借：应付职工薪酬——社会保险费28800其他应付款——个人社保4800贷：银行存款3360041.支付住房公积金（公司+个人）场景：支付公积金12000元（公司9600+个人2400）。分录：借：应付职工薪酬——住房公积金9600其他应付款——个人公积金2400贷：银行存款1200042.代扣个税缴纳场景：缴纳代扣的个人所得税1000元。分录：借：应交税费——应交个人所得税1000贷：银行存款100043.支付职工福利费（食堂采购）场景：支付食堂食材采购款2000元，银行存款支付。分录：借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：银行存款200044.支付职工教育经费场景：支付职工技能培训费1500元，银行存款支付。分录：借：应付职工薪酬——职工教育经费1500贷：银行存款150045.计提工会经费（工资总额2%）场景：按工资总额96000元计提工会经费1920元。分录：借：管理费用——工会经费1920贷：应付职工薪酬——工会经费1920（三）制造费用归集（15个）46.计提生产车间固定资产折旧场景：生产车间厂房折旧5000元，设备折旧8000元。分录：借：制造费用——折旧费13000贷：累计折旧——厂房5000累计折旧——生产设备800047.计提管理部门固定资产折旧场景：管理部门办公楼折旧3000元，电脑折旧1000元。分录：借：管理费用——折旧费4000贷：累计折旧——办公楼3000累计折旧——办公设备100048.计提销售部门固定资产折旧场景：销售部门货车折旧2000元。分录：借：销售费用——折旧费2000贷：累计折旧——货车200049.支付生产车间水电费场景：支付生产车间水电费3000元，增值税390元，银行存款支付。分录：借：制造费用——水电费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款339050.支付生产车间办公费场景：支付生产车间办公用品费500元，银行存款支付。分录：借：制造费用——办公费500贷：银行存款50051.支付生产车间修理费（日常维修）场景：支付车间设备日常维修费800元，增值税104元，银行存款支付。分录：借：制造费用——修理费800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款90452.支付生产车间租赁费场景：支付车间厂房租赁费10000元/月，增值税900元，银行存款支付。分录：借：制造费用——租赁费10000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款1090053.支付生产车间财产保险费场景：支付车间年度财产保险费12000元，银行存款支付，按月摊销。分录：-支付时：借：预付账款——财产保险费12000贷：银行存款12000-按月摊销时：借：制造费用——保险费1000贷：预付账款——财产保险费100054.辅助生产车间费用归集（机修车间）场景：机修车间本月发生费用合计9700元（材料2500+工资5000+福利费700+社保1500）。分录：（归集过程见33、36、37等，此处为汇总示意）借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）9700贷：原材料/应付职工薪酬等970055.辅助生产费用分配（直接分配法）场景：机修车间本月提供修理服务，生产车间受益80%，管理部门受益20%，分配费用7760、1940。分录：借：制造费用——修理费7760管理费用——修理费1940贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间）970056.制造费用分配（按生产工时比例）场景：本月制造费用合计38680元，甲产品工时600小时，乙产品工时400小时，分配率38.68，甲分配23208、乙分配15472。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——制造费用23208生产成本——基本生产成本（乙产品）——制造费用15472贷：制造费用3868057.停工损失归集（季节性停工）场景：季节性停工发生车间工资3000元，水电费500元。分录：借：制造费用——停工损失3500贷：应付职工薪酬——工资3000银行存款50058.废品损失归集（可修复废品）场景：可修复废品修复费用500元（材料300+人工200）。分录：借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——废品损失500贷：原材料300应付职工薪酬——工资20059.废品损失归集（不可修复废品）场景：不可修复废品成本800元，残料回收200元。分录：借：废品损失——甲产品800贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）800借：原材料——残料200贷：废品损失——甲产品200借：生产成本——基本生产成本（甲产品）——废品损失600贷：废品损失——甲产品60060.待摊费用摊销（车间报刊费）场景：预付车间年度报刊费1200元，按月摊销100元。分录：借：制造费用——报刊费100贷：预付账款——报刊费100（四）完工产品入库（10个）61.甲产品完工入库（全部完工）场景：甲产品本月全部完工，总成本118908元（材料49000+人工30000+福利费4200+社保9000+公积金3000+制造费用23208+废品损失500）。分录：借：库存商品——甲产品118908贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）11890862.乙产品完工入库（部分完工）场景：乙产品本月完工500件，在产品100件（约当产量50件），总成本95272元，完工产品分配79393.33，在产品分配15878.67。分录：借：库存商品——乙产品79393.33贷：生产成本——基本生产成本（乙产品）79393.33>说明：在产品成本保留在“生产成本”科目余额中。63.完工产品成本结转错误更正场景：甲产品成本多结转1000元，予以冲销。分录：借：库存商品——甲产品-1000贷：生产成本——基本生产成本（甲产品）-100064.自制半成品入库场景：自制半成品A完工，成本50000元，验收入库。分录：借：自制半成品——A半成品50000贷：生产成本——基本生产成本（半成品车间）5000065.领用自制半成品生产产成品场景：领用A半成品30000元，生产丙产品。分录：借：生产成本——基本生产成本（丙产品）30000贷：自制半成品——A半成品3000066.代制品完工入库场景：接受客户来料加工丁产品，加工费成本20000元，完工入库。分录：借：库存商品——代制品丁产品20000贷：生产成本——基本生产成本（丁产品）2000067.代修品完工入库场景：代客户修理设备，修理成本8000元，完工交付。分录：借：库存商品——代修品8000贷：生产成本——基本生产成本（修理车间）800068.完工产品盘点盘盈场景：盘点发现甲产品盘盈1件，成本118.91元。分录：借：库存商品——甲产品118.91贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢118.9169.完工产品盘盈批准处理（冲减管理费用）场景：上述甲产品盘盈批准冲减管理费用。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢118.91贷：管理费用——存货盘盈118.9170.完工产品盘点盘亏场景：盘点发现乙产品盘亏2件，成本158.79元/件，合计317.58元。分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢317.58贷：库存商品——乙产品317.58三、销售环节（30个分录）（一）产品销售（20个）71.现款销售产品（一般纳税人）场景：销售甲产品50件，单价2000元/件，增值税13000元，银行存款收款。分录：借：银行存款113000贷：主营业务收入——甲产品100000应交税费——应交增值税（销项税额）1300072.赊销产品场景：销售乙产品100件，单价1500元/件，增值税19500元，货款未收。分录：借：应收账款——XX客户169500贷：主营业务收入——乙产品150000应交税费——应交增值税（销项税额）1950073.预收账款销售产品场景：预收XX客户货款80000元，银行存款收款。分录：借：银行存款80000贷：合同负债——XX客户8000074.预收账款发货补收尾款场景：上述预收账款对应销售甲产品40件，单价2000元/件，增值税10400元，补收尾款10400元。分录：借：合同负债——XX客户80000银行存款10400贷：主营业务收入——甲产品80000应交税费——应交增值税（销项税额）1040075.销售产品发生现金折扣场景：销售甲产品20件，单价2000元/件，增值税5200元，付款条件2/10，1/20，n/30，客户10天内付款。分录：-销售时：借：应收账款——XX客户45200贷：主营业务收入——甲产品40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200-客户付款时（享受2%折扣800元）：借：银行存款44400财务费用——现金折扣800贷：应收账款——XX客户4520076.销售产品发生商业折扣场景：销售乙产品50件，原价1500元/件，商业折扣10%，增值税8775元，银行存款收款。分录：借：银行存款76275贷：主营业务收入——乙产品67500（50×1500×90%）应交税费——应交增值税（销项税额）877577.销售产品发生销售退回场景：客户退回甲产品5件，单价2000元/件，增值税1300元，退款11300元。分录：借：主营业务收入——甲产品10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300贷：银行存款1130078.销售退回产品入库场景：上述退回甲产品验收入库，成本118.91元/件，合计594.55元。分录：借：库存商品——甲产品594.55贷：主营业务成本——甲产品594.5579.销售产品代垫运费场景：销售甲产品30件，代垫运费1000元，增值税90元，货款未收。分录：借：应收账款——XX客户67990贷：主营业务收入——甲产品60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800银行存款109080.销售产品包装物押金收取场景：销售产品时收取包装物押金500元，银行存款收款。分录：借：银行存款500贷：其他应付款——包装物押金50081.包装物押金退回场景：客户退回包装物，退回押金500元。分录：借：其他应付款——包装物押金500贷：银行存款50082.包装物押金逾期没收场景：客户逾期未退回包装物，没收押金500元，增值税65元。分录：借：其他应付款——包装物押金500贷：其他业务收入435应交税费——应交增值税（销项税额）6583.销售半成品场景：销售A半成品10件，单价800元/件，增值税1040元，银行存款收款。分录：借：银行存款9040贷：其他业务收入——半成品销售8000应交税费——应交增值税（销项税额）104084.销售半成品结转成本场景：上述A半成品成本500元/件，合计5000元。分录：借：其他业务成本——半成品销售5000贷：自制半成品——A半成品500085.销售边角料场景：销售边角料，价款1000元，增值税130元，银行存款收款。分录：借：银行存款1130贷：其他业务收入——边角料销售1000应交税费——应交增值税（销项税额）13086.视同销售（发放职工福利）场景：将甲产品10件发放职工福利，单价2000元/件，成本118.91元/件。分录：借：应付职工薪酬——职工福利费22600贷：主营业务收入——甲产品20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本——甲产品1189.1贷：库存商品——甲产品1189.187.视同销售（赠送客户）场景：将乙产品5件赠送客户，单价1500元/件，成本158.79元/件。分录：借：销售费用——业务招待费8775贷：主营业务收入——乙产品7500应交税费——应交增值税（销项税额）1275借：主营业务成本——乙产品793.95贷：库存商品——乙产品793.9588.视同销售（投资）场景：将甲产品20件对外投资，单价2000元/件，成本118.91元/件。分录：借：长期股权投资45200贷：主营业务收入——甲产品40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200借：主营业务成本——甲产品2378.2贷：库存商品——甲产品2378.289.视同销售（分配股利）场景：将乙产品10件分配给股东，单价1500元/件，成本158.79元/件。分录：借：应付股利16950贷：主营业务收入——乙产品15000应交税费——应交增值税（销项税额）1950借：主营业务成本——乙产品1587.9贷：库存商品——乙产品1587.990.小规模纳税人销售产品场景：小规模纳税人销售甲产品10件，单价2000元/件，增值税600元，银行存款收款。分录：借：银行存款20600贷：主营业务收入——甲产品20000应交税费——应交增值税600（二）销售成本结转（10个）91.结转甲产品销售成本场景：本月销售甲产品115件，单位成本118.91元/件，合计13674.65元。分录：借：主营业务成本——甲产品13674.65贷：库存商品——甲产品13674.6592.结转乙产品销售成本场景：本月销售乙产品165件，单位成本158.79元/件，合计26190.35元。分录：借：主营业务成本——乙产品26190.35贷：库存商品——乙产品26190.3593.同时结转多种产品销售成本场景：结转甲、乙产品销售成本合计39865元。分录：借：主营业务成本——甲产品13674.65主营业务成本——乙产品26190.35贷：库存商品——甲产品13674.65库存商品——乙产品26190.3594.先进先出法结转销售成本场景：甲产品期初库存10件（成本110元/件），本月入库100件（成本118.91元/件），销售50件，按先进先出法结转成本（10×110+40×118.91=5856.4元）。分录：借：主营业务成本——甲产品5856.4贷：库存商品——甲产品5856.495.月末一次加权平均法结转销售成本场景：甲产品期初库存10件（110元/件），本月入库100件（118.91元/件），加权平均单价118.01元/件，销售50件，成本5900.5元。分录：借：主营业务成本——甲产品5900.5贷：库存商品——甲产品5900.596.移动加权平均法结转销售成本场景：甲产品期初库存10件（110元/件），本月5日入库50件（118元/件），加权单价116.67元/件，7日销售30件，成本3500.1元。分录：借：主营业务成本——甲产品3500.1贷：库存商品——甲产品3500.197.销售退回产品成本冲减场景：冲减上述退回甲产品5件的成本594.55元。分录：借：主营业务成本——甲产品-594.55贷：库存商品——甲产品-594.5598.分期收款销售商品结转成本场景：分期收款销售甲产品20件，成本2378.2元，符合收入确认条件。分录：借：主营业务成本——甲产品2378.2贷：库存商品——甲产品2378.299.委托代销商品发出场景：委托XX代销商销售甲产品50件，成本118.91元/件，合计5945.5元。分录：借：委托代销商品——XX代销商5945.5贷：库存商品——甲产品5945.5100.委托代销商品结转成本场景：收到代销清单，销售甲产品30件，成本3567.3元。分录：借：主营业务成本——甲产品3567.3贷：委托代销商品——XX代销商3567.3四、期间费用与税费（30个分录）（一）管理费用（10个）101.支付办公费场景：支付办公用品费1500元，银行存款支付。分录：借：管理费用——办公费1500贷：银行存款1500102.支付差旅费场景：管理人员出差报销差旅费2000元（预借1500元，补付500元）。分录：借：管理费用——差旅费2000贷：其他应收款——XX员工1500银行存款500103.支付业务招待费场景：支付客户招待费3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——业务招待费30