自考税法知识点总结

自考税法知识点总结

税法基础知识税法的基本概念1.税法的定义税法是国家制定的，用于调整税收征纳关系的法律规范的总称。2.税法的特征1)法律性：税法具有国家强制性，违反税法将受到法律制裁。2)广泛性：税法调整的社会关系广泛，涉及国家、企业、个人等多方利益。3)税收法定性：税法的制定和修改必须经过法定程序。3.税法的分类1)按征收对象分类：流转税法、所得税法、财产税法、资源税法、行为税法。2)按征收权限分类：中央税法、地方税法、中央与地方共享税法。税法的基本原则1.税收法定原则税收的征收、使用、管理等必须依法进行，不得擅自变更或扩大税收范围。2.税收公平原则税收负担应公平分配，相同情况相同对待，不同情况区别对待。3.税收效率原则税收制度应有利于资源的合理配置和经济效率的提高。4.税收中性原则税收应尽量减少对经济行为的干扰，保持市场机制的有效运行。税收征纳关系1.税收征收的主体1)税收征收机关：国家税务机关，包括中央税务机关和地方税务机关。2)税收征收对象：依法纳税的个人、企业和其他组织。2.税收征收的程序1)税收立法程序：提出、审议、通过、公布。2)税收征收程序：纳税申报、税务检查、税务处罚。3.税收征收的保障措施1)税收强制执行：对拒不缴纳税款的纳税人，税务机关可以采取强制执行措施。2)税收保全措施：对可能转移、隐匿应纳税款的纳税人，税务机关可以采取保全措施。流转税法增值税1.增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税。2.增值税的纳税人1)一般纳税人：年应税销售额超过规定标准的企业。2)小规模纳税人：年应税销售额未超过规定标准的企业。3.增值税的征税范围1)销售货物：指销售各种商品的行为。2)提供加工、修理修配劳务：指加工、修理修配行为。3)提供应税服务：指交通运输、邮政、电信、建筑、房地产服务等。4.增值税的税率1)�basicrate：13%。2)reducedrate：9%、6%。5.增值税的计算1)一般纳税人：应纳税额=销项税额-进项税额。2)小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率。消费税1.消费税的概念消费税是以特定的消费品为征税对象的一种税。2.消费税的纳税人1)生产者：生产应税消费品的企业。2)进口者：进口应税消费品的单位。3.消费税的征税范围1)烟草制品：卷烟、雪茄烟等。2)酒精及酒类：白酒、黄酒、啤酒等。3)化妆品：护肤品、香水等。4)贵重首饰及珠宝玉石：金、银、钻石等。5)钢材：特殊钢、不锈钢等。6)小汽车：乘用车、商务车等。4.消费税的税率1)比例税率：30%、20%、15%、10%、5%等。2)定额税率：每单位消费品征收一定金额。5.消费税的计算1)从价定率：应纳税额=销售额×比例税率。2)从量定额：应纳税额=销售数量×定额税率。营业税1.营业税的概念营业税是以提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产为征税对象的一种税。2.营业税的纳税人1)提供应税劳务的单位：从事交通运输、建筑、房地产服务等。2)转让无形资产的单位：从事土地使用权、商标权等转让。3)销售不动产的单位：从事房屋、土地销售等。3.营业税的征税范围1)提供应税劳务：交通运输、建筑、房地产服务等。2)转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权等。3)销售不动产：房屋、土地等。4.营业税的税率1)建筑业、金融保险业：3%。2)邮电通信业：3%。3)文化体育业：3%。4)销售不动产：5%。5.营业税的计算应纳税额=营业额×税率。所得税法企业所得税1.企业所得税的概念企业所得税是以企业的生产经营所得为征税对象的一种税。2.企业所得税的纳税人1)居民企业：在中国境内设立的企业。2)非居民企业：在中国境内未设立机构、场所，或者设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的企业。3.企业所得税的征税范围1)销售收入：企业销售商品、提供劳务等取得的收入。2)利息收入：企业从银行、其他金融机构取得的利息收入。3)股息收入：企业从其他企业取得的股息收入。4)租金收入：企业出租资产取得的租金收入。5)特许权使用费收入：企业转让无形资产取得的收入。6)其他收入：企业取得的除上述收入以外的其他收入。4.企业所得税的税率1)比例税率：25%。5.企业所得税的计算1)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。2)应纳税额=应纳税所得额×税率。个人所得税1.个人所得税的概念个人所得税是以个人的各项所得为征税对象的一种税。2.个人所得税的纳税人1)居民个人：在中国境内有住所的个人。2)非居民个人：在中国境内无住所的个人。3.个人所得税的征税范围1)工资、薪金所得：个人从任职单位取得的工资、薪金。2)劳务报酬所得：个人从事劳务服务取得的收入。3)稿酬所得：个人提供文学、艺术、科学等方面的作品取得的收入。4)特许权使用费所得：个人转让专利权、商标权等取得的收入。5)利息、股息、红利所得：个人从银行、其他金融机构取得的利息收入，从其他企业取得的股息收入。6)财产租赁所得：个人出租资产取得的收入。7)财产转让所得：个人转让财产取得的收入。8)偶然所得：个人取得的除上述所得以外的其他收入。4.个人所得税的税率1)工资、薪金所得：3%-45%的超额累进税率。2)劳务报酬所得：20%的比例税率。3)稿酬所得：70%后的20%的比例税率。4)特许权使用费所得：20%的比例税率。5)利息、股息、红利所得：20%的比例税率。6)财产租赁所得：10%-20%的比例税率。7)财产转让所得：20%的比例税率。8)偶然所得：20%的比例税率。5.个人所得税的计算1)工资、薪金所得：应纳税额=（工资、薪金所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数。2)劳务报酬所得：应纳税额=收入额×（1-20%）×20%。3)稿酬所得：应纳税额=收入额×70%×20%。4)特许权使用费所得：应纳税额=收入额×20%。5)利息、股息、红利所得：应纳税额=收入额×20%。6)财产租赁所得：应纳税额=（收入额-修缮费用）×（1-20%）×10%-20%。7)财产转让所得：应纳税额=（收入额-财产原值-合理费用）×20%。8)偶然所得：应纳税额=收入额×20%。财产税法房产税1.房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税价值或租金收入为计税依据的一种税。2.房产税的纳税人1)产权所有人：房屋的产权人。2)承租人：产权所有人出租房屋，由承租人代为缴纳房产税。3.房产税的征税范围1)城市、县城、建制镇的房屋。4.房产税的税率1)从价计征：1.2%。2)从租计征：12%。5.房产税的计算1)从价计征：应纳税额=房产计税价值×1.2%。2)从租计征：应纳税额=租金收入×12%。土地使用税1.土地使用税的概念土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据的一种税。2.土地使用税的纳税人1)使用人：实际占用土地的单位和个人。3.土地使用税的征税范围1)城市、县城、建制镇、工矿区。4.土地使用税的税率1)按年计算，每平方米年税额为0.5元至10元。5.土地使用税的计算应纳税额=实际占用土地面积×每平方米年税额。资源税法资源税1.资源税的概念资源税是以自然资源为征税对象，对开发、利用自然资源的单位和个人征收的一种税。2.资源税的纳税人1)开采者：开采自然资源的单位和个人。3.资源税的征税范围1)原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。4.资源税的税率1)从量定额：每单位资源数量征收一定金额。2)从价定率：按资源销售额征收一定比例。5.资源税的计算1)从量定额：应纳税额=开采数量×定额税率。2)从价定率：应纳税额=销售额×比例税率。行为税法印花税1.印花税的概念印花税是以经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等为征税对象，对签订、领受这些凭证的单位和个人征收的一种税。2.印花税的纳税人1)签订合同方：签订经济合同的单位和个人。2)领受凭证方：领受产权转移书据、营业账簿、权利许可证照的单位和个人。3.印花税的征税范围1)经济合同：购销合同、借款合同、租赁合同等。2)产权转移书据：股权转让书据、土地使用权转让书据等。3)营业账簿：账簿、凭证等。4)权利许可证照：营业执照、土地使用权证等。4.印花税的税率1)按比例税率：万分之五、万分之十、万分之五。2)按定额税率：每件5元。5.印花税的计算1)按比例税率：应纳税额=计税依据×比例税率。2)按定额税率：应纳税额=件数×定额税率。车辆购置税1.车辆购置税的概念车辆购置税是以购置车辆的行为为征税对象，对购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。2.车辆购置税的纳税人1)购置者：购置应税车辆的单位和个人。3.车辆购置税的征税范围1)汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。4.车辆购置税的税率1)比例税率：10%。5.车辆购置税的计算应纳税额=计税价格×10%。税收征收管理法税收征收管理法的概念1.税收征收管理法的定义税收征收管理法是国家制定的，用于规范税收征收管理活动的法律规范的总称。税收征收管理的原则1.依法征收原则税收征收必须依法进行，不得擅自变更或扩大税收范围。2.公平原则税收负担应公平分配，相同情况相同对待，不同情况区别对待。3.效率原则税收制度应有利于资源的合理配置和经济效率的提高。4.中性原则税收应尽量减少对经济行为的干扰，保持市场机制的有效运行。税收征收的程序1.税收立法程序1)提出阶段：由立法机关提出税收法律草案。2)审议阶段：由立法机关审议税收法律草案。3)通过阶段：由立法机关通过税收法律草案。4)公布阶段：由立法机关公布税收法律。2.税收征收程序1)纳税申报：纳税人按照税法规定，向税务机关申报应纳税额。2)税务检查：税务机关对纳税人的纳税情况进行检查。3)税务处罚：对违反税法的纳税人，税务机关可以采取罚款、滞纳金等处罚措施。税收征收的保障措施1.税收强制执行1)对拒不缴纳税款的纳税人，税务机关可以采取强制执行措施，如查封、扣押、拍卖财产等。2.税收保全措施1)对可能转移、隐匿应纳税款的纳税人，税务机关可以采取保全措施，如冻结银行存款、查封财产等。税收征收的争议处理1.税务争议的概念税务争议是指纳税人、扣缴义务人与税务机关之间因税收问题产生的争议。2.税务争议的处理程序1)税务行政复议：纳税人、扣缴义务人对税务机关的行政行为不服，可以向上一级税务机关申请行政复议。2)税务行政诉讼：纳税人、扣缴义务人对税务机关的行政行为不服，可以向人民法院提起行政诉讼。税收征收管理的法律责任1.税务机关的法律责任1)税务机关未依法履行职责，将承担相应的法律责任。2.纳税人的法律责任1)纳税人未依法纳税，将承担相应的法律责任，如罚款、滞纳金等。税收征收管理的国际协调1.税收征收管理的