实现审计技术现代化审计软件综述

实现审计技术现代化-审计软件综述(一)

一、审计软件发展历史

中国的计算机审计始于上世纪80年代中期，与会计电算化开始口勺时间

基本同步。发展初期，由于审计软件日勺开发模型不像会计软件哪样清

晰，审计软件怎么搞，应当有什么功能，能为审计工作带来什么影响，

都是审计软件要处理突破R勺问题。多种原因导致审计软件滞后于财务

软件的普及，因此审计软件的发展比会计软件发展慢了许多，通过近

十数年H勺努力和发展，目前己基本成型。

发展的第一阶段(1988—1992),以手工审计为主，录入数据进入计算

机，通过审计软件的计算产生某些辅助性H勺成果。固化H勺表格审计软

件最具代表性，表格中A格的内容与B格欧I内容存在设定好日勺勾稽关

系，当审计人员输入A格内容后，B格内容的输入错误将被锁定，实

际上目前用EXECL就可完毕，但在当时，已经算很好的审计软件了。

发展的第二阶段(1993—1997),在WINDOWS平台下开发了某些辅助

性的审计软件，法规查询，审计项目档案管理，PSS票证审计等审计软

件，这些审计软件已经在某些审计方面可认为审计人员提供服务。法

规查询软件运用数据库技术可将审计人员需要H勺审计有关条目内容从

上万条记录中取出。档案管理软件重要运用电子手段管理审计项目中

的审计告知书、审计汇报等，PSS票证审计软件运用记录理论对凭证进

行抽样，可比手工审计提高效率10倍以上。

发展的第三阶段（1998—今），开发了以审计作业为代表的某些审计软

件，对审计作业全过程均可在软件的J管理下完毕。审易软件就是以审

计作业为主日勺审计软件，它的I功能代表了审计软件重要功能。

二、审计软件时分类

审计软件可分为四种类型：第一种现场作业软件、第二种法规软件、

第三种专用审计软件、第四种是审计管理软件。审计作业软件是审计

工作的主流，是审计工作的重要工具，审计作业软件的发展是代表计

算机审计软件H勺发展水平。

第一种现场作业软件，现场作业软件是指审计人员在审计一线进行审

计作业时应用的软件，如审易软件，它重要具有如下功能：第一，能

处理会计电子数据。第二，能运用审计工具对会计电子数据进行审计

分析，包括审计的查帐、查询、图表分析等。第三，应能在工作底稿

制作平台制作生成审计工作底稿，平台内应可以有多种取数公式，像

单格取数、列取数、行取数、报表取数等，并且有像Excel那样的工具

为审计人员提供平台操作服务，且可以保留、修改、删除工作底稿。

第二种法规软件，法规软件重要是为审计人员提供一种征询服务，在

浩瀚如海H勺多种财经法规中找出审计人员需要H勺法规条目及内容。它

重要的功能：第一是常规查询，有审计法规条目日勺查询、发文单位的

时间段口勺查询。第二，要有一定日勺数据量，成熟日勺软件应有上千万字

的法规内容，检索速度要快。第三，应具有按内容查询的功能，这也

是法规软件能否合用的重要原则，假如没有按内容检索的功能，这个

法规日勺合用面将受到很大的限制，例如审计人员要查有关〃小金库〃/、J有

关规定，法规软件应能迅速地将波及到〃小金库〃规定口勺法规查找出来,

将内容以篇日勺形式提供应审计人员。

第三种专用审计软件，专用审计软件是指完毕特殊的审计目U勺而专门

设计的审计软件，象基建审计软件，基建审计软件有很强的特殊性，

重要是它口勺工作性质有两点，第一点波及到大量的基建图纸，第二点

耍有基建定额库来作参照，实际上基建审计软件用市面上的定额核定

软件就能实现，因此我们把此类软件归为专用审计软件。

第四种是审计管理软件，审计管理软件包括象审计记录、审计计划、

审计管理等方面。记录软件是指将审计工作成果记录上报、汇总日勺软

件。审计计划、审计管理都是可以在这方面专门工作的小软件，实际

上审计管理软件可以认为是审计作业软件的延仰，审计作业软件完全

可以把这些管理功能承担起来，容纳到审计作业软件中，因此我们说

审计软件H勺代表作应是审计作业软件。

三、审计软件H勺工作原理

审计软件H勺重要代表是由审计作业软件，如下简介审计作业软件的工

作原理。审计作业软件大体上分二大部分，第一部分是会计数据日勺处

理，第二部分是审计措施日勺运用，第三部分是工作底稿的制作平台。

这三部分有机联络在一起的，是一种整体，当然会计数据处理是基础。

贷方金额就用C体现，在转换时要将条件是D的放入审计软件日勺借字

段，条件是C的放入贷方字段，才能进行转换。

对会计数据的运用是审计工作的重要内容。是审计软件必须处理的问

题。会计电算化的普及，本来纸制日勺大量会计数据已演变成电子会计

数据。肉眼已不可视，计算机审计口勺开展面临的首要问题是怎样能有

效的采集出会计电子数据，共享会计电子数据，假如审计人员对会计

电子数据无法处理，绕过计算机进行审计只能是一种被他人拴着鼻子

走的感觉。进而，审计H勺真实性受到怀疑。要处理这个问题，审计手

段必须发生主线的变化，本来现场审计靠一张纸，一杆笔，一种计算

器的方式，从技术上讲已通过时。现场审计必须运用计算机采集出会

计电子数据，进而运用审计软件对会计电子数据进行多种处理才能产

生出效果，审计软件也只有突破这个障碍才能使审计软件真正的起飞,

为审计现场服务。为处理这个问题，以审易软件为例，现将处理方案

整顿供大家参照。

采集会计电子数据面临的三个重要问题是：

1.怎样打开会计数据库。国家对会计电子数据没有制定统一原则，会计

商品化软件及自我开发H勺会计软件，寄存会计数据的重要途径是运用

多种数据库基础，不同样日勺会计软件，也许选用不同样的数据库来寄

存会计数据。怎样打开这些数据库是审计人员所面临的问题，也是审

计软件应处理欧I问题。

2.会计电子数据格式不统一。不同样会计软件，会计数据格式定义五花

八门。一张纸制记帐凭证在会计电子数据库中也许会被拆提成若干张

表寄存，在使用时，会计软件会将拆分的若干张表合并成一张凭证，

通过显示屏或打印机显示出来，而审计人员想直接运用这些散放日勺数

据难度极大，只能被迫运用会计软件，但不能对这些通过会计软件通

过处理H勺数据进行认定。

3.审计电子工具的运用受到制约。五花八门会计电子数据给审计模板制

作带来很大H勺难度，例如，审计人员想对5个被审单位（使用不同样

会计电子软件的），金额不不大于5万元的凭证进行抽样检查，由于会

计电子数据格式不统一，每次现场审计，审计人员都需要指定会计电

子数据库中哪个是凭证库，并且找出代表金额的字段才能执行这个操

作，故审计工具的运用受到制约，不能有效的提高审计效能。

审易软件是运用会计数据模板制作技术来处理的。模板化是计算机审

计发展之路，模板是针对不同样会计软件建立U勺，一种会计软件要建

立一套审计会计数据模板，模板应包括下述各项内容：

1.模板中要有审计会计数据构造即审计会计电子数据库中应有哪些数

据库。一般讲应设置凭证库，科目库，年初数库。

2.对这些数据库构造也要做设置，例如凭证库中应有凭证口期，凭证

号，凭证类型，借方金额，贷方金额等字段。别外，审计日勺多样性决

定审计数据库应能动态增长数据库及数据库中的字段。例如，粮食审

计，也许需要增长粮食储备数据库，这个数据库也许需要进粮时间,

进粮吨数，单价等字段。

3.模板中审计数据库各字段与会计数据库对应建立对应关系，这种对

应关系的建立应能在审计软件中方面地进行编辑，操作，使一般审计

人员都能通过操作来建立这种对应关系，所谓对应即审计凭证中的凭

证号对应会计数据库中H勺哪个数据库，哪个字段，拆分的多数据库应

能通过多重对应，带条件对应与之处理，并将对应成果存入审计模板

中。

4.数据库驱动的选择。会计数据库寄存在何处，寄存在什么途径下，

数据库是单机的还是网络H勺，用什么数据库的驱动程序才能打开数据

库，等等这些也应记入审计模板。这些完毕后，审计数据模板与会计

数据之间口勺对应关系就明白了。

5.进行转换，审计软件在接受进行转换指令后在模板库中找到目前会

计数据库所需要的审计模板，解析审计模板的内容按照审计模板定义

的数据库驱动程序，会计数据库存的途径，文献名等加载会计数据库。

启动转换程序，按照审计模板中审计各数据库与会计数据库H勺对应关

系，将会计数据库的内容转入至审计数据库。转换完毕后，完毕了审

计数据模板FJ第一步操作数据采集，这时会计数据库FJ内容载入至审

计数据库。

6.会计数据处理。对这些载入日勺会计数据要进行整顿，生成审计计算

库，这些审计计算库是按照审计算法对会计数据进行附加工，整顿。

这些加工整顿是在模板日勺控制指令精确指导下进行操作依J,是可以自

动运行口勺，不需审计人员干预，例如，对科目库处理，模板波及了儿

种问题，这几种问题是重新生成科目库，定义科目长度，科目去分隔

符，统长科目变级次科目，增长删除科目，清除反第科目，科目内容

含多级。模板中指明这些问题怎样操作。

综上所述，审计数据模板是记录多种审计数据库与会计数据库的对应

关系，寄存多种指令参数，包括多种审计指令日勺综合体。审计人员运

用成熟的会计数据模板按一•种启动钮就可完毕从数据采集至多种数据

处理的全过程。

针对多种会计软件均能将会计数据转换过来，转换应是单向日勺，只能

从会计软件将数据接过来，不能将已转换过来时会计数据再转入会计

软件，对会计软件信息没有破坏作用，数据转换过程要有可操作性，

一般的审计人员均能操作，数据转换接口应是模板式的，每一种会计

软件及每一种版本都是一种模板，模板是开放H勺，有一定计算机能力

的I审计人员可自编模板，模板是可导入导出的I。此方案已成功地在审

计软件中采用，并为审计电算化服务。

四、审计软件中的审计工具

审计软件应具有诸多审计的专门工具，其目的是使审计人员运用这些

审计工具在现场迅速有效地产生审计成果。它的原理是结合手工审计

时审计人员日勺规定，运用审计软件产生审计人员需要的I审计成果。

1.查询

顾客从数据库（凭证库、科目库、年初数、分类帐、明细帐等）查询

到自己所需日勺资料，通过单条件或多条件组合实现。如：需要从凭证

里查询现金不不大于10000的支出，点中凭证库后，多条件组合为：

科目编号象lOland（且）贷方金额＞10000,查询是一种很简朴而又很

快捷的方式，将单一查询条件或多条件组合好后，通过按一种钮即可

检索出审计人员所耍关注的I内容，缩小查找范围及很快找到审计重点，

并且能将查询成果存储为工作底稿，且能打印输出。

2.查帐

通过双击鼠标的方式，实现从所关注的某一科目日勺总帐翻阅到明细帐，

然后又能从明细帐翻阅到其有关的凭证，其原理是将审计人员日勺手工

翻帐、看帐改为审计软件环境下的翻帐及看帐，操作极其简朴，通过

双击鼠标口勺方式即可实现三级跳跃式看帐，即总帐一一明细帐一一