2026年全国税务稽查员测试题练习库及答案

2026年全国税务稽查员测试题练习库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，下列关于稽查管辖的表述中，正确的是（）。A.对同一被查对象涉及两个以上税务机关管辖的，由国家税务总局指定管辖B.重大税收违法案件由设区的市、自治州以上税务局稽查局管辖C.税收违法案件一般由被查对象户籍所在地稽查局管辖D.下级稽查局查处有困难的案件，可自行报请上级稽查局查处答案：B2.某企业2025年3月10日逾期未缴纳2024年度企业所得税税款100万元，税务机关于3月15日送达《税务事项通知书》责令限期缴纳，企业于3月28日缴纳税款。则应加收滞纳金（）元（滞纳金比例为万分之五）。A.100×0.05%×18B.100×0.05%×13C.100×0.05%×23D.100×0.05%×28答案：B（滞纳金从税款滞纳之日起算，即2025年1月16日（汇算清缴期结束次日）至3月28日，但责令限期缴纳期限内的滞纳金不免，实际滞纳天数为3月16日-3月28日共13天）3.税务稽查局在实施检查时，下列行为符合规定的是（）。A.对纳税人的生活场所进行检查B.要求银行提供纳税人的储蓄存款账户明细C.查封纳税人正在使用的生产设备D.调取2023年的账簿资料，3个月内未归还答案：B（依据《税收征管法》，检查储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局局长批准；生活场所不得检查；查封生产设备需符合法定条件；调取以前年度账簿应30日内归还，特殊情况可延长30日）4.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的是（）。A.A公司为B公司提供运输服务，B公司要求A公司将发票开具给C公司（C公司与B公司有真实债权债务关系）B.D公司向E公司购买货物，E公司委托F公司收款并开具发票（F公司与E公司为关联企业）C.G公司为H公司虚开发票，但H公司未用于抵扣税款D.I公司如实向J公司销售货物，因J公司名称变更，将发票开具给J公司新名称主体答案：C（虚开发票不以抵扣为要件，包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营情况不符的发票）5.税务稽查中对电子数据取证时，下列做法错误的是（）。A.提取电子数据前制作《电子数据取证清单》B.对无法直接提取的服务器数据，通过镜像复制方式固定C.对手机数据提取时，由2名检查人员操作并全程录像D.电子数据存储介质由被查对象人员保管答案：D（电子数据存储介质应移交检查人员保管，防止篡改）6.某企业欠缴税款50万元，为逃避追缴，将价值60万元的设备以10万元低价转让给关联方，税务机关可行使（）。A.税收优先权B.代位权C.撤销权D.阻止出境权答案：C（纳税人以明显不合理低价转让财产，对国家税收造成损害，且受让人明知的，税务机关可请求法院撤销该行为）7.对企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少应纳税收入的，税务机关有权调整，最长追溯期为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：C（特别纳税调整追溯期一般为10年）8.下列税收保全措施中，符合规定的是（）。A.冻结纳税人银行账户中超过应纳税款的存款B.查封纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房C.扣押纳税人价值相当于应纳税款的生产工具D.对扣缴义务人采取保全措施答案：C（保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人；冻结存款不得超过应纳税额；生活必需住房不得查封）9.税务行政处罚的追究时效为（），从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从（）起计算。A.2年；行为终了之日B.3年；行为发生之日C.5年；行为终了之日D.5年；行为发生之日答案：C（依据《税收征管法》，违反税收法律、行政法规的行为，追究时效为5年）10.某企业签订一份加工承揽合同，合同注明材料金额300万元（由受托方提供）、加工费100万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.3‰，购销合同税率为0.3‰，则应缴纳印花税（）元。A.（300+100）×0.3‰×10000=1200B.300×0.3‰×10000+100×0.3‰×10000=1200C.100×0.3‰×10000=300D.300×0.3‰×10000=900答案：B（受托方提供原材料的加工承揽合同，材料部分按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税）二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税务稽查应遵循的原则包括（）。A.依法稽查B.公正公开C.尊重和保障人权D.效率优先答案：ABC2.税务机关调取纳税人账簿资料时，下列程序符合规定的有（）。A.经县以上税务局局长批准B.向纳税人出具《调取账簿资料通知书》C.调取当年账簿的，30日内归还D.填写《调取账簿资料清单》答案：ABD（调取当年账簿需经设区的市、自治州以上税务局局长批准，归还期限为30日；以前年度账簿归还期限为3个月）3.下列情形中，属于虚开普通发票的有（）。A.为他人开具与实际经营业务不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务不符的发票D.开具发票时未填写购买方纳税人识别号答案：ABC（未填写识别号属于开票不规范，不属于虚开）4.企业所得税税前扣除凭证管理中，下列表述正确的有（）。A.支出项目属于增值税应税范围的，需取得发票作为扣除凭证B.对方为依法无需办理税务登记的单位，可凭收款凭证扣除C.企业在规定期限内未能补开符合规定的发票，不得扣除相应支出D.外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证等答案：ABD（未能补开发票但能提供相关资料证明支出真实性的，可扣除）5.电子稽查中可采用的技术手段包括（）。A.数据恢复B.哈希值校验C.大数据分析D.区块链存证答案：ABCD6.税务稽查案卷保管期限分为（）。A.永久B.30年C.10年D.5年答案：ABC（重大税收违法案件案卷永久保存；一般案件30年；其他10年）7.房地产开发企业符合下列（）情形的，税务机关可要求其进行土地增值税清算。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.直接转让土地使用权答案：ABC（直接转让土地使用权属于应清算情形，非可要求清算）8.下列个人所得税专项附加扣除中，可由夫妻双方选择一方扣除或分摊扣除的有（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.赡养老人答案：AC（大病医疗由纳税人本人或配偶扣除；赡养老人只能由纳税人扣除）9.下列争议中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的纳税信用等级评定C.税务机关作出的加收滞纳金决定D.税务机关作出的发票领用审核答案：ABCD（均属于具体行政行为）10.关于税收违法行为检举管理，下列说法正确的有（）。A.检举人可采取书信、电话、网络等形式检举B.检举内容应当具体明确，提供被检举人名称、地址、税收违法行为线索等信息C.匿名检举事项，税务机关不予处理D.检举事项经查证属实，为国家挽回损失的，按规定给予检举人奖励答案：ABD（匿名检举只要线索明确仍应处理）三、判断题（每题1分，共10分）1.县税务局稽查局具有独立执法主体资格，可依法以自己名义作出税务处理处罚决定。（）答案：√（《税收征管法》第十四条规定稽查局是具有独立执法主体资格的税务机关）2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，滞纳金从税款所属期届满次日起计算。（）答案：×（滞纳金从滞纳税款之日起算，即规定缴纳期限届满次日）3.税务稽查人员询问当事人时，可由1名检查人员进行，但需制作询问笔录并由被询问人核对签字。（）答案：×（询问需2名以上检查人员共同进行）4.税收保全措施的对象包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。（）答案：×（保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人）5.虚开增值税专用发票罪的构成要件包括主观上的故意和客观上的虚开行为，不要求造成国家税款损失。（）答案：√（只要实施虚开行为即构成违法，造成损失是量刑情节）6.企业重组适用特殊性税务处理的，需满足具有合理商业目的、重组后12个月内不改变重组资产原实质性经营活动等条件。（）答案：√7.电子发票与纸质发票具有同等法律效力，可作为税前扣除凭证。（）答案：√8.税务稽查人员对在检查中知悉的纳税人商业秘密和个人隐私，应依法保密，但纳税人税收违法行为信息不属于保密范围。（）答案：√9.印花税应税凭证所载金额为外币的，应按凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币计算应纳税额。（）答案：√10.税务机关对公民作出2000元以上罚款的行政处罚，当事人有权要求听证。（）答案：√（《税务行政处罚听证程序实施办法》规定）四、案例分析题（共40分）案例一（10分）：2025年5月，某市稽查局对A公司（增值税一般纳税人）2024年度纳税情况检查发现：（1）2024年3月，A公司向B公司销售货物，开具增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，B公司认证抵扣后，因质量问题于5月退回货物。A公司未开具红字发票，直接冲减5月销售收入100万元，少缴增值税13万元。（2）2024年7月，A公司将自产货物用于职工福利，成本价80万元（同类货物不含税售价100万元），未计提增值税销项税额，未确认企业所得税收入。问题：1.指出A公司存在的增值税违法行为及处理依据。2.计算A公司应补缴的增值税和企业所得税（企业所得税税率25%，不考虑其他税费）。答案：1.违法行为：（1）发生销售退回未按规定开具红字发票，冲减销售收入导致少缴增值税；（2）将自产货物用于职工福利未视同销售计提增值税销项税额。依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条（视同销售）、第十一条（销售退回需开具红字发票）。2.应补缴增值税：13万元（销售退回未冲减销项）+100×13%=26万元；应补缴企业所得税：（100-80）×25%=5万元（视同销售确认收入100万元，成本80万元，调增应纳税所得额20万元）。案例二（10分）：2024年，C企业（查账征收）实现会计利润500万元，经稽查发现：（1）支付税收滞纳金10万元，计入营业外支出；（2）通过公益性社会组织捐赠80万元（年度利润总额12%以内的部分准予扣除）；（3）实际发生职工教育经费30万元（上年结转5万元，当年工资薪金总额200万元，扣除比例8%）；（4）取得国债利息收入20万元，计入投资收益。问题：计算C企业2024年度应纳税所得额。答案：（1）税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元；（2）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际捐赠80万元，调增20万元；（3）职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，当年实际发生30万元，可扣除16万元，结转以后年度14万元（上年结转5万元可优先扣除，因此本年实际扣除16万元=5+11，调增30-11=19万元？需明确：当年发生额30万元，扣除限额16万元，可扣除16万元（含上年结转5万元），因此本年调增30-11=19万元？正确计算应为：当年扣除限额16万元，本年实际发生30万元，可扣除16万元（其中使用上年结转5万元，本年发生额中扣除11万元），因此本年调增30-11=19万元，同时上年结转5万元已使用，剩余结转14万元（30-11=19，可能表述有误，正确应为：职工教育经费当年扣除限额16万元，本年发生30万元，可扣除16万元（先扣本年发生额16万元），剩余14万元结转以后年度；上年结转5万元可在本年扣除，但本年扣除限额已用完，因此上年结转5万元继续结转。因此调增额=30-16=14万元。原答案可能需修正，正确应为：职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，本年实际发生30万元，可扣除16万元（本年发生额），调增30-16=14万元，上年结转5万元可结转以后年度。）（4）国债利息收入20万元免税，调减20万元；应纳税所得额=500+10+20+14-20=524万元。案例三（10分）：2025年3月，稽查局对D自然人2024年度个人所得税综合所得汇算清缴检查发现：（1）D在甲公司任职，全年工资薪金收入20万元（已预扣个税1.5万元）；（2）为乙公司提供咨询服务，取得劳务报酬3万元（乙公司未预扣个税）；（3）出版专著取得稿酬1万元（出版社预扣个税1120元）；（4）D有1名子女在读小学（与配偶约定由D全额扣除），首套住房贷款利息支出（与配偶约定由D扣除），父母均满60周岁（D为独生子女）。问题：计算D2024年度应补（退）个人所得税（综合所得减除费用6万元，专项附加扣除：子女教育1.2万元/年、住房贷款利息1.2万元/年、赡养老人2.4万元/年）。答案：综合所得收入额=20+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%=20+2.4+0.56=22.96万元；减除费用=6万元；专项附加扣除=1.2+1.2+2.4=4.8万元；应纳税所得额=22.96-6-4.8=12.16万元；应纳税额=12.16×10%-0.252=0.964万元（10%税率，速算扣除数0.252万元）；已缴税额=1.5+0+0.11