2026年增值税考试题及答案

2026年增值税考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2026年7月1日起，下列哪类纳税人发生应税销售行为时，其增值税税率统一调整为9%？A.建筑服务一般纳税人B.农产品批发小规模纳税人C.房地产开发企业一般纳税人D.金融租赁服务一般纳税人2.某北京软件企业为增值税一般纳税人，2026年5月取得自行开发生产软件产品的销售额600万元（不含税），当月可抵扣进项税额为28万元，则该企业即征即退的增值税额为（）万元。A.30B.34C.38D.423.境外A公司2026年4月向境内B公司提供完全在境外使用的咨询服务，B公司支付价款100万美元。根据2026年增值税法，下列说法正确的是：A.B公司应代扣代缴增值税B.该服务不属于境内应税服务C.A公司需在境内办理税务登记D.B公司可按6%税率抵扣进项税额4.下列关于2026年增值税期末留抵退税“先进制造业”范围的说法，错误的是：A.包含医药制造B.包含计算机通信设备制造C.包含金属制品制造D.包含新能源车整车制造5.某航空公司2026年6月取得国内客运收入8000万元、国际及港澳台地区客运收入3000万元，另取得飞机广告位出租收入200万元（适用税率6%）。当月可抵扣进项税额合计为650万元，则该公司6月应纳增值税为（）万元。A.90B.130C.170D.2106.2026年小规模纳税人月销售额不超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.207.某省电子税务局2026年上线“增值税发票智能赋码”功能，对稀土产品开具发票时，系统默认赋码的税率是：A.0%B.3%C.9%D.13%8.下列关于“增值税电子专用发票”的说法，符合2026年新规的是：A.需加盖发票专用章方有效B.不得用于抵扣进项税额C.采用电子签名代替专用章D.仅限小规模纳税人开具9.某外贸企业2026年5月出口一批服装，离岸价120万美元，美元对人民币汇率为7.1，服装出口退税率13%，当月无内销，则该企业可申请出口退税额为（）万元。A.110.76B.113.88C.116.44D.119.6010.2026年，下列项目属于“视同销售”的是：A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于连续生产C.将委托加工货物用于在建工程D.将外购货物用于简易计税项目11.某商贸企业2026年6月因管理不善造成库存商品霉烂，该批商品账面成本80万元，对应进项税额10.4万元已抵扣，则企业应做的税务处理为：A.进项税额转出10.4万元B.视同销售计提销项税额C.不做任何处理D.直接冲减成本80万元12.2026年，下列服务中，可以选择差额纳税的是：A.客运场站服务B.知识产权服务C.安全保护服务D.教育辅助服务13.某快递公司为增值税一般纳税人，2026年5月取得不含税收入9000万元，其中陆路运输收入3000万元，物流辅助收入6000万元，当月可抵扣进项税额合计为540万元，则该公司5月应纳增值税为（）万元。A.270B.330C.390D.45014.2026年，下列关于“增值税发票勾选确认”期限的说法正确的是：A.一般纳税人需在开具之日起180日内勾选B.逾期勾选可补办但需缴纳滞纳金C.小规模纳税人也可勾选专票抵扣D.取消360日限制，改为无期限勾选15.某制造企业2026年6月购入一台研发设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，该设备既用于免税项目又用于应税项目，且无法划分，当月免税项目销售额占全部销售额比例为20%，则当期可抵扣进项税额为（）万元。A.0B.20.8C.23.4D.2616.2026年，下列关于“增值税预缴税款”的说法，正确的是：A.房地产开发企业收到预收款按3%预缴B.建筑服务跨县（市）提供按2%预缴C.出租不动产按5%预缴D.转让不动产按9%预缴17.某上海企业2026年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%，则进口环节增值税为（）万元。A.14.3B.15.6C.16.9D.18.218.2026年，下列关于“增值税加计抵减”政策的说法，错误的是：A.生产性服务业纳税人按5%加计B.生活性服务业纳税人按10%加计C.加计抵减额可结转下期D.加计抵减额可申请退税19.某增值税一般纳税人2026年6月取得旅客运输服务电子普通发票，发票注明票价500元、民航发展基金50元、燃油附加费80元，则其可抵扣进项税额为（）元。A.0B.34.86C.39.45D.44.0420.2026年，下列关于“增值税纳税信用等级”的说法，正确的是：A级纳税人可单次领取3个月发票用量B.B级纳税人不得享受留抵退税C.C级纳税人专用发票需由税务机关代开D.D级纳税人一律按3%征收率计税二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列情形中，2026年可以适用增值税零税率的有：A.境内单位向境外单位提供完全在境外消费的软件服务B.境内单位向境外单位提供国际运输服务C.境内单位向境外单位提供研发服务，成果归境外单位所有D.境内单位在境内向境外单位提供工程勘察勘探服务22.某建筑企业2026年5月发生下列进项税额，不得抵扣的有：A.用于简易计税项目的购进水泥B.用于免税项目的购进设备C.用于集体福利的购进空调D.用于一般计税项目但取得普通发票的钢材23.2026年，下列关于“增值税发票管理”的说法，正确的有：A.稀土产品开具发票需选择特定商品编码B.成品油发票需通过增值税发票综合服务平台勾选C.电子发票版式文件采用OFD格式D.纳税人可自愿选择使用电子专票或纸质专票24.下列关于2026年增值税期末留抵退税的说法，正确的有：A.小微企业可一次性退还存量留抵B.制造业等行业可退还增量留抵C.纳税人需满足纳税信用A级或B级D.退税额以期末留抵税额为上限25.某商贸企业2026年6月发生下列业务，应视同销售的有：A.将外购货物无偿赠送客户B.将自产货物用于投资C.将委托加工货物分配给股东D.将外购货物用于职工食堂26.2026年，下列服务中，可以选择简易计税方法的有：A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑服务老项目C.人力资源外包服务D.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目27.下列关于2026年增值税即征即退政策的说法，正确的有：A.动漫企业销售自主开发生产的动漫软件可按13%税率退税B.飞机维修劳务退税率为13%C.铂金及其制品退税率为6%D.资源综合利用产品退税比例依据产品种类确定28.某航空公司2026年6月购进飞机配件取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额200万元，下列说法正确的有：A.需在开具缴款书之日起180日内勾选抵扣B.需先稽核比对通过后方可抵扣C.稽核比对结果分为“相符”“不符”“缺联”“重号”D.稽核比对“不符”的不得抵扣29.下列关于2026年增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：A.直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天D.预收货款方式销售货物，为货物发出的当天30.下列关于2026年增值税发票开具的说法，正确的有：A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票C.不得扩大发票使用范围D.小规模纳税人一律不得自开专票三、判断题（每题1分，共10分）31.2026年，增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可计算抵扣进项税额。32.2026年，纳税人出口货物劳务适用退（免）税政策的，需在次年4月30日前收汇方可办理退（免）税。33.2026年，增值税小规模纳税人一律不得抵扣进项税额。34.2026年，纳税人将外购货物用于简易计税项目，需做进项税额转出。35.2026年，增值税电子专用发票的法律效力与纸质专用发票相同。36.2026年，纳税人取得异常凭证，一律不得抵扣进项税额。37.2026年，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。38.2026年，纳税人提供建筑服务，收到预收款时纳税义务发生。39.2026年，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，需先稽核比对通过后方可抵扣。40.2026年，增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，需全额计算缴纳增值税。四、计算题（共30分）41.某设备制造企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列业务：（1）销售甲型设备不含税收入1200万元，适用税率13%；（2）提供安装服务不含税收入200万元，适用税率9%；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额150万元；（4）支付运输费用取得增值税专用发票注明税额10万元；（5）因管理不善造成原材料霉烂，需转出进项税额5万元；（6）上月期末留抵税额30万元。要求：计算该企业2026年6月应纳增值税额。（10分）42.某外贸企业2026年5月购进一批服装，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元，全部出口，离岸价80万美元，美元对人民币汇率为7.0，服装出口退税率为13%。要求：计算该企业可申请出口退税额。（5分）43.某航空公司为增值税一般纳税人，2026年6月取得国内运输收入9000万元、国际运输收入3000万元、飞机广告位出租收入200万元（适用税率6%），当月可抵扣进项税额合计为700万元。要求：计算该公司6月应纳增值税额。（5分）44.某软件企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额800万元，当期可抵扣进项税额为30万元，软件产品即征即退增值税税率为13%。要求：计算该企业即征即退增值税额。（5分）45.某制造企业2026年6月购入一台研发设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元，该设备既用于免税项目又用于应税项目，且无法划分，当月免税项目销售额占全部销售额比例为25%。要求：计算当期可抵扣进项税额。（5分）五、综合题（共20分）46.某集团所属A、B、C三家公司均为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列业务：（1）A公司销售给B公司原材料一批，不含税价款1000万元，税率13%；（2）B公司将该批原材料加工成产品后销售给C公司，不含税价款1500万元，税率13%；（3）C公司将产品对外销售，不含税价款2000万元，税率13%；（4）A、B、C三家公司当月可抵扣进项税额分别为100万元、120万元、150万元；（5）三家公司上月期末留抵税额分别为20万元、30万元、40万元。要求：（1）计算A公司6月应纳增值税额；（2）计算B公司6月应纳增值税额；（3）计算C公司6月应纳增值税额；（4）计算该集团整体6月增值税税负率（整体应纳税额÷整体销售额×100%）。（20分）【卷后答案与解析】一、单项选择题1.A2.B3.B4.C5.A6.B7.D8.C9.A10.A11.A12.A13.B14.D15.B16.B17.C18.D19.B20.A二、多项选择题21.ABC22.ABCD23.ABCD24.ABCD25.ABC26.ABCD27.BD28.BC29.ABCD30.ABC三、判断题31.√32.√33.×34.√35.√36.×37.√38.×39.√40.×四、计算题41.销项税额=1200×13%+200×9%=156+18=174万元进项税额=150+10−5=155万元应纳税额=174−155−30=−11万元（留抵下期）应纳增值税额为0万元。42.出口退税额=500×13%=65万元。43.国际运输收入免税；国内运输收入9000万元，销项税额=9000×9%=810万元；广告位出租销项税额=200×6%=12万元；合计销项税额=822万元；应纳增值税=822−700=122万元。44.应纳税额=800×13%−30=104−30=74万元；即征即退税额=800×13%−74=104