事务所质量控制检查工作底稿

事务所质量控制检查工作底稿

使用说明：

1.本检查工作底稿是开放式的，检查人员应当依照检查内容的提示，结合

被检查事务所的实际情形，设计出适合检查对象的内容。

2.在现场检查过程中，检查人员应当考虑被检查事务所的业务特点、规模

等因素，确定检查重点。

3.本部份仅针对质量控制制度的六要素（不包括职业道德规范）实施检查，

职业道德规范的内容单独进行检查。

4.对质量控制制度的检查包括了解程序和测试程序，测试内容应依照检查

内容确定。

5.检查记录以文字说明为主，必要时可绘制示意图。检查记录应当详细记

录实施的检杳程序及事实上施的结果。检查结论应当记录对检查事项的评判以及

发觉的问题。

6.测试项目的选择，应当以业务报告质量检查的样本为基础，并依照关键

控制点测试的需要适当追加样本量。

1.事务所质量控制环境

检查目标：了解事务所的质量控制环境，评判事务所的质量控制环境是否有利于

实现事务所的质量控制目标。

检查方法：问询、检查文件

检查内容：

（一）所有权结构

一、检查记录

例如:

・股东人数

・股东资格（如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的要紧业务匹配）

•股权的分布情形（股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权

比例等）

•股东的年龄结构

•股东的地域分布（专门对跨地域经营的事务所）

•近三年股东的变动情形

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）组织结构

一、检查记录

例如：

•事务所的决策机构和执行机构的组成，如董事会、监事会、经理的构成或者合伙人会议

的

构成；决策机构和执行机构的运作情形

・关键管理人员的差不多情形及各自的职责•

•近三年关键管理人员的变动情形

•要紧职能部门的职责（专门是质量控制机构的建立情形及职责）

•管理层内部以及管理层与职员之间的关联关系（如直系亲属等）

二、检查结论

（三）分支机构的设置及管理情形

一、检查记录

例如：

•分所的设置情形（如数量、地域、业务收入、业务类型）

•分所管理情形（如质量控制、人员管理、财务管理、人员培训、专业标准）

二、检查结论

检查人员检杳日期

（四）要紧业务活动

一、检查记录

例如：

•要紧业务活动的规模和结构（如总收入、收入结构、从业人员数量等）

•业务活动的地域分布

•客户的集中度（如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计

报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等）

二、检查结论

检查人员检查H期

（五）经营目标与经营策略

一、检查记录

例如:

•经营目标与经营策略

•经营目标与事务所现状之间的关系

二、检查结论

检瓷人员检查日期

（六）经营风险

一、检查记录

例如：

•行业发展可能导致的事务所像备不足的风险（如人力资源、技术储备等）

•业务拓展可能导致的风险（如提供新业务）

•规模扩张可能导致的风险（如分所的设立）

•审计技术进步可能导致的风险

二、检查结论

检查人员检查日期

（七）经营理念和经营风格及对胜任能力的重视

一、检查记录

例如:

•管理层的经营理念和经营风格

•管理层对注册会计师专业胜任能力的差不多态度

二、检查结论

检查人员检查日期

2.对业务质量承担的领导责任

检查目标：了解事务所领导层对业务质量承担的领导责任的情形。

检查方法：问询、检查文件

一、检查记录

例如：

•如何落实主任会计师对质量控制制度承担最终责任

•如何培养以质量为导向的内部文化

•领导层如何平稳商业利益和业务质量的关系

•主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员的情形

•分支机构领导层如何落实对业务质量的领导责任

二、检查结论

检查人员检杳日期

3.客户关系和具体业务的允许与保持

检查目标：（D是否制定适当的有关客户关系和具体业务的允许与保持的政策与

程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：问询、检查文件、控制测试

（一）对客户关系和具体业务的允许与保持的了解

一、检查记录

例如:

•如何评判客户（如诚信度）

•如何评判事务所的胜任能力

•如何评判事务所的独立性

•显现重大分歧是如何处理与客户的关系

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）客户关系和具体业务的允许与保持测试表

1.新承接项目测试

测试方法：（1）选取个新承接的项目，问询承接项目的程序；（2）检查承接项

目的相关底稿。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期,

2.保持客户关系测试

测试方法：（1）选取」连续审计项目，问询客户的保持情形；（2）检查事务

所相关.工作底稿。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

4.人力资源

检查目标：（1）是否制定了适当的有关人力资源的政策与程序；（2）该政策与程

序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：问询、检查文件、控制测试

（一）对人力资源的了解

一、检查记录

例如：

•职员的聘用、考核与晋升

•职员的培训

•职员的专业胜任能力与职业发展

•合伙人的业绩考核

•人力资源的差不多情形（如人数、专业资格）

・人力资源与业务规模的关系（如人均收入）

•职员的要紧来源、流淌情形（如流淌比例）

•项目负责人数量及工作负荷

•项目组的人员安排

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）人力资源测试表

1.礼聘测试

测试方法：选取新进入事务所的名职员，检查相关礼聘文件。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查口期

2.培训测试

测试方法：问询培训负责人最近一年的培训情形；选取事务所的_名职员，检

查职员允许培训的情形。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查F1期

3.晋升测试

测试方法：（1）选取名职员，问询职员晋升和调整情形；（2）检查工资变动情

形表的编制和审批，问询相关部门和人员。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

4.人员安排的测试

测试方法：选取一个项目，检查人员安排和时刻安排。

项目审计被审计单位被审计单位项目组人复核项目质量人员安

名称收费资产总额收入总额员安排人员控制夏核排是否

人员合理

检查结论

检查人员检查日期

5.业务执行

检查目标：（1）是否制定了适当的有关业务执行的政策与程序；（2）该政策与程

序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：问询、检查文件、控制测试

（一）对业务执行的了解

一、检查记录

例如：

•指导、监督与复核

•业务复核流程

•疑难问题的咨询

•重大问题的请示和处理流程

•重大分歧的处理和解决方法

•特定业务的项目质量控制复核

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）业务执行测试表

1.业务复核测试

测试方法：选取_个项目，检查项目复核情形。

项

一级复二级及是否需进行项目各级复:核人员

目审计三级复核

核是否核是否质量控制复核是否具备胜任

名收费是否恰当

恰当恰当并已进行能力

称

检查结论

检查人员检查日期

2.意见分歧与处理测试

测试方法：选取一个项目，问询有关人员，检查意见分歧的处理情形。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

6.业务工作底稿

检查目标：（1）是否制定了适当的有关业务工作底稿的政策与程序；（2）该政策

与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：问询、检查文件、控制测试

（一）对业务工作底稿的了解

一、检查记录

例如：

•工作底稿的归档（如时限、完整性等）

•工作底稿的保管和存放

•工作底稿的借阅与复制

•工作底稿的保密与销毁

•纸质记录与电子文档的转换

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）业务工作底稿测试

1.工作底稿的保管测试

测试方法：（1）实地观看工作底稿的保管；（2）问询相关的工作人员。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

2.工作底稿的归档及时性测试

测试方法：抽查一份工作底稿，检查归档的及时性与手续的完备性。

档案编号客户名称报告出具日归档日是否及时归档手续是否齐备

检查结论

检查人员检查日期

3.工作底稿的借阅管理测试

测试方法：抽查_份工作底稿，检查工作底稿借阅手续的完备性（如是否得到合

伙人的批准、借用人员签字等）。

档案编号客户名称借出日借阅用途是否已归还借阅手续是否齐备

检查结论

检查人员检查日期

7.监控

检查目标：（1）是否制定了适当的监控政策与程序；（2）该政策与程序是否得到

执行；（3）运行是否有效。

检查方法：问询、检查文件、控制测试

（一）对监控的了解

一、检查记录

例如:

•质量监控关键点（如定期选取已完成的业务进行检查等）

•实施质量监控的人员（如监控人员的专业胜任能力等）

•业务检查的方法与周期

•质量监控结果的处理与传达

•投诉和指控事项的处理

二、检查结论

检杳人员检查日期

（二）监控测试

1.监控周期测试

测试方法：选取」项目负责人，检查3年内的项目允许业务检查的情形c

项目负责人姓名3年内完成的项目数