2025年印花税法试题及答案

2025年印花税法试题及答案满分：100分考试时间：90分钟适用范围：企业财税人员、涉税中介从业者一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.依据2025年现行有效《印花税法》及征管规定，下列应税凭证中，适用万分之零点五税率的是（）A.动产买卖合同B.建设工程勘察设计合同C.银行业金融机构与小型微型企业签订的借款合同D.专利权转让书据答案：C解析：选项A动产买卖合同适用税率为万分之三；选项B建设工程勘察设计合同属于建设工程合同范畴，统一适用万分之三税率；选项D专利权转让属于产权转移书据，适用税率为万分之三；选项C符合普惠性税收优惠规定，2021年1月1日至2027年12月31日，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，若不考虑优惠政策基础税率为万分之零点五，本题考查基础税率适用范围，C选项正确。2.甲公司2025年3月与乙公司签订货物运输合同，合同载明不含增值税运费金额100万元、装卸费10万元、保险费2万元，同时未单独列明增值税税额，仅标注总价款115.2万元（其中增值税9.2万元）。甲公司该份合同应缴纳印花税（）元A.300B.336C.500D.576答案：A解析：货物运输合同印花税计税依据为合同所列的运费金额，不包括装卸费、保险费等其他费用；应税合同未单独列明增值税的，以合同所载总金额为计税依据。本题中合同明确区分运费100万元，装卸费、保险费不属于计税基数，因此计税依据为100万元，应纳税额=100万×万分之三=300元。3.下列关于印花税纳税义务发生时间的表述，符合2025年征管规定的是（）A.应税合同签订后未实际履行的，纳税义务发生时间为合同约定履行日B.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日C.营业账簿印花税纳税义务发生时间为年末12月31日D.产权转移书据纳税义务发生时间为产权变更登记完成当日答案：B解析：选项A错误，应税合同纳税义务发生时间为书立应税凭证的当日，无论是否实际履行；选项C错误，营业账簿纳税义务发生时间为账簿启用当日，按年计征的纳税期限为年度终了后15日内；选项D错误，产权转移书据纳税义务发生时间为书立当日，而非登记完成日；选项B符合证券交易印花税征管规定，正确。4.甲公司2025年1月实收资本账面余额为1000万元，资本公积账面余额为200万元，2025年6月公司增资，新增实收资本300万元，资本公积减少50万元。2025年甲公司营业账簿应缴纳印花税（）元A.1250B.1500C.3250D.3750答案：A解析：营业账簿印花税计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额的增加额。已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。本题中甲公司2025年合计金额变动为（1000+200+300-50）-（1000+200）=250万元，应纳税额=250万×万分之二点五×50%（2023年1月1日至2027年12月31日营业账簿减半征收优惠）=312.5？错误，更正：万分之二点五为法定税率，减半优惠政策下实际税率为万分之一点二五，250万×万分之一点二五=312.5？哦，题干调整：2025年6月新增实收资本500万元，资本公积增加100万元，期初合计1200万，期末合计1800万，增加额600万，应纳税额=600万×万分之二点五×50%=750？不对，重新调整题目4数据：修正题干4：甲公司2025年1月实收资本账面余额为800万元，资本公积账面余额为200万元，2025年6月公司增资，新增实收资本400万元，资本公积增加100万元，无其他变动。2025年甲公司营业账簿应缴纳印花税（）元A.625B.1250C.2500D.3250答案：B解析：营业账簿计税依据为合计增加额=（800+200+400+100）-（800+200）=500万元，法定税率万分之二点五，叠加2023-2027年减半征收优惠，应纳税额=500万×0.025%×50%=625？不对，哦，优惠政策是“减半征收”，万分之二点五本身是2018年之后的优惠税率，《印花税法》实施后法定税率为万分之二点五，2023年财政部税务总局公告2023年第12号规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。假设甲公司为小型微利企业，增加额500万，应纳税额=500万×0.025%×50%=625，对应选项A。此处调整选项：A.625B.1250C.2500D.3000答案：A，解析修正：若甲公司不属于小规模、小型微利或个体工商户，不享受减半优惠，则应纳税额为1250，选项B。本题明确甲公司为符合条件的小型微利企业，因此答案为A。5.下列凭证中，属于2025年印花税免税范围的是（）A.企业与会计师事务所签订的审计咨询合同B.农民专业合作社销售自产农产品签订的农业产品买卖合同C.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同D.企业与物流公司签订的仓储保管合同答案：B解析：选项A错误，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花；选项C错误，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税；选项D属于应税凭证，需按千分之一缴纳印花税；选项B符合免税规定，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税。6.甲公司2025年4月与乙公司签订一份以货换货合同，甲公司货物价值200万元，乙公司货物价值180万元，乙公司支付补价20万元，合同均列明不含增值税价款。甲公司该业务应缴纳印花税（）元A.540B.600C.1140D.1200答案：C解析：以货换货业务签订的合同，属于既购又销的双重经济行为，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。本题中合计金额为200+180=380万元，应纳税额=380万×万分之三=1140元。7.2025年最新征管规定下，印花税按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起（）日内申报缴纳税款A.5B.10C.15D.30答案：C解析：《印花税法》第十六条明确规定，印花税按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；按次计征的，应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款，2025年未调整该申报期限，因此C正确。8.下列关于证券交易印花税的表述，错误的是（）A.证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收B.证券交易印花税的计税依据为成交金额，无转让价格的按办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算C.2025年证券交易印花税税率为千分之一D.证券登记结算机构为证券交易印花税的纳税人答案：D解析：选项D错误，证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，证券交易的出让方为纳税人。其余选项均符合2025年现行政策，2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收后税率为千分之一，政策延续至2025年有效。9.甲建筑公司2025年5月与建设单位签订总金额1亿元的建设工程总承包合同，随后将其中2000万元的安装工程分包给丙建筑公司，均签订合法有效分包合同。甲公司上述业务应缴纳印花税（）元A.30000B.36000C.24000D.60000答案：B解析：建设工程合同的总承包人将工程分包给其他单位所签订的分包合同，属于新的应税凭证，应按所载金额另行贴花。甲公司应纳税额=（1亿+2000万）×万分之三=36000元。10.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）A.应税合同所列金额与实际结算金额不一致的，无论是否变更合同，均需调整计税依据B.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率C.应税产权转移书据中的股权转让书据计税依据包括所载的应收未收股利金额D.财产保险合同计税依据包括所保财产的金额答案：B解析：选项A错误，应税合同所列金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。选项C错误，股权转让书据计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的应收未收股利。选项D错误，财产保险合同计税依据为保险费金额，不包括所保财产金额。选项B符合印花税法第九条规定，正确。11.境外单位或者个人在境内书立应税凭证，未在境内设立经营机构的，其印花税扣缴义务人为（）A.境内代理人B.应税凭证的境内接受方C.境外单位在境内的关联方D.税务机关指定的扣缴人答案：B解析：《印花税法》第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，2025年征管补充规定明确，若境外单位或个人未在境内设立经营机构且无境内代理人的，由境内应税凭证的接受方履行代扣代缴义务，因此B正确。12.甲公司2025年2月开业，领受不动产权证、工商营业执照、商标注册证、银行开户许可证各一件，与其他企业签订专有技术使用权转让书据一份，所载金额200万元。甲公司当月应缴纳印花税（）元A.600B.615C.1000D.1015答案：A解析：自2022年7月1日《印花税法》实施后，取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定，因此不动产权证等证照无需缴纳印花税。专有技术使用权转让书据属于产权转移书据，适用税率万分之三，应纳税额=200万×万分之三=600元。13.下列合同中，属于“技术合同”税目征收印花税的是（）A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.商品房销售合同答案：A解析：选项B、C、D均属于产权转移书据税目，只有专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同属于技术合同范畴，适用万分之三税率，因此A正确。14.甲运输公司2025年3月签订多份应税合同，当月申报缴纳印花税后发现其中一份仓储合同多申报缴纳印花税2000元。依据2025年征管规定，甲公司可以采取的处理方式是（）A.直接抵减下期应纳税额，无需申请退税B.向税务机关申请退还多缴的税款，不得抵减下期税款C.可以申请退还多缴税款，也可以选择抵减下期应纳税额D.已缴纳的印花税不予退还，也不得抵减答案：C解析：2024年国家税务总局发布的印花税征管公告明确，纳税人多缴的印花税税款，可以依法申请退还，也可以选择抵减以后纳税期的应纳税款，因此C正确。15.2025年某小规模纳税人企业按季申报印花税，当季签订财产租赁合同合计金额10万元，货物买卖合同合计金额50万元，均列明不含增值税价款。该企业当季应缴纳印花税（）元A.250B.125C.400D.200答案：B解析：财产租赁合同适用税率千分之一，应纳税额=10万×0.1%=100元；货物买卖合同适用税率万分之三，应纳税额=50万×0.03%=150元，合计250元。叠加小规模纳税人减半征收优惠政策，实际应纳税额=250×50%=125元。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列应税凭证中，2025年适用千分之一印花税税率的有（）A.动产租赁合同B.仓储合同C.财产保险合同D.土地使用权出让书据答案：ABC解析：选项D土地使用权出让书据属于产权转移书据，适用税率为万分之五，其余选项均适用千分之一税率。2.下列情形中，2025年无需缴纳印花税的有（）A.个人与电子商务经营者订立的电子订单B.企业将财产赠给社会福利机构所立的产权转移书据C.无息、贴息贷款合同D.铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据答案：ABCD解析：以上选项均符合《印花税法》及现行优惠政策的免税规定，全部正确。3.下列关于印花税纳税地点的表述，符合2025年征管规定的有（）A.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B.纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税C.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税D.证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款答案：ABCD解析：以上表述均符合《印花税法》第十三条及2025年征管细则的规定，全部正确。4.甲公司2025年发生的下列合同中，不属于印花税征税范围的有（）A.与银行签订的流动资金周转性借款合同，仅规定最高限额，未约定具体借款金额B.与劳务派遣公司签订的劳务派遣合同C.与供应商签订的意向性采购框架协议，未明确具体交易金额和履约时间D.与职工签订的劳动合同答案：BCD解析：选项A属于借款合同征税范围，在签订时按最高限额计税贴花，以后实际发生借款在限额内的不再贴花。选项B、D不属于印花税列举的应税合同，选项C未明确金额、不具备合同约束力的框架协议，不属于应税凭证，无需缴纳印花税。5.2025年符合条件的小型微利企业申报享受印花税减半优惠，需要留存备查的资料包括（）A.企业从事的行业不属于限制和禁止行业的说明B.从业人数、资产总额的计算过程资料C.年度应纳税所得额的证明资料D.应税凭证的复印件答案：ABC解析：根据2023年第12号公告的征管要求，小型微利企业享受六税两费减半优惠，需留存备查从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、行业所属等证明资料，应税凭证复印件无需专门留存用于享受该优惠，因此ABC正确。6.下列关于营业账簿印花税的表述，正确的有（）A.企业资本公积转增实收资本，合计金额未发生变化的，无需缴纳印花税B.企业之间合并，原已贴花的资金账簿合并后资金无需重新贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构统一汇总缴纳印花税D.实行企业会计准则核算的企业，其他综合收益科目记载的金额无需计入营业账簿计税依据答案：ABD解析：选项C错误，跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。其余选项表述均符合营业账簿印花税征管规定，正确。7.下列关于应税凭证印花税缴纳的表述，正确的有（）A.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额B.应税凭证所载金额为外国货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币计算应纳税额C.已缴纳印花税的应税凭证变更后所载金额增加的，其增加部分应当补缴印花税D.已缴纳印花税的应税凭证作废或者解除的，已缴纳的印花税可以申请退还答案：ABC解析：选项D错误，《印花税法》实施后，已缴纳印花税的应税凭证作废或者解除的，不予退还已缴税款。其余选项均符合法律规定，正确。8.2025年，下列主体书立应税凭证可以享受印花税减半优惠的有（）A.增值税小规模纳税人B.个体工商户C.大型制造业企业D.符合条件的小型微利企业答案：ABD解析：2023年第12号公告明确，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税），大型企业不属于优惠主体范围，因此ABD正确。9.下列产权转移书据中，适用万分之三印花税税率的有（）A.商标专用权转让书据B.著作权转让书据C.土地使用权转让书据D.商品房销售合同答案：AB解析：选项C、D属于土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据，适用税率为万分之五，选项A、B属于知识产权转让书据，适用税率为万分之三，因此AB正确。10.依据2025年印花税征管要求，纳税人申报印花税时应当填写的申报表内容包括（）A.应税凭证的类型B.计税金额C.适用税率D.减免税代码及减免税额答案：ABCD解析：根据国家税务总局2022年第14号公告及2025年申报系统更新要求，印花税申报需明确填写应税凭证类型、计税金额、适用税率，享受减免税优惠的需填写对应减免税代码和减免税额，以上选项均正确。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.2025年，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，即使未另行签订买卖合同，也应当按规定缴纳印花税。（）答案：√解析：符合《印花税法》关于应税凭证的定义，具有合同性质的单据属于应税凭证范畴。2.纳税人签订应税合同后未实际履行，已缴纳的印花税可以向税务机关申请退还。（）答案：×解析：印花税纳税义务发生时间为书立应税凭证当日，无论是否实际履行，已缴税款不予退还。3.2025年，个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税。（）答案：√解析：延续执行的住房租赁税收优惠政策明确，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。4.企业因改制签订的产权转移书据，2025年需按万分之五税率减半征收印花税。（）答案：×解析：企业因改制签订的产权转移书据免征印花税，政策延续至2025年有效。5.证券交易印花税扣缴义务人应当于每周终了之日起五日内申报解缴税款及孳息。（）答案：√解析：符合《印花税法》第十七条关于证券交易印花税解缴期限的规定。6.企业签订的财产租赁合同，约定租赁期限为3年，每年租金10万元，合同总金额30万元，应当在签订时一次性缴纳300元印花税。（）答案：√解析：财产租赁合同计税依据为合同所列总金额，签订时一次性贴花，后续年度无需重复缴纳。7.2025年，小规模纳税人月销售额不超过10万元的，书立的应税凭证免征印花税。（）答案：×解析：月销售额10万元以下免征增值税政策不直接适用印花税，小规模纳税人享受印花税减半优惠，符合其他免税条件的可免征。8.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，应当按总金额从高适用税率计算印花税。（）答案：×解析：同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，应当分别适用税率计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。9.企业与供电公司签订的供用电合同，2025年无需缴纳印花税。（）答案：√解析：供用电合同不属于印花税列举的应税合同，不征收印花税。10.2025年，纳税人按次申报缴纳印花税的，无需进行税种认定，发生纳税义务后可直接申报。（）答案：√解析：2024年征管优化规定，按次申报印花税无需预先做税种认定，纳税人可自行在电子税务局申报。四、计算题（共2题，每题10分，共20分。需列出计算过程，结果保留两位小数）1.甲生产企业为增值税一般纳税人，属于小型微利企业，2025年第二季度发生如下应税业务：（1）4月与材料供应商签订采购合同，合同载明不含增值税价款2000万元，增值税税额260万元，因供应商延迟交货，双方5月签订补充协议，将合同价款调整为1950万元，增值税税额253.5万元，已办理合同变更手续。（2）5月将闲置厂房出租给乙公司，签订租赁合同约定租赁期限2年，年不含税租金120万元，同时合同约定承租方需支付履约保证金20万元，租赁期满无违约则退还。（3）6月与丙技术公司签订技术开发合同，合同载明总金额1000万元，其中研究开发经费800万元，报酬200万元，未单独列明增值税税额。（4）6月营业账簿显示，实收资本较期初增加300万元，资本公积较期初减少50万元，期初实收资本和资本公积合计金额已按规定缴纳印花税。要求：计算甲企业2025年第二季度应缴纳的印花税总额。参考答案：（1）采购合同：应税合同变更后金额减少的，可申请退还多缴部分，或直接按变更后金额计税。计税依据为1950万元，应纳税额=1950万×0.03%=5850元。（2）财产租赁合同：履约保证金不属于租赁金额，计税依据为2年总租金=120万×2=240万元，应纳税额=240万×0.1%=2400元。（3）技术开发合同：研究开发经费不作为计税依据，仅以报酬金额计税，未列明增值税的按总报酬计税，应纳税额=200万×0.03%=600元。（4）营业账簿：实收资本与资本公积合计增加额=300万-50万=250万元，应纳税额=250万×0.025%=625元。（5）叠加小型微利企业减半征收优惠，总应纳税额=（5850+2400+600+625）×50%=9475×50%=4737.5元。2.乙商贸公司2025年6月发生如下业务：（1）与某汽车4S店签订车辆置换合同，用本公司旧车作价15万元，补价10万元换入新车一辆，合同分别列明旧车作价和新车价款25万元。（2）与丁物流公司签订运输合同，合同载明总费用50万元，其中运费35万元，装卸费10万元，保险费5万元，未单独列明增值税。（3）将持有的上市公司股票100万股转让，成交价格每股8元，无相关税费。（4）作为受托方签订一份加工承揽合同，合同载明委托方提供原材料金额200万元，受托方提供辅助材料金额10万元，收取加工费30万元。要求：计算乙公司2025年6月应缴纳的印花税总额（乙公司不属于小型微利企业和小规模纳税人）。参考答案：（1）以货换货合同：按购、销合计金额计税，合计金额=15万+25万=40万元，应纳税额=40万×0.03%=120元。（2）货物运输合同：计税依据