2025年印花税法知识竞赛试题及答案

2025年印花税法知识竞赛试题及答案第一部分单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《中华人民共和国印花税法》，下列主体中属于印花税纳税人的是（）A.书立应税凭证的保证人B.书立应税凭证的当事人C.应税凭证的鉴定人D.应税凭证的证人2.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）A.银行业金融机构与小型企业签订的借款合同B.企业书立的动产买卖合同C.自然人王某书立的动产买卖合同D.企业与第三方签订的技术服务合同3.印花税税目税率表中，借款合同的适用税率为（）A.万分之零点五B.万分之三C.万分之五D.千分之一4.某企业签订一份产权转移书据，列明不含税交易金额1000万元，增值税税额90万元，该书据的印花税计税依据为（）A.90万元B.910万元C.1000万元D.1090万元5.下列凭证中，依法免征印花税的是（）A.企业与银行签订的流动资金周转借款合同B.企业书立的货物运输合同C.贴息借款合同D.企业与物流企业签订的仓储合同6.印花税的纳税义务发生时间为（）A.应税凭证实际履行当日B.纳税人书立应税凭证的当日C.应税凭证约定生效当日D.纳税人收讫款项当日7.证券交易印花税的扣缴义务人为（）A.证券交易所B.证券登记结算机构C.证券公司D.证券交易的出让方8.营业账簿印花税的计税依据为（）A.企业账簿记载的未分配利润金额B.企业账簿记载的盈余公积合计金额C.账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.企业所有营业账簿的件数9.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，计税时应（）A.从高适用税率计算应纳税额B.从低适用税率计算应纳税额C.按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额D.按平均税率计算应纳税额10.某企业2025年实收资本较上年增加200万元，资本公积较上年减少50万元，无其他资本变动，该企业当年营业账簿印花税的计税依据为（）A.0万元B.150万元C.200万元D.250万元11.下列关于境外书立境内使用应税凭证的纳税规定，说法正确的是（）A.仅境内使用方缴纳印花税B.仅境外书立方缴纳印花税C.书立方和使用方均需缴纳印花税D.双方均无需缴纳印花税12.建筑工程合同的印花税适用税率为（）A.万分之零点五B.万分之三C.万分之五D.千分之一13.财产保险合同的印花税计税依据为（）A.保险标的价值B.约定的赔偿金额C.保险费金额D.投保方资产总额14.个人转让股权书立的产权转移书据，纳税地点为（）A.个人户籍地B.股权所属企业机构所在地C.个人经常居住地D.股权转让合同签订地15.应税凭证所载金额为外国货币的，计税时折合人民币的汇率标准为（）A.纳税义务发生当日的人民币汇率中间价B.合同签订当月第一个工作日的人民币汇率中间价C.实际结算当日的人民币汇率中间价D.当年1月1日的人民币汇率中间价16.下列合同中，适用千分之一印花税税率的是（）A.技术开发合同B.设备租赁合同C.商标专用权转让书据D.原材料采购合同17.某企业签订一份租赁合同，仅约定月租金1万元，未约定租赁期限，该合同签订时应预缴印花税（）A.0元B.1元C.5元D.10元18.下列不属于印花税免税范围的是（）A.农民专业合作社销售农产品书立的买卖合同B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.企业将财产赠与学校书立的产权转移书据D.企业与银行签订的抵押借款合同19.证券交易印花税的计税依据为（）A.证券交易的成交金额B.证券的票面金额C.证券交易的收益金额D.证券的持有成本20.按季申报缴纳印花税的纳税人，申报缴纳税款的期限为季度终了之日起（）A.5日内B.10日内C.15日内D.30日内单项选择题答案及解析1.答案：B解析：印花税纳税人是指在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，以及在境外书立境内使用的应税凭证的单位和个人。应税凭证的保证人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人范畴，无需缴纳印花税。2.答案：C解析：印花税法所附《印花税税目税率表》明确，买卖合同指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），因此个人书立的动产买卖合同不属于印花税征税范围。3.答案：A解析：借款合同（指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同）适用税率为借款金额的万分之零点五。4.答案：C解析：应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款；未列明增值税税款的，按全额确定计税依据。本题已单独列明增值税税额，因此计税依据为不含税交易金额1000万元。5.答案：C解析：印花税法明确规定，无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税，其余选项均属于应税凭证，需按规定缴纳印花税。6.答案：B解析：印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。7.答案：B解析：证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。8.答案：C解析：营业账簿印花税的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，适用税率为万分之二点五。9.答案：C解析：同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。10.答案：C解析：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额，减少部分不予退还或抵扣。因此本题计税依据为增加的实收资本200万元。11.答案：C解析：在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依法缴纳印花税，因此境外书立方和境内使用方均属于纳税人，需各自承担纳税义务。12.答案：B解析：建设工程合同、承揽合同、运输合同、技术合同、买卖合同等均适用万分之三的税率。13.答案：C解析：财产保险合同的计税依据为保险费金额，适用税率为千分之一。14.答案：B解析：纳税人转让股权的，印花税纳税地点为股权所属企业的主管税务机关所在地。15.答案：A解析：应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照纳税义务发生当日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳印花税。16.答案：B解析：租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易均适用千分之一的印花税税率。17.答案：C解析：应税合同、产权转移书据未列明金额的，按实际结算金额确定计税依据；未列明金额的，可在书立时先按每件5元预缴，后续实际结算后再按实际金额计税，补缴差额。18.答案：D解析：财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，农民、家庭农场、农民专业合作社等销售农产品或购买农业生产资料书立的买卖合同，个人与电子商务经营者订立的电子订单均免征印花税；抵押借款合同属于应税借款合同，需按规定缴纳印花税。19.答案：A解析：证券交易的计税依据为成交金额，证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据，无收盘价的按照证券面值计算确定计税依据。20.答案：C解析：印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。第二部分多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）A.融资租赁合同B.营业账簿C.专利权转让书据D.委托代理合同2.下列应税凭证中，适用千分之一印花税税率的有（）A.仓储合同B.财产保险合同C.证券交易D.承揽合同3.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）A.应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.应税营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额C.运输合同的计税依据包括运输费用、装卸费用和保险费用D.证券交易的计税依据为成交金额4.下列凭证中，依法免征印花税的有（）A.应税凭证的副本或者抄本B.中国人民解放军书立的应税凭证C.非营利性医疗卫生机构采购药品书立的买卖合同D.企业与高校签订的产学研合作技术开发合同5.下列关于印花税纳税地点的说法，正确的有（）A.单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B.个人纳税人应当向应税凭证书立地或者居住地的主管税务机关申报缴纳印花税C.不动产产权转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税D.证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款6.下列关于证券交易印花税的说法，正确的有（）A.证券交易印花税对出让方征收，不对受让方征收B.证券交易印花税税率可以根据市场情况调整，调整由国务院决定C.证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日D.个人买卖上市流通股票免征证券交易印花税7.下列不属于印花税纳税人的有（）A.买卖合同的保证人B.技术合同的鉴定人C.租赁合同的出租方D.产权转移书据的见证方8.下列情形中，无需缴纳印花税的有（）A.企业将闲置资金存入银行签订的存款合同B.个人出租住房签订的租赁合同C.农民销售自产农产品书立的买卖合同D.企业与律师事务所签订的法律咨询合同9.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，下列计税规则正确的有（）A.按照各自涉及的金额分别计算应纳税额B.未列明各自涉及金额的，由各方协商分摊应纳税额C.未列明各自涉及金额的，各方均按凭证全额计算应纳税额D.由其中一方全额缴纳印花税，其余方无需缴纳10.下列关于印花税征收管理的说法，正确的有（）A.印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳B.已缴纳印花税的应税凭证变更后所载金额增加的，纳税人无需补缴印花税C.印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销D.已缴纳印花税的应税凭证变更后所载金额减少的，纳税人可以向税务机关申请退还多缴的税款多项选择题答案及解析1.答案：ABC解析：印花税应税凭证包括《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿，融资租赁合同、营业账簿、专利权转让书据均属于征税范围；委托代理合同不属于列明的应税凭证，无需缴纳印花税。2.答案：ABC解析：承揽合同适用万分之三的税率，其余选项均适用千分之一税率。3.答案：ABD解析：运输合同的计税依据为运输费用金额，不包括所运货物的金额、装卸费、保险费等其他费用，因此C选项错误。4.答案：ABC解析：技术开发合同属于应税凭证，需按万分之三税率缴纳印花税，其余选项均属于印花税法明确规定的免税范围。5.答案：ABCD解析：上述选项均符合印花税法及配套政策关于纳税地点的规定。6.答案：ABC解析：个人转让上市流通股票需按千分之一税率缴纳证券交易印花税，仅对出让方征收，因此D选项错误。7.答案：ABD解析：应税凭证的当事人为纳税人，保证人、鉴定人、见证人均不属于当事人范畴，无需缴纳印花税。8.答案：ACD解析：存款合同、一般的法律咨询合同不属于列明的应税凭证，农民销售自产农产品书立的买卖合同免征印花税；个人出租住房签订的租赁合同需按千分之一税率缴纳印花税（符合小规模纳税人减免政策的可享受减免）。9.答案：AC解析：同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额；未分别列明各自涉及金额的，各方均按凭证所载全额计算缴纳印花税。10.答案：AC解析：应税凭证变更后金额增加的，纳税人需补缴增加部分的印花税；金额减少的，不予退还多缴税款，因此BD选项错误。第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误、不答不得分也不扣分）1.个人书立的动产买卖合同无需缴纳印花税。（）2.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率计算印花税。（）3.证券交易印花税对交易双方均征收。（）4.企业营业账簿中实收资本和资本公积合计金额未发生变化的，无需每年缴纳营业账簿印花税。（）5.纳税人购买印花税票后即完成印花税纳税义务。（）6.应税凭证列明的增值税税款计算错误的，纳税人应当按调整后的实际增值税税款调整计税依据，多退少补。（）7.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。（）8.企业签订的所有咨询合同均需按技术合同缴纳印花税。（）9.融资租赁合同按照借款合同税目缴纳印花税。（）10.按次计征印花税的，纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内申报缴纳税款。（）判断题答案及解析1.答案：√解析：印花税法明确规定，买卖合同税目仅针对动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），因此个人书立的动产买卖合同不属于征税范围。2.答案：√解析：符合印花税法关于兼营不同税目事项的计税规则。3.答案：×解析：证券交易印花税实行单边征收，仅对出让方征收，不对受让方征收。4.答案：√解析：营业账簿印花税仅对增加的实收资本（股本）、资本公积部分计税，合计金额未发生变化的，无需重复纳税。5.答案：×解析：印花税票粘贴后需在骑缝处盖戳注销或画销，才算完成纳税义务，未注销的仍属于未按规定缴纳印花税。6.答案：√解析：纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定计税依据，已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，补缴差额，减少的，退还多缴税款。7.答案：√解析：属于印花税法明确规定的免税范围。8.答案：×解析：只有属于技术咨询范畴的合同才需缴纳印花税，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同无需缴纳印花税。9.答案：√解析：《印花税税目税率表》明确融资租赁合同适用万分之零点五的税率，与借款合同税率一致，计税规则与借款合同一致。10.答案：×解析：按次计征印花税的，纳税期限为纳税义务发生之日起15日内。第四部分案例分析题（共2题，每题15分，共30分。要求写出计算过程，结果保留两位小数）案例一甲生产企业（增值税一般纳税人）2025年发生如下应税业务：（1）2月与乙商贸公司签订原材料采购合同，合同列明不含税金额300万元，增值税税额39万元，后续因市场价格变动，实际结算不含税金额为290万元，双方签订了合同变更协议，调整了合同金额；（2）3月与当地商业银行签订1年期流动资金借款合同，借款金额为1000万元，年利率为4.2%；（3）4月新启用营业账簿，当年实收资本较上年增加400万元，资本公积较上年减少100万元；（4）5月与丙运输公司签订货物运输合同，合同列明运输费用20万元，装卸费2万元，保险费1万元；（5）6月将闲置生产设备出租给丁公司，签订租赁合同，约定月租金1.2万元，未约定租赁期限，签订时先按件预缴印花税，当年实际租赁期限为6个月，双方结算租金7.2万元；（6）7月与某科研院所签订技术开发合同，合同列明研究开发费用100万元，报酬20万元。已知该企业不符合印花税减免条件，要求：计算甲企业2025年应缴纳的印花税总额。案例一答案及解析（1）原材料采购合同：应税合同变更后金额减少的，已缴纳的印花税不予退还，因此按原合同列明的不含税金额计税，应纳税额=3000000×0.03%=900元；（3分）（2）借款合同应纳税额=10000000×0.005%=500元；（2分）（3）营业账簿仅对增加的实收资本部分计税，资本公积减少部分不予抵扣，应纳税额=4000000×0.025%=1000元；（2分）（4）运输合同计税依据仅为运输费用，不包含装卸费、保险费，应纳税额=