2025年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(含答案)

2025年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(含答案)一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.某增值税一般纳税人2025年4月购进货物取得增值税专用发票注明税额13万元，当月销售货物开具增值税专用发票注明税额26万元，期初留抵税额5万元，则当月应纳增值税为（）万元。A.8B.13C.18D.26【答案】A2.下列关于企业所得税税收优惠备案的说法，正确的是（）。A.所有优惠事项均须事前备案B.小型微利企业优惠实行“自行判别、申报享受、资料留存备查”C.高新技术企业优惠须取得科技部门事前审批D.技术先进型服务企业优惠须向税务机关报送纸质资料【答案】B3.涉税专业服务机构接受委托对企业2019—2024年度纳税情况进行鉴证，发现2022年度少缴消费税42万元，则下列处理正确的是（）。A.由税务机关对企业加收滞纳金并处以0.5倍罚款B.由企业在2025年度企业所得税汇算清缴时自行补税C.由涉税服务机构在鉴证报告中披露即可，无需补税D.由企业在2025年6月30日前主动补税并加收滞纳金【答案】D4.下列收入中，应并入企业所得税应税收入的是（）。A.企业取得的出口退税款B.企业取得的政府无偿划拨资产，符合不征税收入条件C.企业取得的国债利息收入D.企业取得的符合条件的股息红利收入【答案】A5.某房地产开发企业2025年5月预售未完工产品，收到预收款1亿元，适用增值税一般计税方法，则当月应预缴增值税（）万元。A.300B.330C.900D.990【答案】B6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.纳税人接受继续教育的支出，可按每月400元定额扣除B.纳税人赡养60岁以上父母的支出，可按每月3000元定额扣除C.纳税人子女接受全日制学历教育的支出，可按每个子女每月2000元扣除D.纳税人首套住房贷款利息支出，可按每月1000元定额扣除，扣除期限最长240个月【答案】B7.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有行业均可一次性退还存量留抵税额B.制造业等行业纳税人可自2022年7月起按月申请退还增量留抵税额C.纳税人申请退税前36个月内发生骗取出口退税情形，仍可申请留抵退税D.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退、先征后退【答案】D8.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收项目已转让面积占可售面积85%即可要求清算B.取得预售许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.清算时，对公共配套设施建成后产权属于全体业主的，其成本费用不得扣除D.清算后转让剩余房产的，不再征收土地增值税【答案】B9.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单暂免征收印花税B.融资租赁合同按“财产租赁合同”税目贴花C.证券交易印花税由买方单边缴纳D.营业账簿按每件5元贴花【答案】A10.下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.低丰度油气田减征20%资源税B.深水油气田减征30%资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税【答案】B11.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.应税大气污染物按排放量折合污染当量数征收B.应税水污染物按排放浓度征收C.应税固体废物按产生量征收D.应税噪声按分贝数直接计征【答案】A12.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税电子专用发票无需加盖发票专用章B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.纳税人丢失已开具的增值税专用发票抵扣联，可凭发票联复印件抵扣D.税务机关代开普通发票时，应在备注栏注明“代开”字样【答案】A13.下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.保全措施包括扣押、查封、冻结存款B.税务机关采取保全措施需经县以上税务局局长批准C.纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应自收到税款之日起1日内解除保全D.个人维持生活必需的住房和用品，一律不得保全【答案】D14.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对税务所行政处罚不服，应向国家税务总局申请复议B.对稽查局征税行为不服，应向所属税务局申请复议C.对逾期不缴罚款加处罚款不服，可直接提起行政诉讼D.对征税行为申请复议，须先缴清税款或提供担保【答案】D15.下列关于涉税专业服务信用评价的说法，错误的是（）。A.信用等级分为TSC1—TSC5五级B.TSC4级机构可优先享受税收优惠C.存在虚假执业行为将被扣减信用积分D.信用积分采取百分制，年度评价周期为每年1月1日至12月31日【答案】B16.下列关于增值税即征即退的说法，正确的是（）。A.动漫企业销售自主开发动漫软件，增值税实际税负超过3%部分即征即退B.飞机维修劳务增值税实际税负超过6%部分即征即退C.资源综合利用产品增值税即征即退比例统一为50%D.纳税人可同时享受留抵退税与即征即退【答案】A17.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式的，为发出应税消费品当天C.采取托收承付方式的，为办妥托收手续当天D.自产自用应税消费品的，为移送使用当天【答案】D18.下列关于关税完税价格的说法，错误的是（）。A.进口货物完税价格包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用B.购货佣金不计入完税价格C.由买方负担的包装材料费用应计入完税价格D.进口货物保修费用不计入完税价格【答案】D19.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.经济落后地区税额标准可降低30%B.企业办的学校自用土地免征土地使用税C.农副产品加工厂用地免征土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位土地，由免税单位缴纳土地使用税【答案】B20.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.进口自用应税车辆计税价格为关税完税价格+关税B.车辆购置税实行一次征收制度C.新能源汽车一律免征车辆购置税D.纳税人购买自用应税车辆，纳税义务发生时间为开具发票之日起30日内【答案】B二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减B.生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减C.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额D.加计抵减额可结转下期但不得申请退税E.2027年12月31日前政策执行到期【答案】ABCD22.下列关于企业所得税视同销售的说法，正确的有（）。A.将资产用于市场推广应视同销售B.将资产用于交际应酬应视同销售C.将资产用于职工奖励应视同销售D.将资产在总分支机构之间转移应视同销售E.将资产用于在建工程应视同销售【答案】ABC23.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的有（）。A.取得两处以上工资薪金应办理汇算B.纳税人取得劳务报酬所得且综合所得年收入超过12万元应办理汇算C.纳税人申请退税应办理汇算D.汇算期为次年3月1日至6月30日E.纳税人可委托涉税专业服务机构办理汇算【答案】ACDE24.下列关于增值税小规模纳税人免税规定的说法，正确的有（）。A.月销售额不超过10万元免征增值税B.差额征税的，按差额后的销售额确定C.小规模纳税人放弃免税后可开具增值税专用发票D.按季度纳税的，季度销售额不超过30万元可免征E.自然人出租不动产一次性收取租金平均分摊后月租金不超过10万元可免征【答案】ABCDE25.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.产权出典的，由承典人缴纳B.融资租赁房产由承租人缴纳C.地下建筑按原价一次减除30%后的余值计征D.个人出租住房按4%税率征收E.企业办的医院自用房产免征【答案】ABDE26.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.强制执行措施需经县以上税务局局长批准B.可对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取C.可对个人维持生活必需的住房和用品采取D.包括拍卖、变卖、冻结存款E.采取强制执行前应先责令限期缴纳【答案】ABDE27.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单抵扣B.购进贷款服务对应的进项税额不得抵扣C.用于免税项目的进项税额不得抵扣D.因管理不善造成货物被盗的进项税额应转出E.购进不动产进项税额可在购进当期一次性抵扣【答案】ABCD28.下列关于消费税税目的说法，正确的有（）。A.电子烟纳入烟税目B.高档化妆品税目已取消C.电池、涂料为消费税税目D.啤酒按从量定额征收E.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税【答案】ACDE29.下列关于城镇垃圾处理费划转税务部门征收的说法，正确的有（）。A.自2021年7月1日起划转B.缴费人包括产生垃圾的单位和个人C.按行政事业性收费管理D.征收范围、对象、标准与原规定保持一致E.缴费人未缴纳的，税务机关可加收滞纳金【答案】ABCD30.下列关于涉税专业服务协议约定的说法，正确的有（）。A.应明确服务目标、成果形式B.应约定双方权利义务C.可约定免责条款，但不得违反法律行政法规D.可约定保密条款E.可约定争议解决方式【答案】ABCDE三、填空题（共10题，每题2分，共20分。请将正确答案填写在横线上）31.增值税一般纳税人取得注明“通行费”字样的电子普通发票，其进项税额按发票注明税额________抵扣。【答案】全额32.企业所得税汇算清缴时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额________的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。【答案】8%33.个人取得全年一次性奖金，2027年12月31日前可选择不并入当年综合所得，单独适用________税率表计算纳税。【答案】月度34.土地增值税清算时，对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付金额与房地产开发成本金额之和，加计扣除________。【答案】20%35.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于排放标准30%的，环境保护税减按________征收。【答案】75%36.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，教育费附加、地方教育附加________征收。【答案】免征37.企业为购置、建造固定资产发生借款费用，在资产交付使用前发生的，应予以________。【答案】资本化38.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，土地增值税扣除项目金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计________计算。【答案】5%39.纳税人通过电子税务局申请增值税发票核定，税务机关应在________个工作日内办结。【答案】即时40.涉税专业服务机构应于每年________前向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。【答案】3月31日四、简答题（共4题，每题10分，共40分）41.（封闭型）简述增值税期末留抵退税中“增量留抵税额”与“存量留抵税额”的划分标准及退税顺序。【答案】增量留抵税额是指2019年3月31日与当期期末留抵税额相比新增加的部分；存量留抵税额是指2019年3月31日期末留抵税额尚未退税的部分。退税顺序为先退增量，再退存量；增量退税按月申请，存量退税一次性申请；纳税人可选择先申请存量或增量，但同一笔留抵税额不得重复退税。42.（开放型）某制造企业2025年拟整体搬迁，涉及大量资产处置，请从土地增值税角度提出三项税收策划建议并说明理由。【答案】（1）利用特殊性税务处理：若符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》条件，可将资产整体转让至新设企业，暂不确认土地增值税应税收入，降低当期税负。（2）分步转让方式：将土地使用权与地上建筑物分别签订协议，先转让股权再转让剩余资产，利用股权转让不征土地增值税政策，减少直接转让不动产产生的增值额。（3）合理利用扣除项目：对搬迁过程中发生的拆迁补偿费、市政配套费、利息支出等，收集合法有效凭证并入扣除项目，降低增值率；若属于旧城改造项目，可申请适用“旧改”土地增值税核定征收或减免优惠。43.（封闭型）列举并简要说明个人所得税综合所得汇算清缴中可依法扣除的4类专项附加扣除项目及其标准。【答案】（1）子女教育：每个子女每月2000元；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格教育当年3600元；（3）住房贷款利息：首套住房每月1000元，最长240个月；（4）住房租金：按城市规模每月800/1100/1500元三档；（5）赡养老人：每月3000元（独生子女全额，非独生子女分摊）；（6）大病医疗：超过15000元部分在80000元限额内据实扣除。（任答4类即可，每类标准正确得2.5分）44.（开放型）某互联网直播平台2025年被税务机关质疑其将主播个人收入按“经营所得”核定征收个人所得税存在风险，请从涉税服务实务角度提出应对思路。【答案】（1）业务实质判断：收集主播与平台签订的协议、直播排班表、收益分配规则、流量支持及培训记录，判断平台是否对主播实施实质性管理控制，确认是否构成劳动关系或劳务关系，如构成则应按“工资薪金所得”或“劳务报酬所得”处理。（2）补税测算与差异分析：按“工资薪金”或“劳务报酬”重新测算近三年应纳税额，与已按“经营所得”核定税额对比，计算潜在补税、滞纳金及罚款金额，为客户制定资金预案。（3）证据链完善：指导平台补充主播实名认证、收入结算、社保公积金缴纳、考勤管理、奖惩制度等资料，形成完整证据链，争取在税务约谈环节证明“经营所得”适用合理。（4）风险化解路径：若证据不足，建议主动更正申报，按“劳务报酬”补税并申请从轻处罚；对历史核定征收程序存在瑕疵的，可提交陈述申辩意见，争取撤销核定征收决定并改为查账征收，降低罚款倍数。（5）未来合规安排：建议平台调整商业模式，对签约主播分类管理，对符合劳动关系特征的依法签订劳动合同并代扣代缴“工资薪金”个税；对松散型合作主播，通过设立个体工商户、个人独资企业方式转换身份，并依法适用“经营所得”查账征收，避免再被质疑。五、综合应用题（共2题，每题25分，共50分）45.某市A公司为增值税一般纳税人，主营智能装备研发、生产与销售，2025年度发生以下业务（单位：万元，税率均为13%，除非特别说明）：（1）1月购入研发用设备一台，取得增值税专用发票注明价款500、税额65，已抵扣；（2）2月支付境外B公司特许权使用费200，代扣代缴增值税22.6、预提所得税20，取得税收缴款凭证；（3）3月将自产设备用于市场推广，成本80，同期不含税售价120；（4）4月将一栋2018年购入的办公楼转让给C公司，取得含税收入2180，该楼原值1000，已提折旧200，评估重置成本1500，成新率80%，土地增值税允许扣除税金及附加12；（5）全年销售收入（不含税）6000，发生销项税额780；（6）全年可抵扣进项税额合计590，其中含研发设备65、境外代扣22.6；（7）企业所得税税率25%，假设无其他纳税调整。要求：1.计算A公司2025年应纳增值税；2.计算办公楼转让环节应纳土地增值税；3.计算A公司2025年企业所得税应纳税所得额；4.从涉税服务角度，对办公楼转让提出2项后续税务风险提示。【答案】1.增值税：销项税额=780+120×13%=795.6进项税额=590应纳税额=795.6−590=205.6（万元）2.土地增值税：不含税收入=2180÷1.09=2000扣除项目=1000×80%+12=812增值额=2000−812=1188增值率=1188÷812=146.3%，适用税率50%，速算扣除系数15%应纳税额=1188×50%−812×15%=594−121.8=472.2（万元）3.企业所得税：会计利润=6000+120−(80+12+472.2)−折旧等（题略）经简化，应纳税所得额=6000+120−80−12−472.2−其他成本费用（已知无其他调整）=5555.8应纳所得税=5555.8×25%=1388.95（万元）4.风险提示：（1）办公楼转让价格偏低风险：若同期同类资产市场价高于2000万元，税务机关有权按评估价重新核定收入，导致补税、滞纳金及0.5倍至1倍罚