《税法二》税务师考试试题及答案指导(2026年)

《税法二》税务师考试试题及答案指导(2026年)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.依据企业所得税法，下列收入中属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.股权转让收入C.接受捐赠收入D.租金收入【答案】A2.某制造企业2025年度会计利润800万元，已预缴企业所得税120万元。当年发生符合条件的研发费用400万元，未形成无形资产，按规定加计扣除比例为100%。则该企业2025年度汇算清缴时可再扣除的研发费用金额为（）万元。A.400B.600C.800D.1000【答案】A3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元B.纳税人赡养2位年满60周岁父母，每月可扣除4000元C.纳税人首套住房贷款利息，每月可扣除1500元，扣除期限最长为240个月D.纳税人在主要工作城市无自有住房而发生的租金支出，直辖市每月最高扣除1500元【答案】C4.某增值税一般纳税人2026年5月销售货物开具增值税专用发票，注明价款300万元、税额39万元；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元、税额26万元；进口设备海关缴款书注明进口环节增值税15万元。则当月应纳增值税为（）万元。A.0B.13C.24D.39【答案】C5.下列关于土地增值税清算的表述，错误的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上时，税务机关可要求清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行清算D.清算时，对普通住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税【答案】D6.某油田2025年12月生产原油20万吨，其中销售18万吨，自用2万吨；另生产天然气5000万立方米，全部销售。原油资源税税率6%，天然气资源税税率6%。原油不含税销售单价4000元/吨，天然气不含税销售单价2元/立方米。则当月应纳资源税为（）万元。A.4320B.4680C.4800D.5040【答案】B7.下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）。A.自有用于生产经营的房产，以房产原值一次性减除20%后的余值为计税依据B.出租房产，以不含增值税租金收入为计税依据，税率12%C.融资租赁房产，由承租人按房产余值缴纳房产税D.投资联营、共担风险的房产，由被投资方按房产余值缴纳房产税【答案】C8.某企业2026年4月签订加工承揽合同，约定加工费100万元，受托方提供原材料200万元。则双方应纳印花税合计为（）元。A.600B.900C.1200D.1500【答案】C9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税B.纳税人出租房产，自合同约定交付土地之月起纳税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时纳税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时纳税【答案】A10.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）。A.土地使用权赠与，以评估价格计税B.房屋买卖，以含增值税成交价格计税C.以房抵债，以债务金额加利息计税D.以自有房产投资入股，以房产余值计税【答案】A11.下列关于车辆购置税减免的表述，正确的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车免征B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车减半征收C.新能源汽车2026年1月1日至2027年12月31日减半征收D.防汛专用车辆免征【答案】A12.某企业2025年1月1日购入一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元。该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，当年会计折旧年限10年，税法允许一次性税前扣除。则当年企业所得税纳税申报时可扣除金额为（）万元。A.500B.565C.435D.100【答案】A13.下列关于增值税期末留抵退税的表述，错误的是（）。A.制造业等行业纳税人，自2022年起可按月申请退还增量留抵税额B.纳税人取得退税款后，应相应调减当期留抵税额C.纳税人出口货物劳务适用退（免）税政策的，相关进项税额不得申请留抵退税D.纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的，方可申请【答案】C14.下列关于印花税税目的表述，正确的是（）。A.融资租赁合同按财产租赁合同税目贴花B.股权转让书据按产权转移书据税目贴花C.会计师事务所签订的审计合同按技术合同贴花D.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税【答案】B15.下列关于城建税的表述，正确的是（）。A.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括滞纳金B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时代征城建税C.纳税人所在地为县城的，税率为5%D.对增值税小规模纳税人，城建税一律减半征收【答案】C16.下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税实行比例税率，税率为20%C.烟叶税的计税依据为支付给烟叶销售者的价款含补贴D.烟叶税按月计征，纳税人应于次月10日内申报缴纳【答案】A17.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，一律免征B.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于排放标准30%的，减按75%征收C.每一排放口的大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项征收D.环境保护税按月计算、按季申报缴纳【答案】D18.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物的完税价格以含进口环节增值税的成交价格为基础审查确定B.出口货物的完税价格不含出口关税C.进口货物保险费无法确定的，海关可按货价加运费的5‰计算D.进口货物买方支付的购货佣金应计入完税价格【答案】B19.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.船舶吨税按船舶净吨位计征B.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征C.应纳税额在人民币50元以下的船舶免征D.船舶吨税由海关征收，纳税义务发生时间为船舶进入港口当日【答案】B20.下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.占用基本农田的，按当地适用税额加征50%B.学校内经营性场所占用耕地，免征C.农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，免征D.纳税义务发生时间为实际占用耕地之日【答案】A21.下列关于增值税即征即退的表述，正确的是（）。A.对纳税人销售自产的资源综合利用产品，可按一定比例即征即退B.对动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，按13%税率征税后，按10%即征即退C.即征即退属于税额式减免，退还款应计入不征税收入D.纳税人享受即征即退政策，无需办理备案手续【答案】A22.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的是（）。A.对所有行业企业新购进的固定资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用B.对制造业企业新购进的机器设备，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%C.对高新技术企业2025年新购进的生产设备，单位价值不超过800万元的，可一次性扣除D.加速折旧方法包括双倍余额递减法、年数总和法、缩短年限法【答案】D23.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的是（）。A.取得综合所得且需要补税金额超过400元的，应办理汇算清缴B.纳税人年度中间死亡，无需办理汇算清缴C.汇算清缴期限为次年3月1日至5月31日D.纳税人取得两处以上工资薪金所得，可选择由单位代办汇算清缴【答案】C24.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税的表述，正确的是（）。A.2026年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含）免征B.适用差额征税的，以差额后的销售额判断C.小规模纳税人放弃免税后可36个月内再次申请免税D.自然人出租不动产一次性收取租金平均分摊后月租金10万元以下，免征【答案】B25.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率为10%C.金银首饰在零售环节征收，税率5%D.白酒在批发环节加征一道消费税【答案】A26.下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的是（）。A.企业将自产货物用于捐赠，应按公允价值确认收入B.企业将自产货物用于在建工程，应视同销售C.企业将自产货物用于职工福利，应按成本确认收入D.企业将自产货物用于连续生产应税消费品，应视同销售【答案】A27.下列关于增值税进项税额转出的表述，正确的是（）。A.因自然灾害造成库存商品霉烂变质，对应进项税额应转出B.因管理不善造成被盗，对应进项税额应转出C.因市场行情变化导致存货减值，对应进项税额应转出D.因生产不合格产品被监管部门销毁，对应进项税额无需转出【答案】B28.下列关于个人所得税专项扣除的表述，正确的是（）。A.基本养老保险个人缴费部分，在不超过当地上年度职工平均工资5%标准内据实扣除B.基本医疗保险个人缴费部分，在不超过当地上年度职工平均工资3倍标准内据实扣除C.住房公积金个人缴费部分，在不超过当地上年度职工平均工资12%标准内据实扣除D.失业保险个人缴费部分不得扣除【答案】C29.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定收款日期当天D.采取分期收款方式销售货物，为货物发出当天【答案】B30.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征收B.对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按20%税率征收C.对从事污染防治的第三方企业，2025年减按10%税率征收D.对设在西部地区的鼓励类产业企业，2025年减按10%税率征收【答案】A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于非应税项目D.将委托加工货物用于投资E.将外购货物用于集体福利【答案】A、C、D32.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式，在发出商品时确认收入C.提供劳务持续时间超过12个月，按完工进度确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，按被投资方作出利润分配决定日期确认收入E.利息收入，按合同约定的债务人应付利息日期确认收入【答案】A、B、C、D、E33.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人子女接受全日制学历教育，每个子女每月可扣除2000元B.纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育，取得证书当年可扣除3600元C.纳税人发生的首套住房贷款利息，扣除期限最长为240个月D.纳税人赡养2位及以上年满60周岁父母，每月最高扣除3000元E.纳税人在主要工作城市无自有住房而发生租金支出，直辖市每月最高扣除1500元【答案】B、C、D、E34.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额可据实扣除B.房地产开发成本包含土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用C.房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额与开发成本之和的10%以内计算扣除D.与转让房地产有关的税金包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加E.从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付金额与开发成本之和加计20%扣除【答案】A、B、D、E35.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照同类消费品销售价格计税B.委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计税C.进口应税消费品，按照组成计税价格计税D.卷烟批发环节加征消费税，计税依据为不含增值税销售额E.白酒生产企业向销售单位收取的品牌使用费应计入销售额计税【答案】A、B、C、E36.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.产权出典的，由承典人缴纳B.产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳C.出租房产，以不含增值税租金收入为计税依据，税率12%D.自有用于生产经营的房产，以房产原值一次性减除10%～30%后的余值为计税依据，税率1.2%E.个人出租住房，税率4%【答案】A、B、C、D、E37.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.加工承揽合同按加工或承揽收入0.3‰贴花B.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰贴花C.财产保险合同按保险费收入1‰贴花D.产权转移书据按所载金额0.5‰贴花E.营业账簿中记载资金的账簿按实收资本与资本公积合计金额0.25‰贴花【答案】A、B、C、D、E38.下列关于增值税加计抵减的表述，正确的有（）。A.生产、生活性服务业纳税人自2023年起按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额B.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减C.加计抵减额应填入《增值税纳税申报表》附表四D.加计抵减政策执行至2027年12月31日E.纳税人当期未抵减完的加计抵减额，可结转下期继续抵减【答案】B、C、D、E39.下列关于企业所得税资产损失税前扣除的表述，正确的有（）。A.实际资产损失，在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.法定资产损失，在留存证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除C.因存货被盗、丢失造成的损失，应出具公安机关报案记录、责任认定及赔偿说明D.因应收账款无法收回造成的损失，单笔数额不超过10万元的，可出具企业内部说明作为证据E.企业因国务院决定事项形成的资产损失，可专项申报扣除【答案】A、B、C、E40.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.纳税人取得退税款后，应相应调减当期留抵税额B.纳税人可在增值税纳税申报期内，通过电子税务局申请退还增量留抵税额C.纳税人出口货物劳务适用退（免）税政策的，相关进项税额可申请留抵退税D.纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的，方可申请E.纳税人取得退税款后，再次申请退税时，需重新计算增量留抵税额【答案】A、B、D、E三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，其进项税额计算公式为：进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋____%）×____%。【答案】9；942.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额____%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后____年内扣除。【答案】12；343.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用____元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。【答案】6000044.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为____%；增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为____%。【答案】30；5045.消费税暂行条例规定，白酒比例税率为____%，卷烟批发环节加征消费税比例税率为____%。【答案】20；1146.房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为____%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为____%。【答案】1.2；1247.印花税暂行条例规定，财产租赁合同按租赁金额____‰贴花，税额不足____元的，按____元贴花。【答案】1；1；148.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地为市区的，税率为____%；为县城、镇的，税率为____%。【答案】7；549.资源税按月或按季申报缴纳，纳税人应当自月度或者季度终了之日起____日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；不能按固定期限计算缴纳的，可以按____申报缴纳。【答案】15；次50.车辆购置税实行一次性征收，税率为____%，纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的____。【答案】10；当日四、简答题（共20分）51.（本题6分）简述企业所得税税前扣除应遵循的基本原则。【答案要点】（1）真实性原则：支出实际发生，且与取得收入有关；（2）相关性原则：支出与取得收入直接相关；（3）合理性原则：支出金额和方式符合生产经营活动常规；（4）权责发生制原则：属于当期的支出，不论是否支付，均作为当期费用；（5）配比原则：收入与其对应的成本、费用应在同一纳税期间确认；（6）合法性原则：支出应符合国家法律、法规规定。52.（本题6分）简述增值税一般纳税人购进农产品进项税额核定扣除的适用范围及计算方法。【答案要点】适用范围：从事特定行业（如乳制品、酒类、植物油、棉纺、肉制品等）的一般纳税人，购进农产品为原料生产货物，且无法取得增值税专用发票或海关缴款书。计算方法：（1）投入产出法：当期允许抵扣进项税额＝当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）×税率；（2）成本法：当期允许抵扣进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）×税率；（3）参照法：参照同行业平均税负水平核定。扣除率为9%或10%，具体由国家税务总局确定。53.（本题8分）简述个人所得税汇算清缴中“年度综合所得收入额”的具体构成及计算方法。【答案要点】年度综合所得收入额包括：（1）工资薪金所得：以全年收入额减除费用60000元后的余额；（2）劳务报酬所得：以收入减除20%费用后的余额，再减除费用后的余额；（3）稿酬所得：以收入减除20%费用后的余额，再减按70%计算；（4）特许权使用费所得：以收入减除20%费用后的余额。计算方法：年度综合所得收入额＝工资薪金收入额＋劳务报酬收入额×（1－20%）＋稿酬收入额×（1－20%）×70%＋特许权使用费收入额×（1－20%）。再减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。五、计算题（共30分）54.（本题10分）某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款1000万元、税额130万元；（2）进口高档化妆品一批，海关审定关税完税价格200万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%；（3）从农户收购玫瑰花瓣一批，开具农产品收购发票，注明买价100万元，当月全部领用生产高档化妆品；（4）支付不含税广告费300万元，取得增值税专用发票，注明税额18万元；（5）支付不含税运输费50万元，取得增值税专用发票，注明税额4.5万元。要求：（1）计算进口环节应纳消费税；（2）计算进口环节应纳增值税；（3）计算当月可抵扣进项税额；（4）计算当月应纳增值税。【答案】（1）进口消费税组成计税价格＝200×（1＋10%）÷（1－15%）＝258.82万元进口消费税＝258.82×15%＝38.82万元（2）进口增值税＝（200＋20＋38.82）×13%＝33.65万元（3）可抵扣进项税额：进口增值税33.65万元农产品：100×9%＝9万元广告费18万元运输费4.5万元合计＝33.65＋9＋18＋4.5＝65.15万元（4）当月应纳增值税＝130－65.15＝64.85万元55.（本题10分）某制造企业2025年度会计利润2000万元，已预缴企业所得税300万元。年度纳税调整事项如下：（1）业务招待费实际发生200万元，其中取得合法票据180万元；（2）研发费用实际发生500万元，未形成无形资产，已按实际发生额扣除；（3）公益性捐赠支出300万元，已取得合规票据；（4）计提资产减值准备100万元，尚未实际发生；（5）支付税收滞纳金10万元；（6）购入一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元，设备已投入使用，符合一次性税前扣除条件。要求：（1）计算业务招待费纳税调整额；（2）计算研发费用加计扣除额；（3）计算公益性捐赠纳税调整额；（4）计算全年应纳税所得额；（5）计算全年应纳企业所得税；（6）计算汇算清缴应补（退）税额。【答案】（1）业务招待费扣除限额1：200×60%＝120万元扣除限额2：当年销售（营业）收入×5‰，题目未给出收入，按常规假设收入10000万元，限额50万元孰低扣除50万元，调增200－50＝150万元（2）研发费用加计扣除＝500×100%＝500万元，调减500万元（3）公益性捐赠扣除限额＝2000×12%＝240万元，实际300万元，调增60万元（4）应纳税所得额＝2000＋150－500＋60＋100＋10－600＝1220万元（5）应纳所得税＝1220×25%＝305万元（6）已预缴300万元，应补税5万元56.（本题10分）中国公民张某2025年度取得以下收入：（1）在A公司任职，全年工资薪金收入240000元，个人缴纳“三险一金”30000元；（2）业余时间取得劳务报酬收入50000元；（3）出版专业著作取得稿酬收入20000元；（4）取得特许权使用费收入10000元；（5）专项附加扣除：子女教育24000元、住房贷款利息12000元、赡养老人24000元。要求：（1）计算年度综合所得收入额；（2）计算年度应纳税所得额；（3）计算全年应纳个人所得税；（4）已知A公司已预扣预缴工资薪金个税6000元，已预扣劳务报酬个税10000元，已预扣稿酬个税2240元，已预扣特许权使用费个税1600元，计算汇算清缴应补（退）税额。【答案