税务师职业资格考试全套真题及答案解析

税务师职业资格考试全套真题及答案解析一、单项选择题（共30题，每题1分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某增值税一般纳税人2023年4月购进原材料取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月因管理不善损失20%，该批材料已抵扣进项税额。则4月应转出的进项税额为（）。A.0万元 B.2.6万元 C.3.25万元 D.13万元答案：B解析：非正常损失应转出已抵扣进项税，转出额＝13×20%＝2.6万元。2.下列收入中，属于企业所得税“不征税收入”的是（）。A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息 C.财政拨款 D.非营利组织接受捐赠收入答案：C解析：财政拨款属于《企业所得税法》第七条明确的不征税收入。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为发出应税消费品当天 B.采取托收承付方式的，为发出并办妥托收手续当天 C.采取预收货款方式的，为收到预收款当天 D.进口应税消费品的，为报关进口当天答案：D解析：进口环节消费税纳税义务发生时间为海关填发缴款书之日，即报关进口当天。4.某企业2023年实际发生合理工资薪金支出500万元，职工教育经费支出60万元，以前年度累计结转职工教育经费15万元。则当年可税前扣除的职工教育经费为（）。A.40万元 B.55万元 C.60万元 D.75万元答案：B解析：扣除限额＝500×8%＝40万元，实际发生60万元，先扣限额40万元，再扣以前年度结转15万元，合计55万元，余额5万元结转以后年度。5.下列关于资源税的表述，错误的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源税由海关代征 B.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税 C.从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税 D.资源税按月计算、按季申报缴纳答案：A解析：中外合作开采陆上石油资源税由税务机关征收，海关仅代征进口环节资源税。6.下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A.个人出租的居住用房 B.企业办学校自用的教学楼 C.寺庙自用的殿堂 D.国家机关职工食堂用房答案：A解析：个人出租住房按4%税率征房产税，其余均为免税项目。7.某小规模纳税人2023年第二季度销售货物收入30万元，开具增值税普通发票，则当季应纳增值税为（）。A.0万元 B.0.3万元 C.0.9万元 D.3万元答案：A解析：2023年小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税，季度销售额≤30万元免征。8.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产保险合同按保险费收入计税 B.加工承揽合同按加工费与原材料合计金额计税 C.建设工程勘察设计合同按收取费用计税 D.货物运输合同按运输费用扣除装卸费后的余额计税答案：C解析：勘察设计合同按收取费用计税；A项按保险费、B项按加工费、D项按全程运费计税。9.下列关于土地增值税清算条件的表述，正确的是（）。A.已转让面积占可售面积85%即可要求清算 B.取得预售许可证满三年仍未销售完毕必须清算 C.纳税人申请注销税务登记但未清算的，税务机关可要求清算 D.直接转让土地使用权必须清算答案：C解析：注销登记前未清算的，税务机关可要求清算；A项为“可要求”而非“必须”；B项为“可要求”；D项为“应当”而非“必须”。10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣4000元 B.纳税人赡养60岁父母，每月可扣3000元，非独生子女可分摊 C.首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月 D.住房租金扣除标准全国统一为每月1500元答案：C解析：住房贷款利息扣除期限最长240个月；A项学历教育每月400元；B项赡养老人每月3000元，非独生子女每人分摊不超过1500元；D项租金扣除分三档，1500元仅适用于直辖市等。11.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.经批准开山填海整治的土地，免征土地使用税10年 B.免税单位无偿使用纳税单位土地，由使用人纳税 C.企业厂区外绿化用地免征土地使用税 D.土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税答案：D解析：权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；A项免税5—10年，非固定10年；B项由免税单位纳税；C项厂区外公共绿化用地暂免，企业自有绿化用地不免。12.下列关于车辆购置税的表述，错误的是（）。A.城市公交企业购置公共汽电车免征 B.长期来华定居专家进口自用小汽车免征 C.已征车辆购置税的车辆退回经销商，可申请退税 D.车辆购置税实行一次征收，二手车买方不再缴纳答案：B解析：长期来华定居专家进口自用小汽车减半征收，非免征。13.某企业2023年1月购入一台生产设备，增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，当月投入使用。会计折旧年限10年，税法最低折旧年限亦为10年。2023年企业所得税汇算时可一次性税前扣除的设备金额为（）。A.0万元 B.200万元 C.226万元 D.50万元答案：B解析：2023年固定资产一次性扣除政策延续，设备单价≤500万元可全额扣除。14.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物成交价格调整时，购货佣金应计入完税价格 B.进口货物保修费用不计入完税价格 C.出口货物完税价格不含出口关税 D.进口货物运保费无法确定，海关可按货价5%估算答案：C解析：出口完税价格＝FOB价÷（1＋出口关税税率），不含出口关税；A项购货佣金不计入；B项保修费用计入；D项运保费按实际或海关审定，无固定5%。15.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.应税大气污染物计税单位为每污染当量 B.应税固体废物按产生量计税 C.噪声按分贝数计税 D.排放口在农村地区的，减按50%征收答案：A解析：大气污染物按污染当量计税；B项按排放量计税；C项按超标分贝数计税；D项无地区减免。16.下列关于税收保全措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可对所有纳税人采取税收保全 B.保全措施需经县以上税务局局长批准 C.保全措施包括查封、扣押、冻结、拍卖 D.纳税担保人也可成为保全对象答案：B解析：税收保全需经县以上税务局局长批准；A项仅适用于逃避纳税义务且有明显转移财产迹象的纳税人；C项拍卖属强制执行；D项保全对象仅纳税人。17.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务所行政处罚不服，应向国家税务总局申请复议 B.对征税行为不服，可直接向人民法院起诉 C.申请人可在知道行政行为之日起60日内提出复议 D.复议期间原行政行为自动停止执行答案：C解析：申请人可在60日内提出复议；A项向所属税务局提出；B项征税行为须先复议；D项不停止执行。18.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有行业均可申请存量留抵退税 B.纳税人需连续六个月增量留抵大于零方可申请 C.退税额以增量留抵税额为上限 D.纳税人取得虚开发票已抵扣的，应追回退税答案：D解析：取得虚开发票已抵扣的，应追回退税；A项部分行业限制；B项为“连续六个月增量留抵大于零且第六个月不低于50万元”；C项以增量留抵税额×进项构成比例×60%为上限。19.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的是（）。A.所有制造业新购设备均可加速折旧 B.加速折旧方法仅限双倍余额递减法 C.缩短折旧年限最低不得低于税法规定年限的60% D.软件生产企业购入服务器不得加速折旧答案：C解析：缩短年限最低60%；A项需符合条件；B项可选双倍余额递减或年数总和法；D项可加速。20.下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人可自愿使用增值税专用发票 B.电子专票与纸质专票法律效力不同 C.发票丢失应于发现当日书面报告税务机关 D.虚开增值税专用发票罪最高可判无期徒刑答案：D解析：虚开专票罪最高无期徒刑；A项小规模纳税人自开专票需试点行业；B项法律效力相同；C项需登报声明作废并报告。21.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的是（）。A.取得综合所得且已预缴税额大于应纳税额必须汇算 B.纳税人年收入不超过12万元无需汇算 C.汇算期为次年1月1日至3月31日 D.纳税人可委托单位集中办理汇算答案：D解析：纳税人可委托扣缴义务人集中办理；A项可放弃退税；B项需补税金额≤400元可免；C期为3月1日至6月30日。22.下列关于增值税即征即退的表述，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例统一为50% B.软件产品超税负部分即征即退 C.即征即退属于财政补贴，应并入所得征税 D.即征即退只能按月申请答案：B解析：软件产品实际税负超3%部分即征即退；A项比例分档；C项财税〔2012〕27号文明确即征即退属于税收减免，不并入所得；D项可按月或按季。23.下列关于消费税出口退免税的表述，正确的是（）。A.外贸企业出口白酒适用免税不退税政策 B.生产企业出口化妆品适用退税政策 C.出口卷烟实行免税并退税 D.出口石脑油实行退税政策答案：D解析：石脑油属于出口退税范围；A项白酒退税；B项化妆品免税不退税；C项卷烟免税不退税。24.下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的是（）。A.将资产用于市场推广应视同销售 B.将产品用于在建工程应视同销售 C.将货物从总机构移送外省分支机构用于销售应视同销售 D.将资产用于职工奖励应视同销售答案：A解析：市场推广、职工奖励、对外捐赠等属视同销售；B项在建工程不视同；C项同一法人内部移送不视同。25.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.旅客运输服务可凭增值税普通发票抵扣 B.贷款服务进项税额可抵扣 C.境外单位向境内纳税人提供咨询服务，由购买方代扣代缴增值税并可抵扣 D.购进餐饮服务可抵扣答案：C解析：代扣代缴增值税可凭完税凭证抵扣；A项需取得注明身份信息的航空运输电子客票行程单等；B、D项贷款、餐饮服务不得抵扣。26.下列关于契税的表述，正确的是（）。A.法定继承人继承土地房屋权属免征 B.企业以自有房产投资另一企业，投资方不征 C.个人购买90平方米以下家庭唯一住房减按1%征收 D.融资租赁合同按租金总额计税答案：C解析：90平方米以下首套住房契税税率1%；A项继承不属征税范围；B项投资方视同转让，应征收；D项融资租赁按产权转移书据征税。27.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.进口环节增值税应作为城建税计税依据 B.出口退税不退还已缴城建税 C.城建税税率统一为7% D.个人转让住房免征城建税答案：B解析：出口退增值税不退城建税；A项进口环节不征城建税；C项分7%、5%、1%三档；D项个人转让住房征城建税。28.下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施免征 B.学校占用耕地减半征收 C.铁路线路占用耕地按每平方米2元征收 D.农村居民新建住宅免征答案：A解析：农田水利占用耕地免征；B项学校免税；C项铁路按每平方米2元属税额标准，非优惠；D项减半征收。29.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计税 B.吨税执照期满仍需继续停泊的，无需续税 C.吨税由海关征收，纳入中央财政收入 D.吨税实行从价税率答案：C解析：吨税由海关征收，中央财政收入；A项0.67吨系旧规定，已调整；B项需续税；D项从量定额税率。30.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.可对所有纳税人直接强制执行 B.强制执行需经税务所所长批准 C.可对纳税人生活必需住房强制执行 D.可对纳税担保人强制执行答案：D解析：可对纳税担保人强制执行；A项需责令限期缴纳逾期不缴；B项经县以上税务局局长批准；C项生活必需住房不得执行。二、多项选择题（共15题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送 D.将外购货物用于投资 E.将委托加工货物分配给股东答案：A、C、D、E解析：个人消费不视同销售，其余均视同。32.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.高新技术企业减按15%税率 B.技术先进型服务企业减按15%税率 C.小型微利企业年应纳税所得额≤100万元部分减按12.5%计入 D.研发费用未形成无形资产的按实际发生额加计100%扣除 E.环保专用设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免答案：A、B、C、E解析：研发费用加计扣除比例为75%，非100%。33.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元 B.大病医疗扣除限额为每年8万元 C.住房贷款利息扣除期限最长240个月 D.住房租金与贷款利息可同时扣除 E.赡养老人分摊比例需签订书面协议答案：B、C、E解析：子女教育每月1000元；租金与贷款利息不可同时扣除。34.下列关于消费税征收环节的表述，正确的有（）。A.卷烟批发环节加征消费税 B.超豪华小汽车零售环节加征 C.金银首饰生产环节征收 D.成品油进口环节征收 E.白酒委托加工环节由受托方代收代缴答案：A、B、D、E解析：金银首饰零售环节征收。35.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的地价款可扣 B.房地产开发成本含基础设施费 C.房地产开发费用按地价款与开发成本之和10%计算 D.与转让房地产有关的税金含印花税 E.旧房评估价格＝重置成本×成新率答案：A、B、D、E解析：开发费用按地价款与开发成本之和10%以内计算，非固定10%。36.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减 B.生活性服务业纳税人加计10%抵减 C.出口货物对应的进项税额可计提加计抵减额 D.加计抵减额余额可结转下期 E.纳税人兼营出口业务应核算不得计提的进项税额答案：A、B、D、E解析：出口业务对应进项不得计提加计抵减额。37.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产出租的按租金收入计税 B.房产原值含土地价款 C.地下建筑按原价50%作为应税原值 D.个人所有非营业用房免税 E.高校学生公寓免征答案：A、B、D、E解析：独立地下建筑按原价50%—70%作为应税原值，非固定50%。38.下列关于印花税税目的表述，正确的有（）。A.融资租赁合同按借款合同税目 B.股权转让书据按产权转移书据 C.营业账簿按资金账簿税目 D.建设工程合同按建筑安装工程承包合同 E.仓储合同按仓储保管合同答案：B、D、E解析：融资租赁按产权转移书据；资金账簿已减半征收，但税目仍属营业账簿。39.下列关于关税税率适用的表述，正确的有（）。A.进出口货物应适用海关接受申报之日税率 B.提前申报进口货物适用运输工具进境之日税率 C.转关运输货物适用指运地海关接受申报之日税率 D.出口转关适用启运地海关接受申报之日税率 E.保税货物转为内销适用内销申报之日税率答案：A、B、E解析：转关运输进口适用指运地海关接受申报之日税率；出口转关适用启运地海关接受申报之日税率。40.下列关于资源税减免的表述，正确的有（）。A.开采原油用于加热修井免税 B.低丰度油气田减征20% C.深水油气田减征30% D.充填开采煤炭减征50% E.稠油减征40%答案：A、B、C、D解析：稠油减征40%，高含硫天然气减征30%，非深水。41.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.征用的耕地自批准征用之日起满1年征收 B.征用的非耕地自批准征用次月起征收 C.土地使用权共有的由共有各方分别纳税 D.纳税人住址与土地不在同一地的，由土地所在地税务机关征收 E.公园自用土地免税答案：A、B、C、D、E解析：均符合条例及细则规定。42.下列关于车辆购置税退税的表述，正确的有（）。A.车辆退回生产企业可申请退税 B.退税额＝已缴税款×（1—使用年限×10%） C.使用年限计算自缴税之日至申请退税之日 D.退税申请应提供退车证明 E.退税额低于1万元可即时办结答案：A、B、C、D解析：无金额即时办结规定。43.下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。A.税额标准由省级政府确定 B.人均耕地≤1亩的地区可提高税额不超过50% C.占用基本农田的加征150% D.农村烈士家属新建住宅可减免 E.临时占用耕地先征后退答案：A、B、C、D解析：临时占用耕地先征后复垦退还。44.下列关于税收优先权的表述，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权 B.税收优先于抵押权 C.税收优先于罚款 D.税收优先于留置权 E.税收优先于职工工资答案：A、C解析：税收优先于无担保债权、罚款；与担保物权、职工工资按时间先后确定。45.下列关于税务行政处罚听证的表述，正确的有（）。A.对公民罚款2000元以上可要求听证 B.对法人罚款1万元以上可要求听证 C.当事人要求听证应在告知后3日内提出 D.听证由税务机关法制机构主持 E.听证不公开举行答案：A、C、D解析：法人罚款标准为2万元以上；听证公开举行，涉密除外。三、填空题（共10题，每题2分）46.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，其进项税额计算公式为：进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋____%）×____%。答案：9；947.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额____%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后____年内扣除。答案：12；三48.消费税纳税人自产自用的应税消费品，其组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－____税率）。答案：消费税49.土地增值税实行____级超率累进税率，最高税率为____%。答案：四；6050.个人所得税综合所得汇算清缴时，纳税人可依法扣除的专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、____保险和____保险。答案：失业；住房公积金51.房产税从价计征的税率是____%，从租计征的税率是____%。答案：1.2；1252.资源税对原油、天然气实行____税率，对煤炭实行____税率。答案：从价定率；从价定率（或“比例；幅度定额”，按最新立法表述填“从价定率”亦可）53.车辆购置税的税率是____%，应纳税额＝计税价格×____%。答案：10；1054.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起____日内缴纳税款，逾期按日加收____‰的滞纳金。答案：15；0.555.税务师事务所合伙人中，税务师占比应不低于____%，国家税务总局另有规定的除外。答案：60四、简答题（共4题，每题8分）56.简述增值税“增量留抵退税”政策中“进项构成比例”的含义及其计算方法。答案：（1）含义：进项构成比例是指纳税人已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比例。（2）计算方法：进项构成比例＝（增值税专用发票注明的进项税额＋海关进口增值税专用缴款书注明的税额＋完税凭证注明的税额）÷同期全部已抵扣进项税额×100%。（3）作用：用于计算允许退还的增量留抵税额，确保退税仅对应真实合规的扣税凭证。57.简述企业所得税税前扣除“实际发生、与取得收入有关、合理”三项原则的含义。答案：（1）实际发生：支出必须真实、已实际支付或已形成现实义务，预提费用除税法允许外不得扣除。（2）与取得收入有关：支出必须与纳税人取得的应税收入直接相关，具有因果关系。（3）合理：支出金额、方式符合行业惯例和经营常规，非关联交易价格公允，不存在人为虚增或转移利润情形。三项同时满足方可税前扣除。58.简述个人所得税“全年一次性奖金”单独计税政策及2023年度是否延续。答案：（1）政策内容：居民个人取得全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，单独作为一个月工资薪金所得，按商数除以12个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数，单独计税。（2）2023年度：根据财政部税务总局公告2023年第30号，该政策延续至2027年12月31日。59.简述税务机关实施税收保全措施的条件及程序。答案：（1）条件：纳税人有逃避纳税义务行为，有明显转移、隐匿财产迹象，且税务机关有根据认为其将造成税款流失。（2）程序：①责令限期缴纳应纳税款；②发现纳税人有转移财产迹象的，责成提供纳税担保；③不能提供担保的，经县以上税务局局长批准，可采取冻结存款、查封扣押财产等保全措施；④保全后纳税人按期缴纳税款的，立即解除措施；逾期不缴的，转入强制执行。五、综合计算题（共3题，每题16分）60.某市甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务：（1）销售A产品开具增值税专用发票，不含税收入800万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额104万元，其中10%用于免税项目；（3）支付铁路运输费用取得注明旅客身份信息的铁路电子客票，票面金额合计10.9万元（含9%税率）；（4）因管理不善毁损库存B产品，账面成本50万元，外购比例60%，适用13%税率，已抵扣进项税额；（5）将自产C产品用于本企业办公楼装修，成本120万元，同类产品售价150万元（不含税）。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应纳增值税。答案：（1）销项税额：业务（1）800×13%＝104万元业务（5）视同销售150×13%＝19.5万元合计销项＝104＋19.5＝123.5万元（2）可抵扣进项税额：原材料可抵扣＝104×（1－10%）＝93.6万元铁路旅客运输＝10.9÷1.09×9%＝0.9万元进项税额转出＝50×60%×13%＝3.9万元可抵扣