任务三 个人所得税的计算与申报

项目三税费计算与申报任务三个人所得税的计算与申报目录CONTENTS01个人所得税概述02个人所得税的纳税义务人03个人所得税的征税对象目录CONTENTS04个人所得税税率05居民个人综合所得应纳税额的计算06个人所得税的纳税申报01个人所得税概述个人所得税定义个人所得税是针对个人（自然人）取得的各类应税所得征收的税收，是政府调节个人收入的重要手段。征税范围与对象个人所得税的征税对象广泛，不仅限于个人，还包括具有自然人性质的企业，确保税收公平与合理。个人所得税概述02个人所得税的纳税义务人居民个人纳税义务居民个人负有无限纳税义务，无论其所得来源于中国境内还是境外，均需在中国缴纳个人所得税。居民个人定义居民个人指在中国境内有住所或无住所但一个纳税年度内在中国居住累计满183天的个人。习惯性居住判定个人所得税法中关于“习惯性居住”的判断是明确区分纳税义务人属于居民还是非居民的一个重要依据。习惯性居住含义所谓在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的一个重要依据。居民个人非居民个人定义非居民个人是指不符合居民个人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得向中国缴纳个人所得税。外籍个人居留判定某外籍个人于2023年5月1日来华工作，任期2年，2025年4月30日离境回国，2023年至2025年该外籍个人属于我国的居民个人吗？非居民个人03个人所得税的征税对象工资薪金所得定义工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。工资薪金所得范围工资薪金所得的范围较广，包括基本薪资、奖金、津贴、补贴等，但不包括企业按照国家规定为职工缴纳的社保基金和住房公积金等费用。工资、薪金所得劳务报酬所得定义劳务报酬所得是指个人从事劳务活动而取得的所得，包括设计、装潢、医疗、法律、会计等多个领域。劳务报酬所得范围劳务报酬所得的范围非常广泛，包括设计、装潢、制图、化验、测试、医疗法律、会计等多个领域。劳务报酬所得稿酬所得定义稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，作品包括文学作品、书画作品等。稿酬所得范围稿酬所得的范围较窄，仅指个人作品以图书、报刊形式出版、发表所取得的所得，财产继承人取得的遗作稿酬也在此列。稿酬所得特许权使用费定义特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权等特许权的使用权所取得的所得。特许权使用费范围特许权使用费的范围较广泛，包括专利权、商标权、著作权等特许权的使用费，但不包括稿酬所得。特许权使用费所得经营所得范围经营所得的范围包括个体工商户的生产、经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的企业生产、经营的所得等。经营所得定义经营所得是指个人取得的个体工商户生产、经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的企业生产、经营的所得。经营所得利息、股息、红利定义利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，是财产所有人从财产上取得的经济利益。利息、股息、红利范围利息范围较广泛，包括存款利息、贷款利息和债券利息；股息红利则是指个人拥有股权取得的公司、企业分红。利息、股息、红利所得财产租赁所得的缴税对于个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，应由财产转租人缴纳个人所得税。财产租赁所得的定义财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船等财产取得的所得，是一种常见的租赁收入。财产租赁所得财产转让所得的定义财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得的缴税对个人取得的各项财产转让所得，除转让境内上市公司股票取得的所得外，都要计征个人所得税。财产转让所得偶然所得的定义偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是一种非经常性的收入。偶然所得的缴税对于偶然所得，个人需要按照规定缴纳个人所得税，税款一般由支付单位或者个人从支付的金额中扣除后缴纳。偶然所得04个人所得税税率劳务报酬预扣预缴税率居民个人劳务报酬所得的预扣预缴适用三级超额累进税率表，税率为20%～40%，其中，全年应纳税所得额不超过20,000元的部分，税率为20%。稿酬特许权使用费税率居民个人的稿酬和特许权使用费所得的预扣预缴税率为20%，这一税率适用于所有居民个人，无论其全年应纳税所得额的具体数额。居民个税预扣预缴税率居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用七级超额累进税率表，税率从3%至45%不等，该税率表同时适用于居民个人综合所得。综合所得适用税率经营所得税率经营所得适用5%～35%的超额累进税率，该税率根据全年应纳税所得额来计算，速算扣除数也相应调整，详见表3-14。各类所得适用税率利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%，个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂按减10%的税率征收个人所得税。非居民个税预扣税率非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得代扣代缴适用七级超额累进税率，税率为3%～45%，详见表3-13。其他收入税率05居民个人综合所得应纳税额的计算综合所得的内容居民个人取得工资、薪金，劳务报酬，稿酬和特许权使用费属于综合所得。综合所得的计税方式按年计征，分月（次）预扣预缴，在日常获取收入时由扣缴义务人预扣预缴个人所得税，年终再由纳税人进行汇算清缴。计算公式应纳税所得额=年度收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。居民个人综合所得应纳税所得额的确定劳务报酬所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得稿酬所得的收入额有特殊优惠，减按70%计算，以鼓励文学创作和知识产权的发展。工资薪金收入工资、薪金收入按100%计入收入额，无其他扣除或减免。收入额减除费用居民个人综合所得税前扣除项目包括减除费用，标准为每年60000元。专项扣除专项扣除包含基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除包括企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金支出等，最高扣除限额为每年2400元。扣除项目劳务稿酬特许权使用费按月或按次预扣预缴，计算预扣预缴应纳税所得额时，每次收入不超过4000元的减除800元，超过4000元的减除20%。按次规定劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，一次性收入以每次为一次；同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。工资薪金预扣预缴采用累计预扣法，计算累计预扣预缴应纳税所得额，对照税率表计算应预扣预缴税额，并考虑减免税额和已预扣预缴税额。居民个人综合所得应纳税额的计算年终汇算清缴税额的计算居民个人综合所得应纳税额=（每年收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数。全年一次性奖金应纳税额在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。预扣预缴应纳税额根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额，劳务报酬适用预扣率表，稿酬、特许权使用费适用20%比例预扣率。居民个人综合所得应纳税额的计算06个人所得税的纳税申报纳税人申报情形需办理汇算清缴、无扣缴义务人、未扣缴税款、境外所得、移居境外注销户籍、非居民境内两处工资所得等情形，纳税人应依法办理纳税申报。专项附加扣除信息居民个人可向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，由其在扣缴税款时减除；同一项目只能选择一处所得减除；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得需汇算清缴时提供信息减除。个人所得税的扣缴申报个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；扣缴义务人需预扣或代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。申