任务一 增值税及其附加税费的计算与申报

项目三

税费计算与申报任务一

增值税及其附加税费的计算与申报目录CONTENTS01增值税概述02增值税的纳税人03增值税的征税范围04增值税的税率和征收率目录CONTENTS05增值税计税方法和应纳税额的计算06增值税的税收优惠07附加税费应纳税额的计算08增值税及附加税费的纳税申报01增值税概述增值税定义增值税是对在境内销售货物、服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的销售额中的增值额部分征收的一种税。流转税类税种流转税类除了增值税之外，通常还包括消费税、关税等税种，它们的征税范围各有规定，共同构成了国家税收法律体系中的重要部分。增值税概述02增值税的纳税人纳税人在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。扣缴义务人在我国境外的单位或者个人在境内发生应悦交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳增值税款的除外。增值税的纳税人和扣缴义务人小规模纳税人小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下（500万元及以下）或者会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人年应税销售额超标的纳税人需登记为一般纳税人，符合条件的单位可申请登记；但选择按小规模纳税及年应税销售额超标的个人除外。增值税纳税人的分类03增值税的征税范围销售货物的定义销售货物是指在我国境内有偿转让货物的所有权，即货物从一方转移到另一方，且所有权也随之转移。货物的范围货物包括除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，如电力、热力和气体等，均属于货物的范畴。销售货物交通运输服务利用运输工具将货物或旅客送达目的地，实现空间位置转移的业务活动，包括陆路、水路、航空和管道运输服务。销售服务定义是指在我国境内有偿提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务和生产生活服务。销售服务电信服务利用通信网络资源提供语音通话及电子数据传输服务的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务，如有线、无线通信和光电系统。建筑服务涉及建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，以及线路、管道、设备、设施等的安装和其他工程作业的业务活动。邮政服务提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等服务的业务活动，涵盖邮政普遍服务、特殊服务及其他服务，由中国邮政集团及其附属企业提供。销售服务生产生活服务围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。金融服务经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，涵盖金融市场的多个方面。销售服务销售无形资产定义销售无形资产是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，涵盖技术、商标、著作权等多个方面。销售无形资产无形资产的范围无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等。销售不动产定义销售不动产是指有偿转让不动产所有权的业务活动，涉及建筑物、构筑物等财产的转移。不动产的范畴不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。销售不动产进口货物是指申报进入我国海关境内的货物，涵盖所有报关进口的应税货物。进口货物的定义进口环节的增值税由海关负责代征，确保税收的及时性和准确性。进口增值税代征进口货物04增值税的税率和征收率增值税税率我国增值税税率多样，包括13%、9%、6%及零税率，适用范围各异，基本税率适用于销售或进口货物，低税率针对农产品、服务、不动产等。增值税征收率增值税征收率主要用于小规模纳税人和适用简易征税方法的一般纳税人计税适用，增值税的征收率为3%，纳税人需了解并遵守相应纳税规定。增值税的税率和征收率05增值税计税方法和应纳税额的计算应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额一般计税方法概述增值税一般纳税人发生应税销售行为时，除适用简易计税方法外，应采用一般计税方法计算应纳税额。一般计税方法应纳税额的计算销项税额的概念销项税额是指纳税人发生应税交易时，按照销售额与适用税率相乘计算得出的增值税税额。销售额的确定销售额包括纳税人发生应税交易取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用的换算价外费用在征税时需换算为不含税销售额计税，换算公式为不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。一般销售方式在一般销售方式下，销售额的确定需要根据实际情况选择合适的换算公式，并按照税法规定的程序进行。当期销项税额的确定销售额的含义销售额，是指纳税人发生应税交易取得的全部价款和价外费用，包括货币和非货币形式的经济利益，但是不包括收取的销项税额。经济利益的形式经济利益包括货币和非货币形式，如现金、实物、服务等。纳税人发生的所有价款和费用，无论是否以货币形式体现，都需要计入销售额。销售额的定义价外费用的范围价外费用还包括违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等。其他费用其他各种性质的价外收费，如逾期包装物押金等，也属于价外费用的范围。这些费用在征税时需要换算为不含税销售额计税。价外费用的定义价外费用是指纳税人向购买方收取的价外收取的各种性质的收费，包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、滞纳金等。价外费用的定义凭票抵扣凭票抵扣是指纳税人依据从销售方取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额作为下一个环节可以抵扣的进项税额。纳税人购进农产品，按照增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票或收购发票等不同情形规定抵扣进项税。纳税人购进国内旅客运输服务，根据增值税专用发票、电子发票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票等不同情形直接抵扣或计算抵扣。纳税人购进道路、桥、闸通行服务，按照增值税专用发票、增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票上列明的税额直接抵扣。取得桥、闸通行费发票的，按照桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%的公式计算可以抵扣的进项税额。农产品抵扣政策收费公路通行费抵扣收费公路通行费抵扣旅客运输服务抵扣政策准予从销项税额中抵扣的进项税额用于特定项目非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失购进特定服务购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，接受贷款服务支付的融资顾问费、手续费、咨询费。适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目对应的进项税额，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额。不得从销项税额中抵扣的进项税额一般纳税人选择一般纳税人特定销售行为可选择简易计税方法，但进项税额不可抵扣，应纳税额=销售额×征收率。销售额换算对于纳税人采用合并定价方法的情况，需将含税销售额换算为不含税销售额，公式为不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率）。简易计税方法概述我国对小规模纳税人采用简易计税方法，只对其销售额征税，其购进项目所含进项税额不可抵扣。应纳税额=销售额×征收率。简易计税方法应纳税额的计算06增值税的税收优惠起征点定义2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易。按期纳税的，为月销售额10万元或季度30万元；按次纳税的,为每次（日）销售额1000元。纳税人发生应税交易的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点适用范围起征点幅度规定增值税的起征点免征增值税项目1.农业生产者销售的自产农产品2.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治3.医疗机构提供的医疗服务4.残疾人个人提供的服务5.托儿所、幼儿园提供的育养服务6.殡葬服务7.学校提供的学历教育服务8.农业生产用地9.个人从事金融商品转让业务取得的收入......07附加税费应纳税额的计算城市维护建设税国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种附加税。教育费附加国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据而征收的一种附加费。附加税费征收范围城市维护建设税和教育费附加在全国范围内征收，具体包括城市、县城、建制镇以及税法规定的其他地区。进口货物税费对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。城市维护建设税、教育费附加的征收范围城市维护建设税税率城市维护建设税的税率根据地区有所不同，市区为7%，县城和镇为5%，其他不在市区、县城或镇的地区为1%。教育费附加征收率教育费附加的征收率为3%，该费率适用于所有缴纳增值税和消费税的单位和个人，没有地区差异。城市维护建设税的税率和教育费附加的征收率城市维护建设税和教育费附加应纳税(费）额的计算城市维护建设税额应纳税额应纳城市维护建设税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率教育费附加应纳费额应纳教育费附加费额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用征收率计征依据城市维护建设税和教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。08增值税及附加税费的纳税申报应税交易纳税时间发生视同应税交易行为时，纳税义务即时产生，纳税人需于完成该行为的当日向税务机关申报并缴纳相应税款。视同应税交易时间进口货物纳税时间关于进口货物的纳税义务发生时间，确定为货物报关进口的当日，纳税人需及时履行纳税义务，确保税收的及时性与准确性。发生应税交易时，纳税义务即生，纳税人需于收讫款项或获款项索取凭据当日履行纳税义务，若先开发票，则为开票当日。纳税义务发生时间非固定户纳税地点非固定户增值税纳税地点为应税交易发生地；自然人销售或租赁不动产、转让自然资源使用权、提供建筑服务时，纳税地点为不动产、资源、服务实际发生地。进口货物纳税地点进口增值税的纳税义务发生在货物报关进口之日，纳税人需向海关规定的地点办理申报缴纳手续；扣缴义务人则在其机构所在地或居住地履行代扣代缴义务。固定户纳税地点固定户原则上在机构所在地或居住地申报缴纳增值税；总分机构不在同县（市）的，需分别申报；经税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报。纳税地点计税期间增值税计税期间灵活设定，含十日、十五日、月、季等；税务机关据纳税人税额核定，不常应税者可按次纳；确保税收高效公正，适应各类纳税人需求。报税期限纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。纳税期限补录