2025年事业单位财会专业知识真题及答案

2025年事业单位财会专业知识练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.我国政府会计体系实行“双功能”核算模式，其中“双功能”指的是（）A.预算会计与管理会计B.财务会计与管理会计C.财务会计与预算会计D.成本会计与预算会计2.根据2024年财政部延续的增值税优惠政策，2025年小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元3.事业单位应当对除（）之外的应收款项计提坏账准备。A.应收账款B.其他应收款C.应收票据D.预付账款4.下列关于事业单位会计核算基础的表述，正确的是（）A.财务会计与预算会计均实行权责发生制B.财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制C.财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外D.财务会计与预算会计均实行收付实现制5.事业单位购入的用于业务活动的存货，其入账价值不包括（）A.购买价款B.可抵扣的增值税进项税额C.运输费、装卸费D.入库前挑选整理费6.根据2024年更新的个人所得税专项附加扣除政策，纳税人赡养年满60周岁父母的，独生子女每月可扣除的标准为（）A.1500元B.2000元C.3000元D.4000元7.下列不属于政府财务会计报表组成部分的是（）A.资产负债表B.收入费用表C.决算报表D.现金流量表8.下列不属于事业单位专用基金核算范围的是（）A.职工福利基金B.科技成果转化基金C.修购基金D.累计盈余9.某事业单位2025年3月发生如下收支：业务活动收入120万元，业务活动费用80万元，附属单位上缴收入20万元，对附属单位补助支出10万元，捐赠收入5万元，捐赠支出2万元，该单位当月营业利润为（）A.40万元B.50万元C.53万元D.65万元10.事业单位预算结余包括结转资金和结余资金，其中结转资金指的是（）A.年度预算执行终了，尚未用完的所有资金B.当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金C.项目实施结束后剩余的资金D.非财政拨款收入扣除支出后剩余的资金11.下列主体中，不属于政府采购适用主体的是（）A.某省公立三甲医院B.某市教育局C.某国有独资企业D.某乡镇人民政府12.下列关于事业单位固定资产折旧的表述，正确的是（）A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不再计提C.单独计价入账的土地应当计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧13.下列不属于事业单位应付职工薪酬核算范围的是（）A.基本工资、绩效工资B.社会保险费、住房公积金、职业年金C.职工福利费、工会经费D.国家统一规定的津贴补贴14.下列不属于行政事业单位内部控制目标的是（）A.合理保证单位经济活动合法合规B.实现单位利润最大化C.有效防范舞弊和预防腐败D.提高公共服务的效率和效果15.2025年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%16.事业单位从非同级财政部门取得的用于完成专项任务的经费拨款，应当计入的会计科目是（）A.财政拨款收入B.事业收入C.非同级财政拨款收入D.其他收入17.下列会计档案中，保管期限为永久的是（）A.原始凭证B.记账凭证C.年度财务会计报告D.月度财务报告18.下列不属于事业单位净资产类会计科目的是（）A.无偿调拨净资产B.权益法调整C.以前年度盈余调整D.应缴财政款19.事业单位预算收入支出表的编制基础是（）A.权责发生制B.收付实现制C.权责发生制与收付实现制结合D.修正的权责发生制20.政府委托事业单位存储的应急救灾物资，事业单位应当将其计入（）科目核算。A.库存物品B.政府储备物资C.受托代理资产D.固定资产二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.我国政府会计体系的“双报告”指的是（）A.政府财务报告B.政府决算报告C.政府审计报告D.政府绩效报告2.事业单位应缴财政款的核算范围包括（）A.应缴国库的款项B.应缴财政专户的款项C.应缴的增值税D.应缴的个人所得税3.下列支出中，可以使用现金支付的有（）A.职工工资、津贴B.个人劳务报酬C.出差人员必须随身携带的差旅费D.1000元以下的零星支出4.下列属于事业单位无形资产核算范围的有（）A.专利权、商标权B.著作权、非专利技术C.土地使用权D.商誉5.下列属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入6.下列属于行政事业单位预算管理一体化主要内容的有（）A.项目库管理、预算编制B.预算执行、会计核算C.决算和财务报告管理D.绩效管理、资产管理7.下列属于事业单位财务会计费用类科目的有（）A.业务活动费用、单位管理费用B.经营费用、资产处置费用C.上缴上级费用、对附属单位补助费用D.所得税费用、其他费用8.下列固定资产中，不需要计提折旧的有（）A.文物和陈列品、动植物B.图书、档案C.单独计价入账的土地D.已提足折旧仍继续使用的固定资产9.下列属于会计职业道德规范主要内容的有（）A.爱岗敬业、诚实守信B.廉洁自律、客观公正C.坚持准则、提高技能D.参与管理、强化服务10.下列会导致事业单位净资产发生变动的有（）A.本期盈余结转B.提取专用基金C.无偿调入固定资产D.收到财政拨款收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.事业单位所有现金收支业务都需要同时进行财务会计和预算会计双重核算。（）2.小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。（）3.政府决算报告的编制基础是权责发生制。（）4.事业单位接受捐赠的固定资产，没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额1元入账。（）5.纳税人有两个子女接受义务教育的，每月子女教育专项附加扣除最高可扣除4000元。（）6.行政事业单位内部控制的核心是建立制衡机制，分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗。（）7.事业单位经营结余为借方余额的，应当结转至非财政拨款结余分配，参与单位结余分配。（）8.会计估计变更应当采用追溯调整法进行会计处理。（）9.政府采购应当优先采购本国货物、工程和服务，除法律法规另有规定的除外。（）10.事业单位资产负债表是反映单位某一会计期间财务状况的报表。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分。要求写出计算过程，会计分录需明确明细科目）1.某事业单位为增值税一般纳税人，执行政府会计制度，2025年3月发生如下经济业务：（1）收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，当月授权支付额度200万元，已到账。（2）购入业务活动用不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，款项通过财政授权支付方式结算，设备当月投入使用，预计使用年限10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）开展专业业务活动取得应税收入30万元，增值税税额1.8万元，款项已存入银行，按规定无需上缴财政。（4）计提当月职工薪酬合计50万元，其中业务活动人员薪酬35万元，行政管理人员薪酬15万元。（5）用银行存款支付当月水电费合计2万元，取得增值税普通发票，其中业务活动耗用1.2万元，行政管理耗用0.8万元。要求：分别编制上述业务的财务会计和预算会计分录。2.某小规模纳税人企业2025年第二季度发生如下经济业务：（1）销售货物一批，开具增值税普通发票，取得含税销售收入252500元，款项已收存银行。（2）销售自己使用过的生产设备一台，取得含税销售收入10300元，未放弃减税优惠，款项已收存银行，该设备购入时未抵扣进项税额。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明价款100000元，增值税税额13000元，款项已通过银行存款支付，原材料已验收入库。要求：（1）计算该企业第二季度应交增值税税额；（2）编制上述业务相关的会计分录。五、综合题（共1题，30分。要求写出计算过程，会计分录需明确明细科目）某事业单位2024年12月月初相关科目余额如下：财政拨款结转100万元（其中基本支出结转80万元，项目支出结转20万元，对应A专项项目已完成，剩余资金按规定留归单位使用）；非财政拨款结转50万元（对应B科研项目已完成，结余资金20万元，按规定40%上缴财政，60%留归单位使用）；本期盈余贷方余额200万元，经营盈余贷方余额30万元。2024年12月年末发生如下业务：（1）结转已完成的A项目财政拨款结转资金，按规定留归单位使用。（2）按规定处理已完成的B科研项目非财政拨款结转结余资金。（3）结转本期盈余和经营盈余至本年盈余分配。（4）按照规定从非财政拨款结余中提取职工福利基金，提取比例为20%。（5）结转本年盈余分配和非财政拨款结余分配科目余额。（6）年末资产清查中发现盘盈一台未入账的办公设备，同类设备市场价格为5万元，属于以前年度取得，已按规定报经批准处理。要求：（1）编制上述（1）至（6）项业务的财务会计和预算会计分录（18分）（2）计算2024年末该单位累计盈余的增加额（6分）（3）简述事业单位全面实施预算绩效管理的核心要求（6分）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C。解析：政府会计双功能指财务会计核算财务状况、运行情况和现金流量，预算会计核算预算执行情况，二者并行构成政府会计核算体系。2.【答案】B。解析：根据财政部2024年发布的优惠政策，2025-2027年小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。3.【答案】D。解析：事业单位仅对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备，预付账款需先转入其他应收款后再计提坏账，本身不属于直接计提范围。4.【答案】C。解析：政府会计制度明确规定，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。5.【答案】B。解析：事业单位为增值税一般纳税人的，购入存货的可抵扣进项税额不计入存货成本，直接计入应交增值税科目。6.【答案】C。解析：2024年起，赡养老人专项附加扣除标准提高至独生子女每月3000元，非独生子女每人每月最高1500元。7.【答案】C。解析：政府财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及附注，决算报表属于预算会计报告范畴。8.【答案】D。解析：专用基金包括职工福利基金、科技成果转化基金等，累计盈余属于净资产的独立核算科目，不属于专用基金范围。9.【答案】C。解析：事业单位营业利润=业务活动收入-业务活动费用+附属单位上缴收入-对附属单位补助支出+其他收入（捐赠收入）-其他费用（捐赠支出）=120-80+20-10+5-2=53万元。10.【答案】B。解析：结转资金指当年预算已执行但未完成，或因故未执行，下一年度需按原用途继续使用的资金；结余资金指项目实施完成后剩余的资金。11.【答案】C。解析：政府采购主体包括各级国家机关、事业单位和团体组织，国有独资企业属于企业主体，不适用政府采购法。12.【答案】D。解析：事业单位固定资产折旧规则为当月增加当月计提，当月减少当月不计提；单独计价入账的土地、已提足折旧仍使用的资产、文物陈列品等不计提折旧。13.【答案】C。解析：职工福利费、工会经费在发生时直接计入相关费用，不属于应付职工薪酬的核算范围。14.【答案】B。解析：事业单位属于公益类主体，不以盈利为目标，内部控制目标不包含利润最大化。15.【答案】B。解析：2023-2027年小规模纳税人3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。16.【答案】C。解析：非同级财政拨款收入核算单位从非同级政府财政部门取得的各类经费拨款。17.【答案】C。解析：年度财务会计报告保管期限为永久，原始凭证、记账凭证保管期限30年，月度财务报告保管期限10年。18.【答案】D。解析：应缴财政款属于负债类科目，其余选项均为净资产类科目。19.【答案】B。解析：预算收入支出表属于预算会计报表，编制基础为收付实现制。20.【答案】C。解析：受托存储的救灾物资所有权属于政府，事业单位仅承担保管责任，计入受托代理资产核算。二、多项选择题1.【答案】AB。解析：政府双报告指反映财务状况的政府财务报告和反映预算执行情况的政府决算报告。2.【答案】AB。解析：应缴财政款核算单位取得的按照规定应当上缴国库或财政专户的款项，应缴增值税、个人所得税属于应交税费核算范围。3.【答案】ABCD。解析：上述选项均符合现金管理暂行条例规定的现金支付范围。4.【答案】ABC。解析：商誉不属于可辨认无形资产，事业单位无形资产核算不包含商誉。5.【答案】ABD。解析：财政拨款属于不征税收入，其余选项均为免税收入。6.【答案】ABCD。解析：预算管理一体化内容涵盖项目库、预算编制、执行、核算、决算、绩效、资产等全流程管理。7.【答案】ABCD。解析：上述选项均为事业单位财务会计费用类一级科目。8.【答案】ABCD。解析：上述选项均属于政府会计制度规定的不计提折旧的固定资产范围。9.【答案】ABCD。解析：我国会计职业道德规范共包含8项核心内容，选项全部正确。10.【答案】ABCD。解析：本期盈余结转、提取专用基金、无偿调拨资产、收到财政拨款收入最终都会影响净资产金额。三、判断题1.【答案】×。解析：仅纳入部门预算管理的现金收支业务需要进行双重核算，不纳入预算管理的现金收支（如受托代理资金）仅做财务会计核算。2.【答案】×。解析：小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不得抵扣，取得专用发票的税额计入相关资产或成本。3.【答案】×。解析：政府决算报告编制基础为收付实现制，政府财务报告编制基础为权责发生制。4.【答案】√。解析：符合政府会计制度关于捐赠资产入账价值的规定。5.【答案】√。解析：子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元标准扣除，两个子女每月可扣除4000元。6.【答案】√。解析：行政事业单位内部控制的核心是建立分权制衡机制，防范廉政风险。7.【答案】×。解析：经营结余为借方余额的，说明为经营亏损，不予结转，由以后年度经营结余弥补。8.【答案】×。解析：会计估计变更采用未来适用法处理，会计政策变更一般采用追溯调整法处理。9.【答案】√。解析：符合政府采购法关于优先采购本国产品的规定。10.【答案】×。解析：资产负债表是反映单位某一特定日期财务状况的时点报表，不是期间报表。四、计算分析题1.【参考答案】（1）收到授权支付额度财务会计：借：零余额账户用款额度2000000贷：财政拨款收入2000000预算会计：借：资金结存-零余额账户用款额度2000000贷：财政拨款预算收入2000000（2）购入设备财务会计：借：固定资产1200000应交增值税-应交税金（进项税额）156000贷：零余额账户用款额度1356000预算会计：借：事业支出1356000贷：资金结存-零余额账户用款额度1356000（3）取得专业业务收入财务会计：借：银行存款318000贷：事业收入300000应交增值税-应交税金（销项税额）18000预算会计：借：资金结存-货币资金318000贷：事业预算收入318000（4）计提职工薪酬财务会计：借：业务活动费用350000单位管理费用150000贷：应付职工薪酬500000预算会计：无（未发生现金收支）（5）支付水电费财务会计：借：业务活动费用12000单位管理费用8000贷：银行存款20000预算会计：借：事业支出20000贷：资金结存-货币资金20000（每笔分录2分，共10分）2.【参考答案】（1）应交增值税计算：销售货物应交增值税=252500÷（1+1%）×1%=2500元销售使用过的固定资产应交增值税=10300÷（1+1%）×1%=100元第二季度合计应交增值税=2500+100=2600元（3分）（2）会计分录：①销售货物：借：银行存款252500贷：主营业务收入250000应交税费-应交增值税2500（2分）②销售固定资产：借：银行存款10300贷：固定资产清理10200应交税费-应交增值税100（2分）③购进原材料：借：原材料113000贷：银行存款113000（3分）五、综合题（1）会计分录：①结转A项目财政拨款结转财务会计：无预算会计：借：财政拨款结转-项目支出结转（A项目）200000贷：财政拨款结余-结转转入200000（3分）②处理B项目非财政拨款结转结余上缴财政部分：财务会计：