2026年高级会计师考试模拟试题行政事业单位内部控制附答案

2026年高级会计师考试模拟试题行政事业单位内部控制附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.行政事业单位内部控制的首要目标是（）。A.提高公共服务的效率和效果B.合理保证单位经济活动合法合规C.合理保证资产安全和使用有效D.合理保证财务信息真实完整2.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，关键岗位工作人员的轮岗周期一般不超过（）。A.3年B.5年C.8年D.10年3.下列各项中，不属于单位层面内部控制要素的是（）。A.内部管理制度的完善B.经济活动的决策、执行和监督相互分离C.预算编制与预算执行的岗位分离D.内部控制关键岗位工作人员的培训和评价4.行政事业单位进行风险评估时，首要步骤是（）。A.风险分析B.风险应对C.目标设定D.风险识别5.某事业单位拟采购一批专用设备，预算金额为380万元（当地公开招标数额标准为200万元）。下列采购方式中，符合内部控制要求的是（）。A.直接与供应商谈判确定供应商B.经主管部门批准后采用竞争性谈判C.委托采购代理机构公开招标D.由单位采购部门自行选择供应商6.下列关于行政事业单位合同管理的表述中，错误的是（）。A.合同订立前应进行合法性、经济性、可行性审查B.合同履行过程中需对履约情况进行动态监控C.合同纠纷处理应由合同签订部门单独负责D.合同档案应按规定期限妥善保管7.某单位未将临时收取的保证金及时存入单位银行账户，而是存放在出纳个人银行卡中。该行为违反了内部控制的（）。A.不相容岗位分离控制B.财产保护控制C.预算控制D.单据控制8.行政事业单位内部监督的主要形式不包括（）。A.日常监督B.专项监督C.社会监督D.自我评价9.下列各项中，属于收支业务内部控制关键控制点的是（）。A.资产台账与财务账定期核对B.票据领用、核销的登记管理C.合同履行情况与价款支付的衔接D.预算指标分解与下达10.某事业单位2025年未对固定资产进行全面盘点，导致部分设备因保管不善丢失。该问题反映出内部控制中（）存在缺陷。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.行政事业单位内部控制的原则包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则2.下列属于单位层面内部控制建设内容的有（）。A.建立经济活动决策机制B.制定财务管理制度C.规范收支业务流程D.明确关键岗位责任3.行政事业单位风险评估的内容包括（）。A.经济活动风险B.非经济活动风险C.外部环境风险D.内部管理风险4.预算业务控制的主要环节包括（）。A.预算编制B.预算执行C.预算调整D.决算和绩效评价5.下列关于政府采购业务控制的表述中，正确的有（）。A.采购需求应与预算衔接B.采购方式应符合规定标准C.验收应由采购部门单独完成D.采购合同应明确付款条件6.资产管理控制的关键措施包括（）。A.资产日常保管与记账分离B.定期对资产进行清查盘点C.资产处置需经集体决策D.资产出租收入可直接用于部门经费7.收支业务中，需重点关注的风险点有（）。A.收入不入账形成“小金库”B.超预算或无预算支出C.票据使用不规范D.往来款项长期挂账未清理8.内部信息与沟通的要求包括（）。A.建立信息内部报告制度B.利用现代信息技术加强沟通C.确保信息在单位内部及时传递D.定期向社会公开所有经济活动信息9.下列关于关键岗位管理的表述中，符合内部控制要求的有（）。A.关键岗位应明确任职条件B.关键岗位人员需定期接受培训C.关键岗位可以长期由同一人担任D.关键岗位轮岗确有困难的需实施专项审计10.行政事业单位内部控制自我评价的内容包括（）。A.内部控制设计的有效性B.内部控制执行的有效性C.内部控制缺陷的认定D.内部控制缺陷的整改三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.行政事业单位内部控制仅需关注经济活动风险，非经济活动风险无需考虑。（）2.单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（）3.预算编制可以仅由财务部门完成，无需业务部门参与。（）4.现金收入应及时存入银行，不得坐支。（）5.固定资产处置时，账面价值与评估价值差异较大的，无需调整处置决策。（）6.合同签订后，无需对履行情况进行跟踪，只需按约定付款即可。（）7.内部监督部门应独立于被监督部门，确保监督的客观性。（）8.风险评估工作只需在单位成立初期开展，无需定期进行。（）9.关键岗位工作人员的权限应经过适当授权，避免权力集中。（）10.内部控制自我评价报告应向单位内部公开，但无需对外披露。（）四、案例分析题（本类题共4小题，第1、2小题各15分，第3、4小题各20分，共70分。）案例1：XX市文化局下属事业单位“市博物馆”2025年内部控制专项检查中发现以下问题：（1）预算管理：2025年基本支出预算编制时，未参考上年度预算执行率（上年度基本支出预算执行率仅65%），直接按上年预算数增加5%编制；项目支出预算中“文物修复专项”仅列示总额200万元，未细化具体修复项目和费用标准；年中未经审批直接使用其他项目预算资金补充“文物修复专项”缺口50万元。（2）收支管理：3月收取文物展览门票收入8万元，由出纳直接存入个人银行卡，5日后转入单位账户；部分收费票据存根联缺失，无法核实收入金额；“其他应付款——临时押金”科目挂账3年未清理，涉及金额12万元。（3）采购管理：为更新文物陈列柜，自行与某家具公司签订采购合同，金额180万元（当地公开招标数额标准为100万元），未履行招标程序；采购合同中未明确质量验收标准，到货后仅由采购部门工作人员签字确认。要求：分析市博物馆上述业务中存在的内部控制缺陷，并提出改进建议。案例2：某县级疾控中心（事业单位）2025年开展内部控制自评，发现以下情况：（1）单位未设立独立的内部审计部门，内部控制监督由财务科兼任；（2）疫苗采购业务中，采购申请由业务科室提出，经分管领导审批后直接联系供应商采购，未编制采购预算；（3）固定资产管理系统未与财务核算系统对接，部分2024年购入的检测设备未及时录入资产系统，导致账实不符；（4）2025年签订的3份疫苗运输服务合同未按规定送法律顾问审核，其中1份合同因条款不清晰引发纠纷。要求：结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，指出疾控中心存在的内部控制问题，并说明理由。案例3：XX省教育厅直属高校“XX大学”2025年经济活动中存在以下事项：（1）科研经费管理：某课题组负责人同时负责经费审批、报销审核和资金支付，2025年累计报销不合规费用12万元（如将私人宴请费用列入会议费）；（2）合同管理：与企业签订的“产学研合作协议”未明确知识产权归属，合作结束后因成果分配问题引发法律诉讼；（3）建设项目管理：新校区图书馆建设项目超预算15%（原预算5000万元，实际支出5750万元），未按规定报主管部门和财政部门审批；（4）货币资金管理：出纳人员同时保管财务专用章和法人名章，2025年发生2笔支票丢失事件，未及时向银行挂失。要求：针对上述事项，分别指出XX大学内部控制的缺陷，并提出针对性改进措施。案例4：2025年12月，某市级卫健委（行政单位）开展内部控制有效性评价，抽取2025年1-11月经济活动样本进行分析，发现：（1）1月支付疫情防控物资采购款300万元，未附验收单；（2）3月将收回的以前年度借出款50万元直接用于弥补当年公用经费缺口，未上缴财政；（3）5月对下属事业单位拨款时，未核对预算指标，超预算拨款80万元；（4）7月召开全市卫生工作会议，实际参会人数120人（预算按100人编制），超标准报销住宿费1.2万元；（5）11月处置一批旧办公设备，账面价值20万元，评估价值15万元，经单位领导班子会议研究后以14万元出售，未报财政部门审批。要求：逐项分析上述经济活动中存在的内部控制问题，并说明违反了哪些内部控制规定。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.C6.C7.B8.C9.B10.C二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ACD4.ABCD5.ABD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABD10.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、案例分析题案例1参考答案：（1）预算管理缺陷：①预算编制未参考历史执行情况，导致预算与实际脱节；②项目预算未细化，不符合“预算编制应当细化、具体”的要求；③预算调整未履行审批程序，违反“预算调整需按规定程序报经批准”的规定。改进建议：①建立预算编制分析机制，结合上年度执行率、业务需求等因素科学编制；②项目预算应细化到具体项目和费用标准，明确资金用途；③严格执行预算调整审批流程，需报主管部门和财政部门批准后方可调整。（2）收支管理缺陷：①现金收入未及时缴存银行，违反“收取的现金应当及时存入银行，不得坐支”的规定；②票据管理混乱，存根联缺失无法核实收入；③往来款长期挂账未清理，可能导致资金滞留或流失。改进建议：①推行非现金结算，确需收取现金的应于当日存入单位账户；②建立票据领用、核销登记制度，定期核对票据存根与财务记录；③定期清理往来款项，对超过3年的押金应查明原因，按规定处理。（3）采购管理缺陷：①规避公开招标程序（180万元超过100万元标准），违反“达到公开招标数额标准的采购项目应公开招标”的规定；②合同未明确质量验收标准，验收程序不规范（仅采购部门签字）。改进建议：①严格执行政府采购限额标准，180万元项目应委托采购代理机构公开招标；②在采购合同中明确质量验收标准、方法和责任，由使用部门、采购部门、纪检部门共同组成验收小组，出具验收报告。案例2参考答案：（1）问题：内部监督职能未独立。理由：《规范》要求单位应建立健全内部监督制度，内部监督应与内部控制的建设和执行相分离，由独立于业务部门的机构或人员实施。财务科兼任监督职责，无法保证监督的客观性。（2）问题：采购业务未编制预算且流程不规范。理由：《规范》规定“单位应当建立预算编制、审批、执行、调整与评价等环节的控制制度”，采购业务应与预算衔接；采购申请需经预算审批、采购方式确定等程序，直接联系供应商采购缺乏制衡。（3）问题：资产系统与财务系统未对接，资产未及时入账。理由：《规范》要求“单位应当加强资产日常管理工作，做好资产的会计核算，定期进行资产清查”，固定资产管理系统与财务系统未对接导致账实不符，违反资产登记与核算的控制要求。（4）问题：合同未送法律顾问审核。理由：《规范》规定“单位应当对合同的合法性、经济性、可行性等进行审查，必要时可以聘请外部专家参与审查”，未审核合同条款易引发法律风险。案例3参考答案：（1）科研经费管理缺陷：课题组负责人权力集中（审批、审核、支付未分离），导致不合规报销。改进措施：分离科研经费的审批、审核、支付岗位，由不同人员负责；加强报销审核，严格区分科研经费与私人支出，建立第三方审计机制。（2）合同管理缺陷：合同条款不完整（未明确知识产权归属）。改进措施：制定合同模板，明确知识产权、违约责任等关键条款；合同签订前需经法律部门或法律顾问审核。（3）建设项目管理缺陷：超预算未履行审批程序。改进措施：建立建设项目预算约束机制，超预算10%以上的需报主管部门和财政部门审批；加强项目过程管理，定期监控预算执行情况。（4）货币资金管理缺陷：印章保管不相容（出纳同时保管财务章和法人章）；支票丢失未及时挂失。改进措施：实行印章分管制度（财务章由会计保管，法人章由财务负责人保管）；建立支票领用登记制度，丢失后立即向银行挂失并报告单位领导。案例4参考答案：（1）支付采购款未附验收单：违反“采购业务应当建立验收制度，验收记录作为付款依据”的规定，可能导致采购物资数量、质量不符。（2）收回借出款直接弥