2026年法考税收征管法律制度配套题库及答案

2026年法考税收征管法律制度配套题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.45D.60答案：B2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。A.省、自治区、直辖市税务局B.省、自治区、直辖市人民政府C.国家税务总局D.县级以上税务局（分局）答案：A3.税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长B.县以上税务局（分局）局长C.省、自治区、直辖市税务局局长D.国家税务总局局长答案：A4.纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。该规定体现了（）。A.复议前置原则B.复议选择原则C.复议终局原则D.诉讼终局原则答案：B5.根据《税收征收管理法》及其实施细则，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（）年，法律、行政法规另有规定的除外。A.5B.10C.15D.20答案：B6.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.3C.5D.10答案：B7.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.1B.3C.5D.10答案：B8.下列各项中，不属于税收强制执行措施范围的是（）。A.纳税人未缴纳的滞纳金B.纳税人未缴纳的罚款C.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D.纳税人未缴纳的税款答案：C9.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后仍不缴纳应纳税款的，经（）批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。A.县以上税务局（分局）局长B.市以上税务局（分局）局长C.省以上税务局（分局）局长D.税务所所长答案：A10.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，数额在（）万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。A.一B.三C.五D.十答案：A11.发票的管理办法由（）规定。A.国务院B.国家税务总局C.财政部D.国务院税务主管部门答案：A12.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（）元以下的罚款；情节严重的，处（）元以上（）元以下的罚款。A.五千，五千，一万B.一万，一万，五万C.五千，五千，三万D.一万，一万，三万答案：B13.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（），并有责任为被检查人保守秘密。A.工作证B.税务检查证C.税务检查通知书D.税务检查证和税务检查通知书答案：D14.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五答案：B15.根据《发票管理办法》，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。A.3B.5C.10D.15答案：B16.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.以上全部答案：D17.纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当（）。A.承担赔偿责任B.承担补偿责任C.承担违约责任D.不承担责任答案：A18.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。A.百分之五十以上三倍以下B.百分之五十以上五倍以下C.一倍以上三倍以下D.一倍以上五倍以下答案：A19.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。A.3B.6C.9D.12答案：B20.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（）或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。A.缴纳罚款B.缴纳税款C.缴纳税款及滞纳金D.缴纳税款、滞纳金及罚款答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于《税收征收管理法》所称“税务机关”的有（）。A.各级税务局B.各级税务分局C.各级税务所D.按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构答案：ABCD2.根据《税收征收管理法》，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的答案：ABCD3.税务机关可以采取的税收保全措施有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.通知出境管理机关阻止纳税人出境D.依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款答案：AB4.下列财产中，不得被采取税收保全措施和强制执行措施的有（）。A.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品B.单价5000元以下的其他生活用品C.机动车辆D.金银饰品答案：AB5.纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。A.知情权B.要求保密权C.申请减税、免税、退税权D.陈述权、申辩权答案：ABCD6.关于税务登记，下列说法正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记B.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记答案：ABCD7.下列属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.加收滞纳金D.处以罚款答案：AB8.根据《税收征收管理法》，下列属于税务检查权的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案：ABCD9.关于纳税申报，下列说法正确的有（）。A.纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式答案：ACD10.下列行为中，属于逃避缴纳税款罪（“偷税罪”）的客观行为方式的有（）。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报D.进行虚假的纳税申报答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。答案：正确2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。答案：正确3.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。答案：正确4.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权。答案：正确5.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。答案：错误（应为“省、自治区、直辖市税务局批准，最长不得超过三个月”）6.对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。答案：正确7.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，可以采取税收保全措施和强制执行措施。答案：错误（不得采取）8.纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起3日内解除税收保全。答案：错误（应为“1日内”）9.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。答案：正确10.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以不经复议直接向人民法院提起行政诉讼。答案：错误（必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才能向人民法院起诉）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税收保全措施与税收强制执行措施的主要区别。答案：（1）适用对象不同：税收保全措施适用于有逃避纳税义务行为嫌疑，且在责令限期缴纳前发现其有转移、隐匿应税商品、货物及其他财产迹象的纳税人；税收强制执行措施适用于未按规定期限缴纳税款、滞纳金，经责令限期缴纳仍不缴纳的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。（2）适用阶段不同：税收保全措施发生在纳税期之前或纳税期中，是一种预防性措施；税收强制执行措施发生在纳税期届满之后，是一种执行性措施。（3）具体措施不同：税收保全措施主要是冻结存款、扣押查封财产；税收强制执行措施主要是扣缴存款、拍卖变卖财产抵缴。（4）批准权限不同：税收保全措施和强制执行措施中，冻结存款和扣缴存款需经县以上税务局（分局）局长批准；扣押、查封财产需经县以上税务局（分局）局长批准；拍卖变卖抵缴需经县以上税务局（分局）局长批准。（5）法律后果不同：纳税人在期限内缴纳税款的，税务机关应立即解除保全；强制执行措施则直接实现税款入库。2.简述纳税人在何种情况下可以申请延期申报。答案：根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。3.简述税务机关核定应纳税额的方法。答案：根据《税收征收管理法实施细则》，税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。4.简述纳税人、扣缴义务人在税收征管中的主要义务。答案：（1）依法办理税务登记、变更或注销登记的义务。（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。（4）按照规定安装、使用税控装置的义务。（5）按时、如实申报的义务。（6）按时缴纳税款的义务。（7）代扣、代收税款的义务。（8）接受依法检查的义务。（9）及时提供信息的义务。（10）报告其他涉税信息的义务。五、案例分析题（每题15分，共30分）案例一：A市甲企业为增值税一般纳税人。2025年3月10日，A市税务局稽查局（经市税务局局长批准）在对甲企业进行税务检查时发现，该企业2024年度存在通过隐匿销售收入、虚列成本费用等方式少缴增值税80万元、企业所得税120万元的行为。稽查局在检查过程中，调取了企业的账簿、凭证，并询问了财务负责人。3月15日，稽查局向甲企业送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其补缴税款200万元，加收滞纳金，并处以少缴税款1倍的罚款200万元。两份决定书均告知了复议和诉讼的权利。甲企业认为罚款过重，于4月20日向A市税务局申请行政复议，要求撤销罚款决定。A市税务局以甲企业未按规定先缴清税款和滞纳金为由，决定不予受理其行政复议申请。问题：1.本案中，A市税务局稽查局的税务检查程序是否合法？为什么？2.稽查局作出的罚款200万元的决定是否合法？为什么？3.A市税务局不予受理甲企业行政复议申请的决定是否正确？为什么？答案：1.检查程序存在不合法之处。根据《税收征收管理法》第五十四条、第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。本案材料中未提及稽查人员出示了税务检查证和税务检查通知书，若未出示，则程序违法。2.罚款决定不合法。根据《税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。本案中，甲企业通过隐匿收入、虚列成本等方式少缴税款，构成偷税。稽查局处以少缴税款1倍的罚款，在法律规定的幅度（50%至5倍）内，表面上看是合法的。但是，根据《行政处罚法》的相关规定，行政机关作出行政处罚决定前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。本案材料中未提及稽查局在作出处罚决定前履行了告知义务，若未履行，则处罚决定程序违法，可能被撤销或确认违法。3.A市税务局不予受理的决定不完全正确。根据《税收征收管理法》第八十八条第一款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。本案中，甲企业对《税务处理决定书》（涉及补税和滞纳金）和《税务行政处罚决定书》（涉及罚款）一并提起了行政复议。对于补税和滞纳金部分，属于纳税争议，适用复议前置且需先缴清税款滞纳金或提供担保。甲企业未缴清，A市税务局对这部分复议申请不予受理是正确的。但对于罚款部分，属于行政处罚争议，不适用上述复议前置和先缴清的条件，纳税人可以依法直接申请行政复议或提起行政诉讼。因此，A市税务局应当对罚款部分的复议申请进行受理审查，而不应一概不予受理。案例二：乙公司欠缴2024年度税款共计150万元，经税务机关多次催缴，仍未缴纳。2025年5月10日，主管税务机关经县税务局局长批准，书面通知乙公司开户银行冻结了其账户内200万元存款。5月25日，税务机关向乙公司送达了《催告书》，要求其于5月30日前缴纳税款及滞纳金。乙公司至5月30日仍未缴纳。6月1日，税务机关经县税务局局长批准，书面通知银行从被冻结的存款中扣缴150万元税款及相应的滞纳金。银行于6月2日办理了扣缴。乙公司认为税务机关冻结其存款超过了应纳税款，且扣缴程序违法，于6月15日向法院提起行政诉讼，要求确认税务机关的冻结和扣缴行为违法并赔偿损失。问题：1.税务机关冻结乙公司200万元存款的行为是否合法？为什么？2.税务机关从冻结存款中直接扣缴税款及滞纳金的行为属于何种措施？其程序是否合法？3.乙公司提起的行政诉讼，法院应如何处理？答案：1.冻结200万元存款的行为不合法。根据《税收征收管理法》第三十八条第一款规定，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。本案中，应纳税款为150万元，税务机关冻结了200万元，超过了“相当于应纳税款”的限度，属于违法超范围冻结。2.税务机关从冻结存款中直接扣缴税款及滞纳金的行为属