2026年审计中级专业知识模拟试题汇编培训试卷

2026年审计中级专业知识模拟试题汇编培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵守（）。A.中国注册会计师职业道德守则B.企业内部控制基本规范C.中国注册会计师鉴证业务基本准则D.中国注册会计师继续教育规定2.以下关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.审计independence与客观公正要求相冲突B.接受被审计单位广告费回扣不会损害审计独立性C.审计项目组成员最近一年内曾担任被审计单位财务负责人，构成自我评价威胁D.因业务竞争压力而减少审计费用，不会对审计独立性产生不利影响3.在审计业务中，由于审计时间和资源的限制，注册会计师无法将审计风险降至可接受的低水平，这种风险被称为（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险4.注册会计师了解被审计单位及其环境的主要目的是（）。A.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险B.获取被审计单位管理层的经营承诺C.确定审计工作的范围D.评价被审计单位的治理结构5.下列关于内部控制要素的表述中，不正确的是（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估过程本身不属于内部控制要素C.信息与沟通是内部控制活动得以有效执行的基础D.对控制的监督可以由持续监控和专项评估构成6.被审计单位销售与收款循环中，下列控制措施旨在降低坏账风险的是（）。A.审核销售合同和发货单B.进行应收账款账龄分析C.严格办理销售折扣审批手续D.定期盘点库存商品7.注册会计师在对采购与付款循环进行风险评估时，关注被审计单位采购需求的形成过程，主要是为了识别和评估（）方面的错报风险。A.费用支出的真实性B.采购成本的高估C.采购需求的合理性D.采购预算的遵守情况8.在测试采购与付款循环中，关于供应商档案的管理控制时，注册会计师发现被审计单位未对新增供应商进行实地盘点，这种控制缺陷可能增加的错报风险是（）。A.采购成本高估的风险B.采购数量不足的风险C.采购不及时的风险D.应付账款高估的风险9.注册会计师计划实施监盘程序以验证存货的存在，选择盘点时间为冬季，如果被审计单位期末存货中包含大量需要冷冻的货物，注册会计师应当（）。A.提前告知被审计单位盘点时间B.忽略冷冻货物的监盘，因为其价值不高C.要求被审计单位将冷冻货物移至温暖场所进行盘点D.确认被审计单位盘点程序能够适用于冷冻货物10.在审计货币资金时，注册会计师对银行存款余额调节表进行测试的主要目的是（）。A.确认银行存款余额的完整性B.验证银行存款余额调节表中未达账项的真实性C.评估银行存款存在的错报风险D.检查银行存款利息收入的计提是否准确11.下列关于固定资产审计程序的表述中，不正确的是（）。A.检查固定资产明细账，追查至固定资产卡片B.抽取固定资产盘点表，核对固定资产实物C.检查固定资产减值准备的计提是否符合企业会计准则D.测试固定资产折旧方法的合理性，无需考虑其一贯性12.甲公司采用实际成本法核算存货。注册会计师在审计时发现，甲公司对某项用于生产产品的原材料，在市场价格持续下跌期间，仍然按照其历史成本计提了存货跌价准备。注册会计师认为甲公司的处理（）。A.符合企业会计准则规定B.不符合企业会计准则规定，应计提存货跌价准备C.不符合企业会计准则规定，但考虑到该原材料金额不大，可以不处理D.是否需要计提存货跌价准备，取决于该原材料是否处于减值状态13.在审计甲公司长期借款时，注册会计师发现一笔借款合同条款中约定了限制性条款，但甲公司未在财务报表附注中充分披露。这表明甲公司可能存在（）方面的错报。A.长期借款的完整性B.长期借款的计价和分摊C.资产负债表项目的列报D.财务报表附注的完整性14.注册会计师在执行收入审计时，发现甲公司某项销售合同约定了显著的现金折扣。甲公司采用总价法核算销售收入，但注册会计师认为甲公司对现金折扣的会计处理不符合企业会计准则。如果甲公司坚持其会计处理方法，注册会计师应当（）。A.依据甲公司的会计处理方法进行审计程序，并发表无保留意见B.指示甲公司按照总价法进行会计处理，如果甲公司拒绝，则出具保留意见C.与甲公司管理层沟通，如果无法达成一致，可能出具保留意见或否定意见D.忽略现金折扣的影响，因为其金额不大15.审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法的不同B.是否运用数学统计原理C.抽样风险的高低D.样本量的确定方式16.注册会计师在编制审计工作底稿时，下列做法中，不恰当的是（）。A.对审计过程中获取的重要证据进行记录B.清晰表达被审计单位会计政策的选用情况C.详细记录审计过程中发现的重大缺陷，但无需记录不重要的事项D.对已执行审计程序的日期、执行人员、审计结论等进行记录17.当注册会计师发现被审计单位存在重大错报，且管理层不予以纠正时，注册会计师应当（）。A.降低审计风险水平B.发表保留意见或否定意见C.拒绝接受委托D.提请被审计单位管理层告知监管机构18.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝修改，注册会计师可能出具（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见19.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准C.在特定审计环境中，可以采用单一的重要性水平D.评估的财务报表层次重大错报风险越高，可接受的临床底稿复核风险越高20.注册会计师执行审计工作应当保持职业怀疑态度，下列做法中，有助于保持职业怀疑态度的是（）。A.仅仅关注管理层提供的解释B.对被审计单位产生的信息保持质疑C.依赖内部审计人员的工作成果，无需进行复核D.在存在舞弊风险的领域执行更多的审计程序二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.在一定审计水平下，控制风险越高，检查风险就越低C.注册会计师可以通过扩大样本量来降低检查风险D.降低固有风险是降低审计风险最有效的方法2.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常需要关注的内容包括（）。A.被审计单位的组织结构和管理层权责分配B.被审计单位的业绩评价和激励约束机制C.被审计单位对信息系统控制的依赖程度D.被审计单位内部审计部门的功能和职责3.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查采购申请单，评估采购需求的合理性B.抽取采购合同，检查采购条款的合规性C.检查入库单，确认采购商品的实际数量D.测试采购付款的控制程序，如付款审批权限4.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能遇到的困难或限制包括（）。A.被审计单位存货数量庞大，难以全部监盘B.存货存放地点分散，导致监盘成本过高C.存货性质特殊，如易燃、易爆、易腐烂等，难以进行监盘D.存货盘点期间，部分存货可能已销售或已采购5.在审计应收账款时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.函证应收账款，获取客户对账单回函B.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性C.测试应收账款账务处理的准确性，如记账日期、金额等D.检查销售合同和发货单，确认应收账款的真实性6.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产明细账，确认固定资产的完整性B.注册会计师应当抽查固定资产盘点表，核对固定资产实物C.注册会计师应当检查固定资产减值准备的计提是否符合企业会计准则D.注册会计师应当测试固定资产折旧政策的合理性和一贯性7.下列关于长期借款审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查长期借款合同，了解借款条款B.注册会计师应当检查长期借款的计价和分摊是否正确C.注册会计师应当检查长期借款的到期日和还款计划D.注册会计师应当检查长期借款相关的财务报表附注披露是否充分8.注册会计师在执行收入审计时，需要关注的主要风险包括（）。A.收入确认的及时性B.收入确认的完整性C.收入确认的准确性D.收入确认的授权批准9.统计抽样方法主要包括（）。A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿应当清晰表达被审计单位会计政策的选用情况D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起，对上市公司不得少于7年试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.A5.B6.B7.C8.A9.C10.C11.D12.B13.D14.C15.B16.C17.C18.B/C19.A20.B二、多项选择题1.A/B/C2.A/B/C/D3.A/B/C/D4.A/B/C/D5.A/B/C/D6.A/B/C/D7.A/B/C/D8.A/B/C/D9.B/C/D10.A/B/C/D解析思路一、单项选择题1.审计准则体系包括中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计基本准则等。职业道德守则是规范注册会计师行为的基础，涵盖独立、诚信、客观公正等基本原则。故选A。2.接受被审计单位广告费回扣会形成经济利益关系，损害审计独立性。审计独立性要求注册会计师在提供审计服务时，保持客观公正，不受被审计单位或其他相关方的利益影响。自我评价威胁是指审计项目组成员曾参与设计、执行被审计单位的内部控制，或对被审计单位的财务信息负责。担任财务负责人属于此类情况。故选C。3.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计工作未能发现这种错报的风险。固有风险是指假定没有内部控制存在的情况下，某类交易或账户余额发生错报的可能性。控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。检查风险是指如果存在错报，审计程序未能发现这种错报的风险。由于时间和资源的限制，注册会计师无法将审计风险降至零，因此检查风险始终存在。故选C。4.了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分。通过了解被审计单位的行业状况、业务模式、治理结构、内部控制、法律法规环境等，注册会计师可以识别和评估财务报表重大错报风险。故选A。5.风险评估过程是识别、分析和应对被审计单位及其环境风险的过程，是内部控制系统的重要组成部分。控制环境是其他内部控制要素的基础和框架。故选B。6.应收账款账龄分析有助于评估应收账款的可收回性，从而降低坏账风险。审核销售合同和发货单主要与销售收入的确认相关。严格办理销售折扣审批手续主要与销售折扣的准确性相关。定期盘点库存商品主要与存货的存在和完整性相关。故选B。7.采购需求的合理性直接影响采购成本和费用支出的合理性。如果采购需求不合理，可能导致不必要的采购，增加采购成本和费用。注册会计师关注采购需求的形成过程，主要是为了识别和评估采购成本高估或费用支出的错报风险。故选C。8.对供应商档案进行实地盘点是控制供应商真实性的重要程序。如果未进行实地盘点，可能导致录入了不存在的供应商，进而可能导致采购成本虚增（例如，虚构采购以套取现金）或应付账款高估。但最直接的风险是采购成本的高估，因为不真实的供应商可能被用于虚假采购。故选A。9.冷冻货物需要特定的存储条件。如果盘点程序不能适应其特性，监盘结果可能不准确。注册会计师有责任确保监盘程序能够有效执行，因此需要要求被审计单位将冷冻货物移至能够进行有效监盘的场所。提前告知时间不是关键，确认程序适用性更为重要。故选C。10.银行存款余额调节表用于核对银行对账单余额和银行存款日记账余额是否存在差异，并解释差异原因。测试银行存款余额调节表的主要目的是评估银行存款是否存在重大错报风险，确认调节事项的合理性。故选C。11.测试固定资产折旧方法的合理性，不仅需要考虑其本身是否合理，还需要考虑其是否一贯地应用于类似资产。审计准则要求评估会计政策的一致性。故选D。12.企业会计准则规定，在应用成本与可变现净值孰低法时，如果市场价格持续下跌，应当计提存货跌价准备。甲公司未计提存货跌价准备，违反了企业会计准则的规定。故选B。13.限制性条款是借款合同的重要组成部分，可能影响甲公司的财务状况和经营决策。未在财务报表附注中充分披露限制性条款，会导致财务报表信息不完整，影响财务报表使用者做出合理判断。这属于财务报表附注完整性的问题。故选D。14.总价法将现金折扣视为融资费用，在确认收入时不扣除现金折扣，但在确认财务费用时扣除。净价法在确认收入时扣除现金折扣。企业会计准则通常要求采用总价法。如果甲公司采用总价法但未在附注中说明，且注册会计师认为不符合准则，则可能需要出具保留意见或否定意见。如果甲公司坚持错误处理，注册会计师需要根据错报的严重程度决定出具何种意见。但选项C更全面地表达了这种情况下的处理原则。故选C。15.统计抽样运用数学统计原理来量化抽样风险，并提供抽样结论的置信水平和精确度。非统计抽样不使用数学统计原理，主要依赖审计人员的经验判断。这是两者最根本的区别。故选B。16.审计工作底稿应当记录已执行的审计程序、获取的证据、审计人员的结论以及审计过程中发现的问题。对于不重要的事项，可以简要记录或合并记录，但重要的缺陷必须详细记录。故选C。17.当发现重大错报且管理层拒绝纠正时，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且存在明显的职业受限情况。此时，注册会计师应当考虑出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。拒绝接受委托通常是在委托人不满足基本要求或审计范围严重受限的情况下发生。在这种情况下，解约通常是最后的手段。故选C。18.发表无保留意见的前提是财务报表不存在重大错报。保留意见用于反映存在但非重大的错报。否定意见用于反映存在且重大的错报。无法表示意见用于反映审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据。故选B/C。当存在重大错报且被拒绝纠正时，通常出具保留意见或否定意见。19.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。在公式中，风险与因素成正比。重要性水平是判断错报是否重大的标准，但不是评估风险的要素。重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，审计风险越高。评估的财务报表层次重大错报风险越高，注册会计师需要执行更多的审计程序以降低检查风险，从而降低审计风险。临床底稿复核风险与审计工作底稿的质量和完整性相关，与重要性水平和重大错报风险没有直接的正比关系。故选A。20.职业怀疑态度要求注册会计师对可能存在的错报保持质疑，不应轻信管理层的解释。保持职业怀疑意味着要主动质疑被审计单位产生的信息，而不是仅仅关注。依赖内部审计人员的工作成果需要注册会计师进行复核，以确保其有效性。在舞弊风险高的领域，需要执行更多的审计程序。故选B。二、多项选择题1.审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。控制风险越高，意味着内部控制失效的可能性越大，注册会计师需要执行更多的程序来降低检查风险，否则审计风险会升高。注册会计师可以通过扩大样本量来降低检查风险，因为更大的样本量通常能提供更可靠的信息。降低固有风险通常需要深入了解被审计单位及其环境，而不仅仅是依赖内部控制。故选A/B/C。2.了解内部控制是风险评估程序的重要组成部分。注册会计师需要了解被审计单位的组织结构，以明确权责分配和报告路径；了解管理层权责分配，以评估管理层凌驾于控制之上的风险；了解业绩评价和激励约束机制，以评估其对内部控制的影响；了解信息系统控制，以评估其对数据安全和流程自动化的影响；了解内部审计部门的功能和职责，以评估其是否能够提供有用的审计证据。故选A/B/C/D。3.采购与付款循环审计涉及多个环节。注册会计师需要检查采购申请单，评估采购需求的合理性，防止不合理的采购；抽取采购合同，检查采购条款是否符合公司政策、定价是否合理等；检查入库单，确认采购商品的实际数量是否与合同、单据一致，防止数量短缺或虚报；测试采购付款的控制程序，如付款审批权限、付款方式等，确保付款的合规性和准确性。故选A/B/C/D。4.存货监盘程序可能遇到的困难或限制很多。存货数量庞大，可能无法全部监盘，需要采用抽样方法；存货存放地点分散，会增加监盘成本和时间；存货性质特殊，如易燃、易爆、易腐烂、需要冷藏等，对监盘方法和环境有特殊要求；盘点期间可能发生存货的采购和销售，影响监盘结果。故选A/B