2026年税务师财务与会计模拟题及答案

2026年税务师财务与会计模拟题及答案单项选择题1.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C均属于企业日常活动中产生的收入，而选项D出售无形资产取得的收益是企业非日常活动中产生的，不属于收入要素范畴，应计入资产处置损益。2.某企业2025年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2026年该设备应计提的减值准备为（）万元。A.60B.48C.40D.0答案：C解析：首先计算该设备2026年应计提的折旧额，年限平均法下年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限=（20020）÷10=18（万元）。2026年12月31日该设备的账面价值=20018=182（万元），而此时预计可收回金额为120万元，账面价值大于可收回金额，应计提减值准备，减值准备金额=182120=40（万元）。3.企业发生的下列各项业务中，不会影响企业当期利润表中营业利润的是（）。A.销售商品收入B.出售原材料收入C.出售固定资产的净损失D.确认的存货跌价准备答案：C解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A销售商品收入计入主营业务收入，影响营业利润；选项B出售原材料收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C出售固定资产的净损失计入资产处置损益，但不属于营业利润的常规计算项目中的“资产处置收益（资产处置损失）”所涵盖的日常经营活动相关的资产处置，而是非日常活动的处置，不影响营业利润；选项D确认的存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润。4.甲公司于2026年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际年利率为5%。不考虑其他因素，2026年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43答案：C解析：2026年年初应付债券的摊余成本为1043.27万元。2026年应确认的利息费用=1043.27×5%=52.16（万元），2026年年初支付的利息=1000×6%=60（万元）。2026年12月31日该应付债券的账面余额=1043.27+52.1660=1035.43（万元）。5.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”的是（）。A.银行存款B.库存现金C.三个月内到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资答案：D解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，以及三个月内到期的债券投资等现金等价物。准备持有至到期的债券投资，由于其到期期限可能超过三个月，不属于现金等价物，因此不属于现金流量表中“现金”的范畴。多项选择题1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，坏账准备和应收账款同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回应收账款，最终导致应收账款账面价值减少。2.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.委托加工物资D.工程物资答案：ABC解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。选项A、B、C均符合存货的定义；而选项D工程物资是用于建造固定资产等工程项目的物资，不属于企业的存货。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。固定资产原价是计算折旧的基础；预计净残值影响每期折旧额的计算；固定资产减值准备会减少固定资产的账面价值，从而影响折旧额；预计使用寿命决定了折旧的分摊期限。4.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本是企业收到投资者投入的资本；资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等；盈余公积是企业从净利润中提取的积累资金；未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。5.下列各项中，属于经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.支付的各项税费答案：ABCD解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。选项A销售商品收到的现金是企业经营活动的主要现金流入；选项B购买商品支付的现金是经营活动的现金流出；选项C支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动中与职工薪酬相关的现金流出；选项D支付的各项税费也是经营活动中的现金流出。计算题1.甲公司2026年发生如下经济业务：（1）3月1日，销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。（2）5月10日，收到乙公司支付的上述货款。（3）10月1日，将一项专利权出租给丙公司，每月租金收入为5万元（不含税），增值税税率为6%，该专利权每月摊销额为3万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）3月1日销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）5月10日收到货款时：借：银行存款226贷：应收账款226（3）10月1日出租专利权：每月确认租金收入时：借：应收账款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3每月摊销专利权时：借：其他业务成本3贷：累计摊销32.乙公司2026年1月1日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为250万元。要求：（1）计算2026年该无形资产的摊销额；（2）判断该无形资产是否发生减值，如果发生减值，计算减值准备金额并编制相关会计分录。答案：（1）2026年该无形资产的摊销额=300÷10=30（万元）（2）2026年12月31日该无形资产的账面价值=30030=270（万元），可收回金额为250万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。减值准备金额=270250=20（万元）会计分录：借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20综合分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元。该批商品的成本为200万元。商品已发出，款项尚未收到。为了尽早收回货款，甲公司给予丙公司现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。（3）3月10日，丙公司支付货款，甲公司收到款项存入银行。（4）6月30日，对该生产设备进行减值测试，预计可收回金额为160万元。（5）12月31日，将该生产设备出售，取得价款150万元，增值税税额为19.5万元，款项已存入银行。要求：（1）编制甲公司1月1日购入生产设备的会计分录。（2）编制甲公司3月1日销售商品的会计分录。（3）编制甲公司3月10日收到丙公司货款的会计分录。（4）计算6月30日该生产设备应计提的减值准备金额并编制会计分录。（5）编制甲公司12月31日出售生产设备的会计分录。答案：（1）1月1日购入生产设备：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）3月1日销售商品：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200（3）3月10日收到丙公司货款，丙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣：现金折扣金额=300×2%=6（万元）借：银行存款333财务费用6贷：应收账款339（4）首先计算该设备16月的折旧额，年折旧额=（20010）÷10=19（万元），半年折旧额=19÷2=9.5（万元）。6月30日该设备的账面价值=2009.5=190.5（万元），可收回金额为160万元，应计提减值准备。减值准备金额=190.5160=30.5（万元）会计分录：借：资产减值损失30.5贷：固定资产减值准备30.5（5）12月31日出售生产设备：首先计算712月的折