2026年审计资格考试《审计审计》培训试卷

2026年审计资格考试《审计审计》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。)1.根据中国审计准则，审计业务约定书的签订方通常包括（）。A.审计机关与被审计单位B.注册会计师与被审计单位C.审计署与被审计单位D.财政部与被审计单位2.注册会计师执行年度财务报表审计业务，其核心目标是（）。A.对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.对被审计单位遵守所有适用的法律法规发表意见C.对被审计单位财务报表是否不存在重大错报发表意见D.评价被审计单位的经营效益和管理能力3.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A.审计证据的主要来源是被审计单位的内部凭证B.审计证据的质量取决于其获取方式而非性质C.只要是外部证据，其可靠性就必然高于内部证据D.审计证据的适当性是指审计证据能够支撑审计结论4.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估因舞弊导致的财务报表重大错报风险。下列说法中，错误的是（）。A.舞弊风险通常更广泛，可能影响财务报表的多个方面B.管理层凌驾于内部控制之上的风险是舞弊风险的重要组成部分C.评估舞弊风险时，注册会计师应当考虑被审计单位的风险管理框架D.只要被审计单位建立了有效的内部控制，就不会存在舞弊风险5.注册会计师计划实施的风险评估程序，其主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.对被审计单位的内部控制进行测试C.识别和评估财务报表重大错报风险D.确定审计工作的范围和性质6.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常首先采用的方法是（）。A.详细描述内部控制流程B.执行穿行测试C.询问被审计单位人员D.重新执行控制程序7.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.控制测试只能在本期控制运行有效的前提下进行B.控制测试的目的是评估控制的预防或发现错报的效果C.如果控制测试结果未通过，则无需实施实质性程序D.控制测试通常比实质性程序更难以执行8.分析性程序主要适用于（）。A.获取细节测试的审计证据B.评估控制设计的有效性C.对财务数据进行总体复核，以识别异常波动D.测试被审计单位现金盘点程序的有效性9.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿不需要经过被审计单位的复核C.审计工作底稿的编制应当清晰、完整，并能够反映审计轨迹D.审计工作底稿是形成审计意见的基础10.注册会计师对会计估计进行的审计，主要关注的是会计估计的（）。A.计算过程的准确性B.基于可利用数据的合理性C.内部控制的健全性D.管理层的职业判断是否存在偏误11.下列关于关联方交易的审计考虑中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险，需要特别关注B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.对于重大的关联方交易，即使未经恰当授权，也可能被接受D.关联方交易的价格通常应当按照市场价格确定12.在审计存货时，注册会计师执行监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的实际数量B.验证存货的成本计算方法C.评估存货跌价准备计提的充分性D.考察存货内部控制的运行情况13.注册会计师发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报属于（）。A.无重大错报B.重大错报C.轻微错报D.非常重大错报14.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但未影响整体意见C.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，且影响整体意见D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表任何意见15.依据中国注册会计师职业道德守则，下列行为中，违反保密原则的是（）。A.向被审计单位的董事会报告审计中发现的问题B.将审计过程中获取的敏感信息用于个人谋利C.按照审计业务约定书的规定使用审计工作底稿D.在法律法规要求的情况下，对外披露审计信息二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。每选错一个或未选全，均不得分。)16.下列关于审计计划和审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计计划应当具有灵活性和适应性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.识别和评估重大错报风险是制定审计计划的基础D.注册会计师无法降低审计风险，只能评估和应对17.注册会计师在风险评估过程中，可以通过询问被审计单位人员获取的信息包括（）。A.被审计单位的组织结构和管理体制B.被审计单位面临的经营风险和财务风险C.被审计单位内部控制的设计和运行情况D.被审计单位近期发生的重大事项18.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.实质性分析程序主要适用于风险评估程序B.当使用实质性分析程序获取的审计证据不足时，需要实施细节测试C.实质性分析程序通常更有效率，尤其是在审计大数据环境下的财务信息D.实质性分析程序适用于对金额较大的交易进行细节测试19.在审计固定资产时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.测试固定资产减少业务的真实性和完整性C.抽查固定资产的盘点记录D.评估固定资产减值准备的计提是否充分20.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.对银行存款实施函证程序是必要的审计程序B.审查银行存款余额调节表是验证银行存款完整性的重要程序C.注册会计师需要测试被审计单位货币资金的收支循环的内部控制D.审查外币货币资金的折算方法是否符合会计准则的规定21.下列关于收入审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要关注收入的确认政策和时点B.审查销售合同、发货单和发票是验证收入完整性的重要程序C.审查退货和折扣是验证收入准确性的重要程序D.评估收入确认是否存在舞弊风险22.下列关于审计工作底稿的要素的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当包括被审计单位的名称和审计期间B.审计工作底稿应当记录执行审计工作的具体程序和获取的审计证据C.审计工作底稿的索引号和页码是必要的标识D.审计工作底稿的复核人需要签字并注明复核日期23.在审计过程中，注册会计师可能遇到的职业怀疑情形包括（）。A.被审计单位管理层对审计工作的不合作B.被审计单位提供的财务信息存在异常波动C.被审计单位内部控制存在重大缺陷D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上24.下列关于审计抽样技术的说法中，正确的有（）。A.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序B.在审计抽样中，抽样风险是指样本结果无法代表总体结果的风险C.审计抽样不能完全消除审计风险D.审计抽样需要根据审计目标、风险水平和可接受抽样风险来设计25.下列关于审计报告用途的说法中，正确的有（）。A.审计报告主要用于向被审计单位的投资者提供决策信息B.审计报告可以用于满足监管机构对财务报告的要求C.审计报告可以用于向银行等金融机构提供信贷决策依据D.审计报告不能用于替代被审计单位的内部控制评估三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应当简洁明了，重点突出。）26.简述注册会计师在审计过程中应当如何保持职业怀疑。27.简述控制测试的目的和主要内容。28.简述注册会计师在审计过程中如何识别关联方。29.简述财务报表审计中，注册会计师需要考虑的审计报告要素。四、案例分析题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求，结合审计专业知识和实务经验，进行分析和回答。）某上市公司（以下简称“ABC公司”）主要从事电子产品的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托，对ABC公司2025年度财务报表进行审计。注册会计师甲和乙负责该审计项目。在审计过程中，发现以下事项：（1）ABC公司2025年度销售收入较2024年度大幅增长，主要得益于其推出了一款新型智能手机。该新型智能手机的销售收入占ABC公司总收入的60%。（2）注册会计师甲在测试新型智能手机收入的确认时，发现ABC公司采用“发货确认收入”的政策，即在货物发出时确认收入。但由于新型智能手机的销售需要经过较长的安装和调试时间，部分客户在货物发出后的一段时间内才正式使用并确认收货。（3）注册会计师乙在审查ABC公司2025年度的现金流量表时，发现公司经营活动产生的现金流量净额为正，但自由现金流为负。经了解，ABC公司2025年度进行了大量的资本性支出，主要用于新型智能手机的生产线建设。（4）ABC公司董事会成员中，有3名成员同时在另一家电子公司担任高管职务，两家公司之间存在多项业务往来。要求：（1）针对事项（2），注册会计师甲应当实施哪些审计程序，以验证新型智能手机收入的确认是否符合收入确认准则？（2）针对事项（3），注册会计师乙应当关注哪些可能导致ABC公司自由现金流为负的风险因素？（3）针对事项（4），注册会计师甲和乙应当关注哪些关联方交易可能存在舞弊风险，并说明相应的审计程序？（4）假设注册会计师甲在审计过程中发现ABC公司存在一项重大错报，且被审计单位拒绝更正，注册会计师甲应当如何处理，并说明相应的审计报告类型？试卷答案一、单项选择题1.B解析：注册会计师执行审计业务，与被审计单位签订审计业务约定书。2.C解析：对财务报表是否不存在重大错报是年度财务报表审计的核心目标。3.B解析：审计证据的质量取决于其相关性、可靠性，获取方式影响其可靠性但不是决定性因素。4.D解析：即使内部控制有效，舞弊风险仍然存在。5.C解析：风险评估程序的目标是识别和评估财务报表重大错报风险。6.C解析：了解内部控制通常从询问被审计单位人员开始。7.B解析：控制测试旨在评估控制运行的有效性及其对错报的防范或发现作用。8.C解析：分析性程序主要用于总体复核阶段，识别异常波动。9.B解析：审计工作底稿需要经过项目组内部复核，必要时可能需要被审计单位查阅。10.D解析：审计会计估计主要关注管理层估计的合理性及是否存在偏误。11.C解析：重大的未经恰当授权的关联方交易不能被接受。12.A解析：监盘程序的主要目的是确定存货的实际存在性。13.B解析：重大错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者做出经济决策的错报。14.D解析：无法表示意见表明无法获取足够适当证据，无法对财务报表发表任何意见。15.B解析：将审计获取的敏感信息用于个人谋利违反了保密原则。二、多项选择题16.B,C解析：审计风险=重大错报风险×检查风险；审计计划的基础是识别和评估重大错报风险。17.A,B,C,D解析：以上均属于通过询问被审计单位人员可以获取的信息。18.B,C解析：实质性分析程序主要用于获取审计证据，效率高，但需结合细节测试；不适用于金额较小的交易。19.A,B,C,D解析：以上均为审计固定资产可能实施的程序。20.A,B,C,D解析：以上均为审计货币资金可能实施的程序或考虑因素。21.A,B,C,D解析：以上均为收入审计需要关注的方面。22.A,B,C,D解析：以上均为审计工作底稿的必要要素。23.A,B,C,D解析：以上均为可能引发职业怀疑的情形。24.A,B,C,D解析：以上均为关于审计抽样的正确说法。25.B,C,D解析：审计报告可向监管机构、金融机构等提供决策依据，但不能替代内部控制评估。三、简答题26.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑，应当采取以下措施：*持续质疑审计证据的充分性和适当性。*对可能存在错报的会计估计、判断和分类保持警觉。*对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险保持警觉。*对被审计单位编制和提供财务信息的动机保持警觉。*对可能存在利益冲突的关联方交易保持警觉。*对异常或不可解释的审计发现保持警觉。*不轻信管理层的解释，而是寻求其他证据支持。*在决策时，基于充分、适当的审计证据，而非管理层的期望。27.控制测试的目的在于：*评估特定内部控制设计的有效性。*评估特定内部控制在审计期间运行的有效性。*为注册会计师通过实质性程序获取审计证据提供基础。*确定是否需要实施进一步的控制测试或实质性程序。控制测试的主要内容通常包括：*询问被审计单位人员关于内部控制的设计和运行情况。*检查内部控制文档，如流程图、会议记录等。*观察内部控制的运行情况。*执行穿行测试，了解交易流程及内部控制的应用。*重新执行控制程序。28.注册会计师在审计过程中识别关联方的程序通常包括：*获取并检查被审计单位编制的关联方清单。*询问被审计单位管理层和治理层，了解所有关联方关系和交易。*检查治理层会议记录、董事会会议决议等，了解关联方交易授权情况。*分析交易的性质和条款，识别可能存在的未披露关联方关系或交易。*考虑被审计单位行业的特点，识别常见的关联方关系。*对于重要的关联方交易，检查其商业理由和授权文件。29.财务报表审计中，注册会计师需要考虑的审计报告要素通常包括：*审计业务约定书要素（如被审计单位名称、财务报表列报期间等）。*审计意见类型（如无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）。*指明财务报表已经过审计，并说明审计意见是对财务报表整体的意见。*清晰表达被审计单位管理层对财务报表的责任和注册会计师对财务报表审计的责任。*说明审计是在中国注册会计师职业道德守则框架内进行的。*对所有适用的财务报告编制基础是否按照适用的财务报告编制基础编制（如适用）的说明。*审计报告的标题（如审计报告）。*注册会计师的签名和盖章。*注明报告日期。四、案例分析题（1）针对事项（2），注册会计师甲应当实施以下审计程序，以验证新型智能手机收入的确认是否符合收入确认准则：*检查新型智能手机的销售合同，确认合同中关于交货和收入确认时点的条款。*选取新型智能手机的发货单和客户签收单，检查其日期和客户使用情况说明，判断客户是否已经正式接收并开始使用。*询问销售人员和客户，了解新型智能手机的安装、调试过程及其对收入确认的影响。*审查被审计单位关于新型智能手机收入确认政策的文件记录，评估其是否符合会计准则的规定。*对于部分客户在货物发出后较长时间才确认收入的交易，实施细节测试，验证其商业实质和收入确认的合理性。*考虑实施实质性分析程序，分析新型智能手机收入确认时点与客户付款时间、产品使用情况等的相关性。（2）针对事项（3），注册会计师乙应当关注以下可能导致ABC公司自由现金流为负的风险因素：*资本性支出规模过大或超出预算，导致现金流出远超经营活动产生的现金流入。*投资活动产生的现金流量净额为负，例如进行了大规模的对外投资或并购。*筹资活动现金流量净额为负，例如偿还了大量的银行贷款或债券，且融资活动未能提供足够的现金流入。*经营活动现金流量净额本身为负或较低，例如应收账款周转缓慢导致资金占用过多，或存货管理效率低下导致资金积压。*公司经营策略发生变化，例如从快速扩张转向稳健发展，导致投资支出减少但前期积累的债务仍需偿还。*外部环境变化，例如市场需求下降导致销售收入减少，或融资环境收紧导致融资成本上升或难度加大。（3）针对事项（4），注册会计师甲和乙应当关注以下关联方交易可能存在的舞弊风险，并实施相应的审计程序：*关注ABC公司与另一家电子公司之间可能存在的非经营性交易，如无偿转让资产、低价或高价采购等，这些交易可能旨在转移利润或粉饰业绩。审计程序包括：检查相关交易合同、发票、付款记录；向关联方函证交易细节；评估交易的商业理由和公允性。*关注关联方交易是否经过恰当授权和审批，是否存在管理层凌驾于内部控制之上的风