2026年税务师考试涉税服务实务模拟试卷（第四套）

2026年税务师考试涉税服务实务模拟试卷（第四套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.纳税人销售应税服务、不动产或无形资产适用一般计税方法的，增值税税率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%2.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.化妆品B.成品油C.小汽车D.书籍3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不应作为费用扣除的是（）。A.存货成本B.职工工资薪金C.租用办公设备的租赁费D.企业赞助体育比赛的费用4.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率时，采取的方式是（）。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.五级超率累进税率D.比例税率与累进税率相结合5.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，应计提折旧的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.尚未使用的机器设备6.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠的现金资产7.境外所得适用税率的确定，下列表述正确的是（）。A.选项一：符合小型微利企业条件的，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。B.选项二：符合高新技术企业条件的，减按15%的税率征收企业所得税。C.选项三：不具有高新技术企业或小型微利企业条件的，适用25%的基本税率。D.上述选项均正确。8.纳税人提供不动产经营租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.纳税人提供不动产经营租赁服务的当天B.收到预收款的当天C.不动产租赁期满的当天D.纳税人开具发票的当天9.下列行为中，不属于税务代理行为的是（）。A.受托办理纳税申报B.受托进行税务咨询C.受托申请税务行政复议D.代为签订房屋租赁合同10.税务师事务所设立分所，应当向（）备案。A.所在地省税务局B.所在地市税务局C.省级税务机关指定的税务机关D.国家税务总局11.涉税服务程序的基本原则不包括（）。A.基于事实原则B.客户至上原则C.依法代理原则D.独立公正原则12.纳税人申请延期缴纳税款，经批准延长的期限最长不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年13.税务检查的形式主要包括（）。A.选项一：税务调查B.选项二：税务检查C.选项三：税务审计D.选项四：税务函询14.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.不缴纳滞纳金B.减半缴纳滞纳金C.按照规定比例缴纳滞纳金D.不受罚款处罚15.涉税服务关系终止后，税务师事务所应当将相关资料归档保存的期限是（）。A.2年B.3年C.5年D.10年16.税务师执行涉税服务业务，不得利用职务之便，获取或者泄露客户的商业秘密，这体现了涉税服务的（）原则。A.保密B.独立C.公正D.专业17.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在规定范围内据实扣除的是（）。A.资本性支出B.超标的广告费支出C.用于职工福利费的本企业商品D.与生产经营活动无关的支出18.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，应缴纳的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%19.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.消费税C.资源税D.契税20.纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照（）征收率减按2%征收增值税。A.3%B.4%C.5%D.6%21.个人所得税法规定的专项附加扣除不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息22.企业发生的下列支出，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.职工基本养老保险费B.职工补充医疗保险费C.职工福利费（不超过规定比例）D.职工教育经费（不超过规定比例）23.税务师在代理纳税申报过程中，发现客户申报的增值税税额存在明显错误，正确的处理方式是（）。A.直接按照客户的申报信息提交B.提醒客户自行更正申报C.告知客户该申报可能存在风险，建议咨询其他税务师D.在客户授权下，按照自己的判断修改申报信息24.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.依法采取强制执行措施C.限制纳税人或扣缴义务人离境D.未经纳税人的同意，强制划扣其银行存款25.涉税服务程序中，与客户建立涉税服务关系前，税务师事务所应当进行尽职调查，尽职调查的内容不包括（）。A.客户的财务状况B.客户的纳税信用等级C.客户的主要经营活动和涉税风险D.客户对税务师事务所服务价格的期望二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，多选、错选、漏选均不得分）26.增值税一般计税方法的计算公式包括（）。A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=(销售额+进项税额)×税率D.应纳税额=销售额×(1-税率)×税率27.下列项目中，属于消费税征收范围的有（）。A.烟B.酒精C.颜料D.成品油28.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.逾期未退的增值税留抵退税款29.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.无形资产按照直线法摊销的金额，准予在税前扣除C.企业使用或者委托其他单位加工应税产品，所发生的支出，不得在税前扣除D.存货成本在转销为销售成本时，准予在税前扣除30.纳税人提供应税服务的下列情形中，增值税纳税义务发生时间为收到款项或取得索取款项权利的当天的是（）。A.采取预收款方式的B.采取直接收款方式，收款当天C.采取分期付款方式的，合同约定的收款日期当天D.采取委托银行收款方式的，银行将款项交付给纳税人的当天31.涉税师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.纳税申报代理D.税务行政复议代理32.税务检查的方式主要有（）。A.选项一：税务检查B.选项二：专项检查C.选项三：税务调查D.选项四：全面检查33.纳税人享受税收优惠，下列表述正确的有（）。A.纳税人申请享受税收优惠，应当提交相关资料B.税务机关应当自收到申请之日起20日内作出是否批准的决定C.纳税人应当履行相关义务，才能享受税收优惠D.纳税人享受税收优惠，可以不办理备案手续34.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式由父母约定B.继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的纳税人本人扣除C.住房贷款利息专项附加扣除，在一个纳税年度内不能由夫妻双方同时扣除D.大病医疗专项附加扣除，由本人或者配偶扣除35.企业下列人员的相关支出，可以作为职工福利费在企业所得税前扣除的有（）。A.职工生日福利费B.职工子女教育费C.职工困难补助D.职工食堂经费36.下列关于企业所得税弥补亏损的表述，正确的有（）。A.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年B.弥补亏损是指将本年度的盈利用于弥补上一年度或以前年度的亏损C.企业境外所得可以用于弥补境内亏损D.弥补亏损后，企业仍然需要按照规定税率缴纳企业所得税37.税务师在执行涉税服务业务时，应当保持独立性的情形包括（）。A.不得同时在两个以上税务师事务所执业B.不得代理与本人有利害关系的业务C.不得索取、收受委托人的财物或利益D.与委托人存在商业合作关系的，应当告知委托人并征得同意38.涉税服务程序中，与客户沟通的内容包括（）。A.了解客户的需求B.确定税务师事务所的服务范围C.签订涉税服务业务约定书D.告知客户相关的税务风险39.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.纳税人申请增值税留抵退税，应当向主管税务机关提交申请B.税务机关应当自收到申请之日起30日内作出是否退税的决定C.留抵退税的退税额，是指纳税人在一个自然年度内期末留抵税额D.留抵退税的退税额，是指纳税人在一个纳税年度内期末留抵税额，减去进项税额转出后的余额40.个人所得税法规定，下列所得，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.稿酬所得41.税务师事务所设立分所，应当向（）提出设立申请。A.所在地省税务局B.所在地市税务局C.国家税务总局D.省级税务机关指定的税务机关42.纳税人因不可抗力导致税务资料损毁或灭失，可以向税务机关申请（）。A.延期申报B.延期缴纳税款C.补办税务登记D.补充提供相关资料43.涉税服务关系中，客户的权利包括（）。A.要求税务师事务所按照约定提供服务B.要求税务师事务所对其提供的涉税信息保密C.监督税务师事务所的工作D.要求税务师事务所退还未预收的服务费用44.企业发生的下列支出，可以作为广告费和业务宣传费在企业所得税前扣除的有（）。A.选项一：通过电视台播放广告的费用B.选项二：在微信公众号发布推文的费用C.选项三：赞助体育比赛的费用D.选项四：与客户签订销售合同发生的费用45.税收征管法律制度规定的税款征收措施包括（）。A.选项一：查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.选项二：依法采取强制执行措施C.选项三：通知金融机关冻结纳税人的存款D.选项四：未经纳税人的同意，强制划扣其银行存款试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：根据《增值税暂行条例》，销售服务、无形资产或者不动产，税率为6%。2.D解析：根据《消费税暂行条例》，书籍不属于消费税征收范围。A、B、C均属于消费税征收范围。3.D解析：企业赞助体育比赛的费用，一般不属于与生产经营活动有关的合理支出，不得在税前扣除。4.B解析：根据《个人所得税法实施条例》，个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。5.D解析：根据《企业所得税法实施条例》，除已足额提取折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对固定资产计提折旧。A属于不征税收入，B、C不得计提折旧。6.C解析：根据《企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入。A、B属于不征税收入。D属于应税收入。7.D解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，符合小型微利企业条件的减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；符合高新技术企业条件的减按15%的税率征收企业所得税；不具有高新技术企业或小型微利企业条件的，适用25%的基本税率。8.B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。9.D解析：税务代理行为包括纳税申报代理、税务咨询、税务筹划、税务行政复议代理等。代为签订房屋租赁合同不属于税务代理行为。10.A解析：根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所设立分所，应当向设立分所所在地的省、自治区、直辖市税务局备案。11.B解析：涉税服务程序的基本原则包括依法代理原则、独立公正原则、客户至上原则、保密原则等。客户至上原则不属于涉税服务程序的基本原则。12.B解析：根据《税收征收管理法》，纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经税务机关依法批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。13.D解析：税务检查的形式主要包括税务检查、专项检查、税务调查等。税务函询不属于税务检查的形式。14.A解析：根据《税收征收管理法》，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以不缴纳滞纳金，但不受罚款处罚。15.C解析：根据《涉税服务行业监管办法》，涉税服务关系终止后，税务师事务所应当将相关资料归档保存5年。16.A解析：税务师执行涉税服务业务，不得利用职务之便，获取或者泄露客户的商业秘密，这体现了涉税服务的保密原则。17.D解析：A属于资本性支出。B、C属于不得扣除项目。D在规定范围内据实扣除。18.D解析：根据《企业所得税法》，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业应纳税所得额按照25%的税率缴纳企业所得税。19.A解析：增值税属于中央与地方共享税。消费税、资源税属于中央税。契税属于地方税。20.B解析：根据《增值税暂行条例》，纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照4%征收率减按2%征收增值税。21.C解析：个人所得税法规定的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。大病医疗不属于专项附加扣除，属于专项附加扣除的是大病医疗费用支出。22.C解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。23.B解析：税务师在代理纳税申报过程中，发现客户申报的增值税税额存在明显错误，正确的处理方式是提醒客户自行更正申报。24.D解析：根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税款征收措施包括查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，依法采取强制执行措施，通知金融机关冻结纳税人的存款等。未经纳税人的同意，强制划扣其银行存款不属于税款征收措施。25.A解析：尽职调查的内容包括客户的纳税信用等级、主要经营活动和涉税风险等。客户的财务状况不属于尽职调查的内容。二、多项选择题答案及解析26.A,B解析：增值税一般计税方法的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者提供应税服务的销售额，为纳税人销售货物或者提供服务向购买方收取的全部价款和价外费用，为不含增值税的销售额。应纳税额=销售额×税率。27.A,B,D解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。酒精、成品油、颜料均属于消费税征收范围。烟不属于颜料。28.A,B,C解析：根据《企业所得税法》，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国债利息收入属于不征税收入。逾期未退的增值税留抵退税款属于应税收入。29.A,B,D解析：固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除。无形资产按照直线法摊销的金额，准予在税前扣除。企业使用或者委托其他单位加工应税产品，所发生的支出，计入应税产品的成本，可以在销售该产品时，随同产品销售成本一起在税前扣除。存货成本在转销为销售成本时，准予在税前扣除。30.A,C,D解析：采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。采取分期付款方式的，合同约定的收款日期当天增值税纳税义务发生时间。采取直接收款方式，收款当天增值税纳税义务发生时间。采取委托银行收款方式的，银行将款项交付给纳税人的当天增值税纳税义务发生时间。31.A,B,C,D解析：根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、纳税申报代理、税务行政复议代理、涉税服务相关业务等。32.A,B,C,D解析：税务检查的方式主要有税务检查、专项检查、税务调查、全面检查等。33.A,B,C解析：纳税人申请享受税收优惠，应当提交相关资料。税务机关应当自收到申请之日起20日内作出是否批准的决定。纳税人应当履行相关义务，才能享受税收优惠。34.A,C,D解析：子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式由父母约定。住房贷款利息专项附加扣除，在一个纳税年度内不能由夫妻双方同时扣除。大病医疗专项附加扣除，由本人或者配偶扣除。35.A,B,C解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工生日福利费、职工子女教育费、职工困难补助均可以作为职工福利费在企业所得税前扣除。36.A,B,D解析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。弥补亏损是指将本年度的盈利用于弥补上一年度或以前年度的亏损。弥补亏损后，企业仍然需要按照规定税率缴纳企业所得税。37.A,B,C,D解析：税务师在执行涉税服务业务时，应当保持独立性，不得同时在两个以上税务师事务所执业，不得代理与本人有利害关系的业务，不得索取、收受委托人的财物或利益，与委托人存在商业合作关系的，应当告知委托人并征得同意。38.A