2026年会计专业技术资格《中级会计实务》专项训练

2026年会计专业技术资格《中级会计实务》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般纳税人，2023年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已到，货款尚未支付。该原材料入库前发生运输途中合理损耗5万元，甲公司该原材料入库时的入账价值为（）万元。A.95B.100C.115D.1302.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门使用固定资产计提的折旧费B.生产车间管理人员的职工薪酬C.企业专设销售机构使用的固定资产计提的折旧费D.企业发生的研究费用3.甲公司于2023年1月1日发行5年期、每年12月31日支付利息、票面年利率6%、面值总额1000万元的公司债券。假定发行时市场年利率为6%，不考虑相关税费。甲公司该债券发行时的会计处理中，应计入“应付债券——利息调整”科目的金额为（）万元。A.0B.30C.10D.604.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人将租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值确认为一项资产B.出租人应将租赁收款额的现值确认为一项资产C.承租人应对租赁资产计提折旧，出租人应对租赁资产计提摊销D.除非租赁期占资产经济寿命的大部分，否则承租人不应将租赁资产计入资产负债表5.甲公司2023年12月31日某项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。假定不考虑其他因素，该固定资产的预计净残值为50万元。甲公司该固定资产2023年12月31日的账面价值为（）万元。A.700B.800C.900D.10006.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业必须同时满足所有五步法步骤B.企业承诺向客户转让的商品满足收入确认条件但客户尚未支付相关款项，企业应确认收入并结转成本C.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入D.附有退货权销售商品，若预计退货率无法可靠估计，应在客户取得商品控制权时确认全部收入7.下列关于政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。A.政府补助通常附有特定条件，企业需将其与相关活动联系起来进行会计处理B.与资产相关的政府补助，通常应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时摊销计入损益C.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失时计入损益D.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应直接计入当期损益8.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，应采用利润表日即期汇率折算C.折算后的外币财务报表，应在报表附注中披露折算所采用的方法D.外币财务报表折算产生的汇兑差额，应计入当期损益9.甲公司为上市公司，2023年12月31日甲公司预计因某项未决诉讼可能需要支付赔偿款200万元。截至2023年12月31日，该诉讼尚未判决，但甲公司有80%的可能性败诉。甲公司对该未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.160C.200D.无法确定10.下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的是（）。A.授予职工的股票期权，在授予日就需要确认相关费用并计入管理费用B.以权益结算的股份支付，企业应将支付的权益工具公允价值计入相关资产成本或费用C.以现金结算的股份支付，企业应将支付的现金金额确认为相关资产成本或费用D.股份支付的公允价值难以可靠计量时，可以不进行会计处理二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托代销商品B.生产过程中在产品C.原材料D.已出租的固定资产12.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算C.改扩建后的固定资产，应重新确定其使用寿命和预计净残值D.出售固定资产产生的利得或损失，应计入当期营业外收支13.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，表明企业对该金融资产的未来现金流量有理由相信将低于其账面价值B.判断金融资产是否发生减值，应考虑客观依据和主观估计C.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非衍生金融资产进行减值测试时，若公允价值低于账面价值，则表明发生减值D.对于已发生信用减值的金融资产，在随后的会计期间内，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，应转回原已计提的减值准备14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品未满足收入确认条件，但预期在未来某个时间点能够满足，应在那个时间点确认收入B.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在客户验收合格并支付款项时确认收入C.在某一时点履行履约义务确认收入时，企业需评估客户信用风险，并考虑可能发生的退货等情况D.包括在合同中的奖励款，若其金额取决于客户履行合同其他履约义务，应在客户履行其他相关义务时确认收入15.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产是指企业在某个会计期间确认的，在以后期间预期能够转回的所得税资产B.递延所得税负债的确认应当反映很可能发生的未来交易C.当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应予缴纳的所得税额D.所得税费用=当期所得税+递延所得税16.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.无论是承租人还是出租人，对于租赁期开始日尚未支付的租赁付款额或租赁收款额，均应确认相应的负债或资产B.承租人应将租赁资产纳入资产负债表，并计提折旧C.出租人应将租赁资产从资产负债表中剥离，但需确认一项“投资性房地产——已出租的土地使用权”或“投资性房地产——出租的建筑物”D.无论是承租人还是出租人，均需就其拥有的与租赁相关的权利或承担的与租赁相关的义务确认相应的利得或损失17.下列关于资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的调整事项，应调整资产负债表日相关项目的金额B.资产负债表日后期间发生的非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但应在报表附注中予以披露C.资产负债表日后期间发生的调整事项，对财务报表附注内容的适当修改是不允许的D.资产负债表日后期间发生的非调整事项，若与已确认的资产负债表日项目相关，应在附注中披露18.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.在外币报表折算中，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算B.外币财务报表折算产生的汇兑差额，一般应计入所有者权益C.利润表中的收入和费用项目，通常采用交易发生日的即期汇率折算D.确认的递延所得税资产或递延所得税负债，若涉及外币，应考虑汇率变动的影响19.下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等B.预计负债是企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.企业对预计负债的计量，应当反映最可能发生金额D.企业清偿预计负债所需支出不存在不确定性，则应确认一项预计负债20.下列关于金融工具分类和重分类的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产应当在初始确认时，根据企业管理金融资产的业务模式以及该金融资产的合同特征，划分为以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产，不得重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在一定条件下可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不得重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题10分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分值，除非有特殊说明，每步骤得分不超过1分。）21.甲公司为一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发票已到，货款尚未支付。该原材料入库前发生运输途中合理损耗10万元，甲公司已向供应商开具索赔单据，预计可收回损失8万元。（2）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，产品已发出，货款已通过银行收讫。该产品成本为350万元。（3）将自产的产品用于工程项目，该产品成本为80万元。（4）计算并确认当月应交增值税（不考虑期初留抵税额及其他税费）。（5）假定不考虑其他因素，计算甲公司当月确认的营业成本金额。22.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价为600万元，增值税税额为78万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为300万元。假定不考虑其他因素。（1）计算甲公司购入该设备时的入账价值。（2）计算甲公司2024年应计提的折旧金额。（3）计算甲公司2024年12月31日该设备应计提的减值准备金额。（4）计算甲公司2024年12月31日该设备在资产负债表中的账面价值。四、综合题（本类题共1小题，共14分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分值，除非有特殊说明，每步骤得分不超过1分。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下与收入相关的交易或事项：（1）2023年1月1日，与乙公司签订一份为期3年的销售合同，约定在每年12月31日向乙公司销售A产品3万台，单价为1000元/台。合同签订时，甲公司已收到乙公司支付的当年货款300万元（含增值税，税率13%）。A产品单位成本为800元/台。甲公司预计2023年、2024年、2025年销售A产品的数量分别为2万台、3万台、4万台。甲公司按照销货百分比法确认收入。（2）2023年6月1日，向丙公司销售一批B产品，开具增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元，产品已发出。合同约定，丙公司有权在2023年12月31日前退货。截至2023年12月31日，甲公司估计退货率为10%。（3）2023年10月1日，向丁公司销售一台C设备，售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为350万元。该设备属于特殊定制设备，交付使用时才满足收入确认条件。交付使用日为2023年12月31日。（4）计算甲公司2023年应确认的A产品销售收入。（5）计算甲公司2023年应确认的B产品销售收入。（6）计算甲公司2023年应确认的C设备销售收入。（7）计算甲公司2023年应结转的B产品和C产品销售成本。试卷答案一、单项选择题1.C解析：原材料入库时的入账价值=100+（100-5）-8=187（万元）。运输途中合理损耗计入入库成本，但预计可收回的损失应冲减成本。2.B解析：生产车间管理人员的职工薪酬计入制造费用，最终计入产品成本。管理费用、销售费用、财务费用直接计入当期损益。3.A解析：发行时市场年利率等于票面利率，债券平价发行，不存在利息调整。4.A解析：承租人将租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值确认为一项资产（使用权资产）。5.A解析：固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-减值准备=1000-200-100=700（万元）。6.B解析：收入确认时点满足条件且客户已取得商品控制权，即使未收款也应确认收入和成本。预收款方式销售应在客户取得控制权时确认收入。附有退货权销售，若退货率无法可靠估计，应在客户取得控制权时按预期不会退货的部分确认收入。7.D解析：收到用于补偿已发生支出的政府补助，应直接计入当期损益（其他收益等）。8.A解析：外币资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，通常采用交易发生日的即期汇率折算（或按系统合理方法选择）。折算产生的汇兑差额，一般应计入当期损益（或所有者权益，取决于是否为资产负债表日后调整）。9.C解析：甲公司有80%的可能性败诉，属于很可能发生，应确认预计负债200万元。10.B解析：授予日通常不确认费用，需在后续期间满足条件时确认。以权益结算的股份支付，确认的是服务成本或公允价值变动，计入相关资产成本或费用。以现金结算的股份支付，确认的是当期费用和相应的负债。公允价值难以可靠计量时，应以其他基础（如成本法）进行会计处理，但需披露。二、多项选择题11.ABC解析：存货包括原材料、在产品、库存商品、商品、周转材料、委托加工物资等。已出租的固定资产属于固定资产范畴，不属于存货。12.ABC解析：固定资产减值损失一经确认不得转回。盘盈固定资产作为前期差错处理。改扩建后的固定资产需重新确定使用寿命和预计净残值。处置产生的利得或损失计入资产处置损益（损益类科目）。13.ABD解析：或有事项是基于过去的交易或事项，对未来的不确定性。减值判断需考虑客观依据和主观估计。公允价值低于账面价值不一定表明发生减值，需结合未来现金流量情况判断。已发生信用减值的金融资产，价值恢复时应转回减值准备。14.ACD解析：未满足条件但预期未来满足，在未来满足时确认。大型专用设备通常在验收合格（客户取得控制权）时确认收入。收入确认五步法需考虑信用风险、退货等。奖励款若取决于客户履行其他义务，应在其他义务履行时确认。15.ABCD解析：递延所得税资产/负债的定义、递延所得税负债的确认条件、当期所得税的定义、所得税费用的构成均正确。16.ABD解析：租赁期开始日未支付的款项，承租人确认为负债（租赁付款额），出租人确认为资产（租赁收款额）。承租人需确认使用权资产并计提折旧。出租人需将资产从资产负债表剥离（除非继续涉入），确认相关资产。利得或损失的确认取决于是否满足特定条件（如终止租赁）。17.ABD解析：调整事项需调整报表项目。非调整事项不调整报表项目，但需披露。调整事项可能需要修改附注。与已确认项目相关的非调整事项需披露。18.ACD解析：资产负债表项目用资产负债表日即期汇率折算。折算产生的汇兑差额一般计入当期损益（或所有者权益，取决于性质和是否为资产负债表日后调整）。收入费用项目通常用交易发生日即期汇率。外币递延所得税涉及汇率变动影响。19.BCD解析：或有事项是基于过去的交易或事项形成的现时义务或潜在义务，且结果不确定。预计负债是现时义务，很可能导致经济利益流出，且支出不存在不确定性。预计负债计量按最可能发生金额。清偿支出不存在不确定性是确认预计负债的条件之一。20.ABC解析：金融资产分类依据业务模式和合同特征。以摊余成本计量资产不得重分类为以公允价值变动计入当期损益的资产。以公允价值变动计入当期损益的资产可在满足特定条件时重分类为以摊余成本计量的资产。以公允价值变动计入其他综合收益的资产在一定条件下（如改变业务模式）可以重分类为以公允价值变动计入当期损益的资产。三、计算分析题21.（1）原材料入库成本=200+（200-10）-8=282（万元）借：在途物资200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226借：管理费用2原材料282贷：在途物资282（2）销售产品收入=500（万元）借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品350（3）用于工程项目的产品成本=80（