2026年审计中级考试《审计理论与实务》真题汇编冲刺

2026年审计中级考试《审计理论与实务》真题汇编冲刺考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共20分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.注册会计师执行财务报表审计程序后，获取的审计证据的相关性是指（）。A.审计证据与审计目标有直接联系B.审计证据能够说明被审计单位会计核算是否符合会计准则C.审计证据能够证实被审计单位管理层认定D.审计证据由被审计单位内部人员提供2.在审计过程中，注册会计师运用职业判断来规划审计工作和实施审计程序，以下各项中，最能体现职业判断的是（）。A.依据审计准则执行审计程序B.评估审计过程中识别的风险C.使用计算机辅助审计技术D.按时提交审计报告3.被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明，注册会计师应当如何处理？（）A.继续执行审计程序，但扩大审计程序的范围B.发表保留意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.撤销对管理层的审计业务4.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当妥善保管，以支持审计意见C.审计工作底稿的编制责任由项目组所有成员承担D.审计工作底稿的保管期限可以由事务所自行决定5.注册会计师执行分析性程序的目的不包括（）。A.识别异常的交易或事件B.评估被审计单位的财务业绩C.获取充分、适当的审计证据D.评价被审计单位的内部控制6.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试只能在本期实施B.控制测试的目的在于评估控制的健全性C.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型和范围D.控制测试通常比实质性程序更复杂7.注册会计师在执行细节测试时，选择的样本项目应当是（）。A.随机选择的B.金额较大的C.容易出现错误的D.对财务报表有重大影响的8.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当对存货进行实地监盘B.存货监盘应当由注册会计师负责组织C.存货监盘可以由被审计单位人员负责组织D.注册会计师应当获取存货监盘结果9.下列关于固定资产审计的表述中，正确的是（）。A.注册会计师应当对所有的固定资产进行实地检查B.注册会计师应当检查固定资产的购置凭证C.固定资产的折旧政策不需要与被审计单位管理层讨论D.固定资产的减值准备不需要进行审计10.下列关于应收账款审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当对应收账款进行函证B.函证程序可以替代其他审计程序C.注册会计师应当检查应收账款的账龄分析表D.应收账款的坏账准备需要进行审计11.注册会计师发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝更正，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝接受审计业务12.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平由被审计单位管理层确定C.重要性水平是一个绝对数D.重要性水平与审计证据的数量成反比13.注册会计师执行审计程序后，未能发现被审计单位存在的重大错报，可能是由于（）。A.审计程序执行不到位B.审计证据不足C.重要性水平设置过高D.以上所有选项都可能导致14.下列关于持续经营假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来能够持续经营B.注册会计师不需要对持续经营假设进行评估C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告D.持续经营假设的评估不需要考虑宏观经济因素15.注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性，以下各项中，不影响注册会计师独立性的的是（）。A.接受被审计单位的审计费用B.与被审计单位管理层存在亲属关系C.参加被审计单位的关联方交易D.在被审计单位担任董事16.下列关于审计质量控制体系的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制体系是指会计师事务所为了确保审计质量而建立的一整套政策和程序B.审计质量控制体系应当由会计师事务所的治理层负责监督C.审计质量控制体系只需要关注审计业务的质量D.审计质量控制体系应当符合中国注册会计师协会的相关要求17.注册会计师执行审计业务时，应当遵守职业道德规范，以下各项中，违反职业道德规范的是（）。A.未经客户同意，披露客户的信息B.按照专业准则执行审计程序C.收取合理的审计费用D.保持职业怀疑态度18.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险是指审计失败的可能性B.审计风险等于固有风险与控制风险乘积C.审计风险等于重大错报风险与检查风险之和D.审计风险是一个固定不变的数值19.注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑态度，以下各项中，体现职业怀疑态度的是（）。A.假设被审计单位管理层是诚信的B.不考虑与审计相关的例外事项C.对可能存在错报的迹象保持警觉D.依赖被审计单位提供的证据20.下列关于审计业务约定书的表述中，错误的是（）。A.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的约定执行审计业务的书面协议B.审计业务约定书应当由注册会计师的单方名义出具C.审计业务约定书应当包括审计范围、审计责任、审计费用等内容D.审计业务约定书经双方签字盖章后生效二、多项选择题（每题2分，共30分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据是注册会计师对被审计单位会计报表发表审计意见的基础B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系D.审计证据的可靠性是指审计证据能够被预期使用者信赖2.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计计划的重要组成部分B.风险评估程序的目的在于识别和评估被审计单位面临的重大错报风险C.风险评估程序通常包括询问、分析性程序和穿行测试D.风险评估程序的结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围3.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制的有效性B.控制测试的程序通常包括询问、观察和检查C.控制测试的结果可以降低重大错报风险D.控制测试的结果可以减少实质性程序的样本量4.下列关于实质性程序的表述中，正确的有（）。A.实质性程序是获取审计证据的重要程序B.实质性程序通常包括细节测试和实质性分析程序C.细节测试的目的在于发现重大错报D.实质性分析程序的目的在于评估重大错报风险5.下列关于存货监盘的表述中，正确的有（）。A.存货监盘应当由注册会计师负责组织B.存货监盘应当选择适当的时间进行C.注册会计师应当获取存货监盘结果D.存货监盘的程序可以由被审计单位人员负责组织6.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产的购置凭证B.注册会计师应当检查固定资产的折旧政策C.注册会计师应当检查固定资产的减值准备D.固定资产的审计程序通常比较简单7.下列关于应收账款审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当对应收账款进行函证B.函证程序可以替代其他审计程序C.注册会计师应当检查应收账款的账龄分析表D.应收账款的坏账准备需要进行审计8.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的有（）。A.重要性水平是一个相对数B.重要性水平的确定应当考虑财务报表使用者的需求C.重要性水平的确定应当考虑被审计单位的实际情况D.重要性水平的确定是一个主观判断过程9.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险是指审计失败的可能性B.审计风险等于重大错报风险与检查风险之和C.审计风险可以分解为固有风险、控制风险和检查风险D.审计风险是一个固定不变的数值10.下列关于持续经营假设的表述中，正确的有（）。A.持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来能够持续经营B.注册会计师需要对持续经营假设进行评估C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告D.持续经营假设的评估不需要考虑宏观经济因素11.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的有（）。A.审计质量控制体系应当符合中国注册会计师协会的相关要求B.审计质量控制体系应当由会计师事务所的治理层负责监督C.审计质量控制体系只需要关注审计业务的质量D.审计质量控制体系应当包括内部治理、业务流程、人员素质等方面12.下列关于职业道德规范的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当保持独立性B.注册会计师应当保持职业怀疑态度C.注册会计师应当保持客观公正的态度D.注册会计师应当保持良好的职业声誉13.下列关于审计业务约定书的表述中，正确的有（）。A.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的约定执行审计业务的书面协议B.审计业务约定书应当包括审计范围、审计责任、审计费用等内容C.审计业务约定书经双方签字盖章后生效D.审计业务约定书可以由注册会计师的单方名义出具14.下列关于审计过程中职业判断的表述中，正确的有（）。A.职业判断是注册会计师在审计过程中做出专业决策的过程B.职业判断需要注册会计师运用专业知识和经验C.职业判断需要注册会计师保持职业怀疑态度D.职业判断的结果不会受到注册会计师个人因素的影响15.下列关于审计过程中沟通的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当与被审计单位管理层进行沟通B.注册会计师应当与被审计单位治理层进行沟通C.注册会计师应当与其他审计人员沟通D.审计过程中的沟通可以替代审计程序三、简答题（每题5分，共20分）1.简述注册会计师执行审计程序后，未能发现被审计单位存在的重大错报的原因。2.简述注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性的要求。3.简述注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑态度的要求。4.简述审计业务约定书的主要内容。四、综合题（每题15分，共30分）1.某公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其财务报表进行审计。请注册会计师指出在审计过程中，需要关注的主要风险领域，并简要说明相应的审计程序。2.某公司是一家零售企业，注册会计师正在对其财务报表进行审计。注册会计师发现该公司存在以下情况：*公司管理层拒绝提供注册会计师要求的关于关联方交易的书面声明。*公司的应收账款账龄较长，且坏账准备计提不足。*公司的存货存在毁损、丢失的情况。请注册会计师指出以上情况可能存在的风险，并提出相应的审计程序。结束试卷答案一、单项选择题1.A解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，能够直接支持或反驳管理层认定。2.B解析：风险评估程序需要注册会计师运用职业判断来识别和评估财务报表重大错报风险，最能体现职业判断。3.C解析：如果管理层拒绝提供要求的书面声明，且注册会计师认为该声明对审计报告至关重要，则应当发表无法表示意见的审计报告。4.D解析：审计工作底稿的保管期限由中国注册会计师协会规定，不能由事务所自行决定。5.C解析：分析性程序的主要目的是识别异常情况、评估风险和关注财务信息总体，而不是直接获取充分、适当的审计证据。6.C解析：控制测试的结果直接影响实质性程序的类型（测试控制有效还是直接实施实质性程序）、时间安排（期中还是期末）和范围（样本量大小）。7.D解析：细节测试的样本项目应当是那些对财务报表有重大影响的，或者能够说明管理层认定的。8.C解析：存货监盘应当由注册会计师负责组织，而不是被审计单位人员。9.B解析：固定资产审计需要检查购置凭证以验证其存在和权属。10.B解析：函证程序不能替代其他审计程序，需要结合其他程序使用。11.B解析：如果存在重大错报且管理层拒绝更正，应当发表否定意见的审计报告。12.A解析：重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，审计风险越高。13.D解析：以上所有选项都可能导致未能发现重大错报。14.A解析：持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来能够持续经营。15.A解析：接受被审计单位的审计费用本身并不一定影响独立性，但需要评估是否存在其他利益冲突。16.C解析：审计质量控制体系不仅关注审计业务的质量，还包括人员素质、内部治理、业务流程等方面。17.A解析：未经客户同意，披露客户的信息违反了保密原则。18.C解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险是审计无法控制的，检查风险是注册会计师可以控制的。19.C解析：对可能存在错报的迹象保持警觉是职业怀疑态度的体现。20.B解析：审计业务约定书应当由会计师事务所和被审计单位双方签字盖章。二、多项选择题1.A,B,C解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，可靠性是指审计证据能够被预期使用者信赖。审计证据主要载体是审计工作底稿，但不是唯一载体。2.A,B,C,D解析：风险评估程序是审计计划的重要组成部分，目的是识别和评估被审计单位面临的重大错报风险，通常包括询问、分析性程序和穿行测试，其结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围。3.A,B,C,D解析：控制测试的目的是评估内部控制的有效性，程序通常包括询问、观察和检查，结果可以降低重大错报风险，进而可能减少实质性程序的样本量。4.A,B,C,D解析：实质性程序是获取审计证据的重要程序，通常包括细节测试和实质性分析程序，细节测试的目的在于发现重大错报，实质性分析程序的目的在于评估重大错报风险。5.A,B,C解析：存货监盘应当由注册会计师负责组织，选择适当的时间进行，注册会计师应当获取存货监盘结果。监盘程序由注册会计师负责组织。6.A,B,C解析：固定资产审计需要检查购置凭证、折旧政策和减值准备。固定资产审计程序通常涉及多个方面，并非简单。7.A,C,D解析：注册会计师应当对应收账款进行函证，检查应收账款的账龄分析表，应收账款的坏账准备需要进行审计。函证程序不能替代其他审计程序。8.A,B,C,D解析：重要性水平是一个相对数，其确定需要考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的实际情况，是一个主观判断过程。9.A,B,C解析：审计风险是指审计失败的可能性，审计风险等于重大错报风险与检查风险之和，审计风险可以分解为固有风险、控制风险和检查风险。审计风险并非固定不变。10.A,B,C,D解析：持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来能够持续经营，注册会计师需要对持续经营假设进行评估，如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告，持续经营假设的评估需要考虑宏观经济因素等。11.A,B,D解析：审计质量控制体系应当符合中国注册会计师协会的相关要求，应当由会计师事务所的治理层负责监督，应当包括内部治理、业务流程、人员素质等方面。质量控制体系不仅关注审计业务的质量。12.A,B,C,D解析：注册会计师应当保持独立性、职业怀疑态度、客观公正的态度，并保持良好的职业声誉。13.A,B,C解析：审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的约定执行审计业务的书面协议，应当包括审计范围、审计责任、审计费用等内容，经双方签字盖章后生效。审计业务约定书应当由会计师事务所和被审计单位双方出具。14.A,B,C解析：职业判断是注册会计师在审计过程中做出专业决策的过程，需要运用专业知识和经验，需要保持职业怀疑态度，职业判断的结果会受到注册会计师个人因素的影响。15.A,B,C,D解析：注册会计师应当与被审计单位管理层、治理层进行沟通，与其他审计人员沟通。审计过程中的沟通不能替代审计程序，但沟通本身也是审计程序的一部分。三、简答题1.注册会计师执行审计程序后，未能发现被审计单位存在的重大错报的原因可能包括：*重大错报风险较高，但注册会计师未能充分识别和评估。*审计程序设计不合理或执行不到位，未能获取充分、适当的审计证据。*审计证据不足或不可靠，未能有效识别和评估重大错报。*重要性水平设置过高，导致未能发现应予关注的错报。*注册会计师未能保持职业怀疑态度，对异常情况未能进行深入调查。*被审计单位存在舞弊行为，且注册会计师未能发现。2.注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性的要求包括：*实质上的独立：在提供审计服务时，注册会计师应当独立于被审计单位，不应出现利益冲突，不应受被审计单位或第三方的不当影响或压力。*形式上的独立：注册会计师应当避免出现可能影响独立性的实际情况或关联关系，包括财务利益、商业关系、家庭和私人关系等。*保持独立性的具体要求：注册会计师需要遵守审计准则和相关职业道德规范中关于保持独立性的具体要求，例如，不得收受被审计单位的贿赂或回扣，不得参与被审计单位的关联方交易，不得与被审计单位管理层存在亲属关系等。3.注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑态度的要求包括：*质疑态度：对接收到的信息保持质疑，不应轻易接受管理层提供的解释和证据。*保持警觉：对可能存在错报的迹象保持警觉，并予以充分关注。*深入调查：对识别出的异常情况或风险进行深入调查，获取充分、适当的审计证据。*评估证据：对获取的审计证据进行评估，判断其充分性和适当性。*运用专业判断：在审计过程中运用专业判断，做出专业决策。4.审计业务约定书的主要内容通常包括：*审计业务的基本情况：包括被审计单位的名称、审计业务的性质、审计范围、审计期间等。*审计目标：明确审计的目的和预期成果。*审计责任：明确注册会计师和被审计单位的责任。*审计费用：明确审计费用及其支付方式。*审计计划：简要说明审计计划的主要内容和步骤。*沟通事项：明确审计过程中需要沟通的事项和方式。*违约责任：明确违约责任和解决争议的方式。*其他事项：包括双方认为需要约定的事项。四、综合题1.在审计过程中，需要关注的主要风险领域及相应的审计程序：*销售与收款循环：风险领域可能包括销售收入的真实性、完整性，应收账款的准确性、完整性，坏账准备计提的充分性等。相应的审计程序可能包括：检查销售合同和发票，函证应收账款，