2023年度注会CPA《税法》考前冲刺卷(含答案)

2023年度注会CPA《税法》考前冲刺卷(含答案)一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税收法律关系的产生仅以税务机关依法征税这一法律事实为前提B.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务也对等C.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的D.税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和所应承担的义务，其中，税务机关的权利就是纳税人的义务，反之亦然【答案】C【解析】选项A，税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和前提；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和所应承担的义务，但税务机关的权利和纳税人的义务并非完全一一对应，存在一些特殊情况。2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的裁剪服务C.房地产开发企业销售自行开发的商品房D.单位为员工提供的班车运输服务【答案】D【解析】选项A，销售电力属于增值税应税货物；选项B，提供裁剪服务属于增值税应税劳务；选项C，销售自行开发的商品房属于销售不动产，属于增值税征税范围；选项D，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不征收增值税。3.某增值税一般纳税人2023年5月提供交通运输服务取得不含税收入300万元，提供物流辅助服务取得不含税收入200万元，当月购进用于生产经营的货物取得增值税专用发票注明税额15万元。则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.39B.40C.41D.42【答案】C【解析】交通运输服务适用税率9%，物流辅助服务适用税率6%。销项税额=300×9%+200×6%=27+12=39（万元），应纳税额=3915=41（万元）。4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年6月将自产的一批高档化妆品移送用于连续生产高档化妆品，该批高档化妆品的成本为30万元，同类高档化妆品不含税售价为50万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。则该化妆品厂上述业务应缴纳消费税（）万元。A.0B.4.5C.7.5D.8.93【答案】A【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，包括被查补的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的计税依据包括纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税实行单一比例税率【答案】A【解析】选项B，城市维护建设税的计税依据不包括纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，城市维护建设税实行地区差别比例税率。6.位于某县城的甲企业2023年7月缴纳增值税30万元，消费税20万元，由于延迟纳税被加收滞纳金2万元。则甲企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.5B.2.6C.3.5D.3.6【答案】A【解析】县城的城市维护建设税税率为5%。应缴纳城市维护建设税=（30+20）×5%=2.5（万元），滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。7.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.邮递方式进境物品的收件人【答案】C【解析】进出境物品的所有人为关税的纳税义务人，邮递方式进境物品的收件人是关税的纳税义务人之一，C选项表述不准确。8.某企业2023年8月进口一批货物，货物成交价格为100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费、保险费共计10万元。已知该货物适用的关税税率为20%。则该企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.20B.22C.24D.26【答案】B【解析】关税完税价格=100+10=110（万元），应缴纳关税=110×20%=22（万元）。9.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.以已税原煤加工的洗选煤D.海盐【答案】D【解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项C，以已税原煤加工的洗选煤不属于资源税的征税范围。10.某油田2023年9月开采原油10万吨，当月销售8万吨，取得不含税销售额4000万元；用于开采原油过程中加热的原油0.5万吨；用于职工福利0.5万吨。已知原油的资源税税率为6%。则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.240B.246C.252D.270【答案】B【解析】开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。应缴纳资源税=4000÷8×（8+0.5）×6%=246（万元）。11.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省级人民政府确定D.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税【答案】A【解析】选项B，城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项C，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项D，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。12.某企业2023年实际占用土地面积为20000平方米，其中企业办的幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化用地2000平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。则该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.85000B.90000C.95000D.100000【答案】B【解析】企业办的幼儿园用地免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（200001000）×5=95000（元）。13.下列各项中，应缴纳耕地占用税的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施B.占用耕地建设学校C.占用耕地建设军事设施D.占用耕地建设厂房【答案】D【解析】选项A，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税；选项B，学校占用耕地免征耕地占用税；选项C，军事设施占用耕地免征耕地占用税。14.某公司2023年10月占用耕地5000平方米用于建设厂房，已知当地耕地占用税适用税额为每平方米20元。则该公司应缴纳耕地占用税（）元。A.50000B.100000C.150000D.200000【答案】B【解析】应缴纳耕地占用税=5000×20=100000（元）。15.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。A.房产税的征税范围不包括农村B.房产税以房产原值为计税依据C.对个人所有的营业用房免征房产税D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定【答案】A【解析】选项B，房产税计税依据有房产余值和租金收入；选项C，对个人所有非营业用的房产免征房产税，营业用房应缴纳房产税；选项D，房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。16.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2023年11月将其出租，每月取得租金收入10万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为30%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。则该企业2023年应缴纳房产税（）万元。A.10.8B.11.4C.12D.12.6【答案】B【解析】110月从价计征房产税=1000×（130%）×1.2%×10÷12=7（万元），1112月从租计征房产税=10×2×12%=2.4（万元），2023年应缴纳房产税=7+2.4=11.4（万元）。17.下列各项中，属于契税征税范围的是（）。A.房屋继承B.房屋赠与C.房屋出租D.房屋抵押【答案】B【解析】选项A，法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税；选项C，房屋出租不属于契税征税范围；选项D，房屋抵押期间不征契税，抵押期满以房产抵债的，征收契税。18.甲公司2023年12月以1000万元的价格购买乙公司一处房产，已知当地契税税率为3%。则甲公司应缴纳契税（）万元。A.30B.33C.35D.36【答案】A【解析】应缴纳契税=1000×3%=30（万元）。19.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。A.土地增值税实行四级超额累进税率B.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人C.对房地产的继承、赠与，应征收土地增值税D.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，应征收土地增值税【答案】B【解析】选项A，土地增值税实行四级超率累进税率；选项C，房地产的继承、赠与（符合条件的赠与）不征收土地增值税；选项D，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税。20.某房地产开发公司2023年开发一栋写字楼，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，开发成本为3000万元，开发费用为500万元（其中能提供金融机构证明且能按转让房地产项目计算分摊的利息支出为200万元，银行同期同类贷款利率为5%），与转让房地产有关的税金为200万元。该写字楼全部销售取得不含税收入10000万元。已知该公司所在地规定的房地产开发费用扣除比例为5%。则该公司应缴纳土地增值税（）万元。A.1500B.1600C.1700D.1800【答案】C【解析】取得土地使用权所支付的金额=2000万元，开发成本=3000万元。开发费用=200+（2000+3000）×5%=450（万元）。加计扣除=（2000+3000）×20%=1000（万元）。扣除项目金额合计=2000+3000+450+200+1000=6650（万元）。增值额=100006650=3350（万元）。增值率=3350÷6650×100%≈50.38%。应缴纳土地增值税=3350×40%6650×5%=1340332.5=1007.5（万元）。21.下列各项中，属于印花税征税范围的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.银行同业拆借合同D.技术合同【答案】D【解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围；选项C，银行同业拆借合同不属于印花税征税范围。22.甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同约定由甲公司提供原材料，金额为100万元，另收取加工费20万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰。则甲公司应缴纳印花税（）元。A.100B.110C.120D.130【答案】C【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应缴纳印花税=20×0.5‰×10000=100（元）。23.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现【答案】B【解析】选项A，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。24.某居民企业2023年实现会计利润总额1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，其中通过县级人民政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠30万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。则该企业2023年应缴纳企业所得税（）万元。A.250B.255C.260D.265【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元），直接向学校捐赠的30万元不得扣除。应纳税所得额=1000+30=1030（万元），应缴纳企业所得税=1030×25%=257.5（万元）。25.下列各项中，在计算个人所得税时，适用20%比例税率的是（）。A.经营所得B.综合所得C.财产租赁所得D.偶然所得【答案】D【解析】选项A，经营所得适用5%35%的超额累进税率；选项B，综合所得适用3%45%的超额累进税率；选项C，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率，但是个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；选项D，偶然所得适用20%的比例税率。26.中国公民张某2023年11月取得劳务报酬所得5000元。则张某应预扣预缴个人所得税（）元。A.800B.840C.960D.1000【答案】A【解析】劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应预扣预缴个人所得税=5000×（120%）×20%=800（元）。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物分配给股东【答案】ACD【解析】选项B，将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不视同销售。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.高尔夫球及球具C.游艇D.电动汽车【答案】ABC【解析】选项D，电动汽车不属于消费税征税范围。4.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据包括纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税的纳税环节与增值税、消费税的纳税环节相同【答案】ABD【解析】选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。5.下列各项中，属于关税完税价格组成部分的有（）。A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费C.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运输费D.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的保险费【答案】AB【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费、保险费等计入关税完税价格；起卸后的运输费、保险费等不计入关税完税价格。6.下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.从衰竭期矿山开采的矿产品D.开采销售的海盐【答案】AB【解析】选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税；选项D，开采销售的海盐属于资源税应税范围，正常征收资源税。7.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%B.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税【答案】ABD【解析】选项C，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。8.下列各项中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.幼儿园占用耕地D.养老院占用耕地【答案】ABCD【解析】以上选项均免征耕地占用税。9.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税B.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】ABCD【解析】以上选项表述均正确。10.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋交换【答案】ABCD【解析】以上选项均属于契税征税范围。11.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.土地增值税以转让房地产取得的增值额为计税依据B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除【答案】ABCD【解析】以上选项表述均正确。12.下列各项中，属于印花税纳税义务人的有（）。A.立合同人B.立据人C.领受人D.使用人【答案】ABCD【解析】印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人等。13.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入【答案】ABCD【解析】以上选项表述均正确。14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.未经核定的准备金支出D.企业之间支付的管理费【答案】ABCD【解析】以上选项在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。15.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息【答案】ABCD【解析】个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。16.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所又不居住的个人D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人【答案】AB【解析】选项C、D属于非居民纳税人。三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年7月发生如下业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（2）销售一批食品，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.13万元。（3）将自产的一批食品用于职工福利，该批食品的成本为10万元，同类食品不含税售价为15万元。（4）因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品，该批农产品的成本为5万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该食品加工厂当月准予抵扣的进项税额。（2）计算该食品加工厂当月的销项税额。（3）计算该食品加工厂当月应缴纳的增值税。【答案】（1）准予抵扣的进项税额=13+0.35÷（19%）×9%=13+0.30.5=12.8（万元）。（2）销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%+15×13%=26+0.13+1.95=28.08（万元）。（3）应缴纳的增值税=28.0812.8=15.28（万元）。2.某化妆品厂2023年8月发生以下业务：（1）销售一批高档化妆品，取得不含税销售额80万元，另收取包装费2.26万元。（2）将自产的一批高档化妆品用于广告样品，该批高档化妆品的成本为10万元，同类高档化妆品不含税售价为15万元。（3）委托乙企业加工一批高档化妆品，甲企业提供原材料成本为20万元，支付加工费5万元，乙企业无同类高档化妆品的销售价格。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该化妆品厂销售高档化妆品应缴纳的消费税。（2）计算该化妆品厂将自产高档化妆品用于广告样品应缴纳的消费税。（3）计算乙企业应代收代缴的消费税。【答案】（1）销售高档化妆品应缴纳的消费税=[80+2.26÷（1+13%）]×15%=（80+2）×15%=12.3（万元）。（2）用于广告样品应缴纳的消费税=15×15%=2.25（万元）。（3）组成计税价格=（20+5）÷（115%）=29.41（万元），乙企业应代收代缴的消费税=29.41×15%=4.41（万元）。3.某企业2023年拥有房产原值共计1000万元，其中生产经营用房原值800万元，企业办的幼儿园用房原值100万元，出租的房产原值100万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为30%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。2023年该企业将出租的房产取得租金收入10万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业生产经营用房应缴纳的房产税。（2）计算该企业出租房产应缴纳的房产税。（3）计算该企业2023年应缴纳的房产税合计金额。【答案】（1）生产经营用房应缴纳的房产税=800×（130%）×1.2%=6.72（万元）。（2）出租房产应缴纳的房产税=10×12%=1.2（万元）。（3）企业办的幼儿园用房免征房产税。2023年应缴纳的房产税合计金额=6.72+1.2=7.92（万元）。4.中国公民李某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”2000元。（2）取得劳务报酬所得30000元。（3）取得稿酬所得10000元。（4）取得特许权使用费所得5000元。（5）李某有一个正在上小学的女儿，且其父母均已年满60周岁。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算李某2023年综合所得的应纳税所得额。（2）计算李某2023年应缴纳的个人所得税。【答案】（1）全年工资薪金所得=10000×12=120000（元）。劳务报酬所得=30000×（120%）=24000（元）。稿酬所得=10000×（120%）×70%=5600（元）。特许权使用费所得=5000×（120%）=4000（元）。专项扣除=2000×12=24000（元）。专项附加扣除=1000×12+2000×12=36000（元）。综合所得的应纳税所得额=120000+24000+5600+4000600002400036000=33600（元）。（2）应缴纳的个人所得税=33600×3%=1008（元）。四、综合题（本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额39万元；购进用于职工福利的货物，取得增值税专用发票注明税额2.6万元；购进用于车间生产设备维修的配件，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。（2）销售自产小汽车一批，取得不含税销售额500