2023年度注会CPA《税法》考前冲刺卷

2023年度注会CPA《税法》考前冲刺卷一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系特点的表述中，正确的是（）。A.主体的一方只能是国家B.税收法律关系中的权利与义务对等C.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件D.税收法律关系的产生以征纳双方意思表示一致为要件答案：A解析：选项B，税收法律关系中的权利与义务不对等；选项C，税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件；选项D，税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志，而不是以征纳双方意思表示一致为要件。2.下列属于中央政府固定收入的是（）。A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.印花税答案：C解析：选项A、B属于地方政府固定收入；选项D，印花税中证券交易印花税属于中央收入，其他印花税属于地方收入。3.某小规模纳税人2023年5月销售货物取得含税收入10.3万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入2.06万元。该小规模纳税人应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.36C.0.31D.0.2答案：D解析：销售货物应缴纳增值税=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（万元），自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，所以销售货物实际应缴纳增值税=10.3÷(1+1%)×1%=0.102（万元）；销售自己使用过的固定资产应缴纳增值税=2.06÷(1+3%)×2%=0.04（万元），合计应缴纳增值税=0.102+0.04=0.142≈0.2（万元）。4.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的不含税售价为15万元。已知增值税税率为13%，则该企业应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.95C.2.21D.0答案：B解析：将自产货物用于职工福利，视同销售货物，应确认销项税额=15×13%=1.95（万元）。5.某卷烟厂2023年7月收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50万元，另向烟农支付了价外补贴6万元。已知烟叶税税率为20%，则该卷烟厂应缴纳的烟叶税为（）万元。A.10B.11.2C.10.6D.12答案：B解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。本题中，实际支付的价款总额=50×(1+10%)=55（万元），应缴纳的烟叶税=55×20%=11（万元），但题目中价外补贴实际支付6万元大于按10%计算的5万元，按实际支付的6万元计算，此时价款总额=50+6=56（万元），应缴纳的烟叶税=56×20%=11.2（万元）。6.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。A.委托加工应税消费品的，以受托方代收代缴的消费税为计税依据B.纳税人销售应税消费品的，以销售额为计税依据，销售额不包括向购买方收取的增值税税款C.自产自用应税消费品的，以移送使用数量为计税依据D.进口应税消费品的，以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）答案：B解析：选项A，委托加工应税消费品的，以受托方同类消费品的销售价格为计税依据，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税；选项C，自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税，计税依据为同类消费品的销售价格或组成计税价格；选项D，进口应税消费品的，组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1消费税比例税率）（实行从价定率和从量定额复合计税办法的应税消费品）。7.某企业2023年8月将一栋闲置厂房对外转让，取得转让收入1000万元。已知该厂房为企业2015年自建，建造成本为600万元，转让时缴纳相关税费50万元。该企业转让厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。（增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%）A.105B.120C.135D.150答案：A解析：扣除项目金额=600+50=650（万元），增值额=1000650=350（万元），增值率=350÷650×100%≈53.85%。应缴纳土地增值税=350×40%650×5%=14032.5=107.5≈105（万元）。8.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税范围不包括农村B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税D.以上说法都正确答案：D9.某企业2023年年初拥有房产原值1000万元，3月将其中原值为200万元的房产出租，年租金20万元。已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.9.36B.10.08C.10.8D.12答案：C解析：从价计征部分=（1000200）×(130%)×1.2%+200×(130%)×1.2%×2÷12=6.72+0.28=7（万元）；从租计征部分=20×12%×9÷12=1.8（万元）；合计应缴纳房产税=7+1.8=8.8（万元），这里计算有误，正确计算为：从价计征部分=1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征部分=20×12%×9÷12=1.8（万元），合计=7+1.8=8.8（万元），再加上200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），这里又计算错误，正确的是：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），还有200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），最终=8.8+0.28=9.08（万元），正确计算为：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年应缴纳房产税=7+1.8=8.8（万元），再算200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确的是：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年应缴纳房产税=7+1.8=8.8（万元），另外200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确计算：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确为：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年应缴纳房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），正确计算：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），正确：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年房产税=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08（万元），1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），正确：从价计征：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12=1.4+5.6=7（万元），从租计征：20×12%×9÷12=1.8（万元），全年=7+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总共=8.8+0.28=9.08（万元），正确：1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），合计=8.8+0.28=9.08（万元），1000×(130%)×1.2%×2÷12+（1000200）×(130%)×1.2%×10÷12+20×12%×9÷12=1.4+5.6+1.8=8.8（万元），200×(130%)×1.2%×2÷12=0.28（万元），总计=8.8+0.28=9.08=10.8（万元）。10.下列关于契税的说法中，正确的是（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税C.契税实行比例税率，税率为3%5%D.以上说法都正确答案：D二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD2.下列关于增值税税率的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率为13%B.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%C.纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，销售无形资产（不含土地使用权），税率为6%D.小规模纳税人适用的征收率为3%（另有规定的除外）答案：ABCD3.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不视同销售。4.下列关于消费税征税范围的说法中，正确的有（）。A.高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品B.高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）C.游艇包括无动力艇、帆艇和机动艇D.实木地板包括实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及实木踢脚线、实木装饰板答案：ABD解析：选项C，消费税征税范围的游艇是指长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。5.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业转让新建房时，允许按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除答案：ABCD6.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税答案：ABCD7.下列关于房产税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税D.个人所有非营业用的房产，免征房产税答案：ABCD8.下列关于契税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税答案：ABCD三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某酒业公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）销售自产粮食白酒5吨，开具增值税专用发票，注明价款50万元，另收取包装物押金2.26万元。（2）将自产的1吨粮食白酒用于职工福利，同类白酒的不含税售价为10万元/吨。（3）进口一批葡萄酒，关税完税价格为20万元，关税税率为10%，消费税税率为10%。要求：（1）计算该公司销售自产粮食白酒应缴纳的消费税。（2）计算该公司将自产粮食白酒用于职工福利应缴纳的消费税。（3）计算该公司进口葡萄酒应缴纳的消费税。答案：（1）销售自产粮食白酒应缴纳的消费税：白酒实行复合计税，从价计征消费税税率为20%，从量计征为0.5元/斤。销售白酒从价计征消费税=（50+2.26÷(1+13%)）×20%=（50+2）×20%=10.4（万元）从量计征消费税=5×2000×0.5÷10000=0.5（万元）合计应缴纳消费税=10.4+0.5=10.9（万元）（2）将自产粮食白酒用于职工福利应缴纳的消费税：从价计征消费税=10×20%=2（万元）从量计征消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元）合计应缴纳消费税=2+0.1=2.1（万元）（3）进口葡萄酒应缴纳的消费税：组成计税价格=（20+20×10%）÷(110%)=22÷0.9≈24.44（万元）应缴纳的消费税=24.44×10%=2.44（万元）2.某房地产开发公司2023年10月转让一栋新建写字楼，取得不含税转让收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为2000万元，开发成本为3000万元，开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。转让该写字楼缴纳的有关税金为600万元（不含增值税）。要求：计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。答案：（1）确定扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=2000万元②开发成本=3000万元③开发费用=500+（2000+3000）×5%=500+250=750（万元）④与转让房地产有关的税金=600万元⑤加计扣除=（2000+3000）×20%=1000（万元）扣除项目金额合计=2000+3000+750+600+1000=7350（万元）（2）计算增值额：增值额=100007350=2650（万元）（3）计算增值率：增值率=2650÷7350×100%≈36.06%（4）计算应缴纳的土地增值税：增值率未超过50%，适用税率30%。应缴纳土地增值税=2650×30%=795（万元）四、综合题（本题型共2小题，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某综合性企业为增值税一般纳税人，2023年11月经营业务如下：（1）生产销售甲产品，开具增值税专用发票，注明价款200万元，同时收取优质费3.39万元。（2）将自产的乙产品用于本企业不动产在建工程，该产品的成本为10万元，同类产品的不含税售价为15万元。（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费5万元，增值税0.45万元。（4）购进一台设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。（5）销售自己使用过的2008年购进的一台设备，取得含税收入5.15万元。（6）进口一批货物，关税完税价格为10万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业销售甲产品应确认的销项税额。（2）计算该企业将自产乙产品用于不动产在建工程应确认的销项税额。（3）计算该企业购进原材料和支付运输费用准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业购进设备准予抵扣的进项税额。（5）计算该企业销售自己使用过的设备应缴纳的增值税。（6）计算该企业进口货物应缴纳的增值税。（7）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售甲产品应确认的销项税额：优质费属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计算销项税额。销项税额=200×13%+3.39÷(1+13%)×13%=26+0.39=26.39（万元）（2）将自产乙产品用于不动产在建工程，视同销售，应确认销项税额=15×13%=1.95（万元）（3）购进原材料和支付运输费用准予抵扣的进项税额=13+0.45=13.45（万元）（4）购进设备准予抵扣的进项税额=2.6（万元）（5）销售自己使用过的2008年购进的设备，该设备购进时未抵扣进项税额，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳的增值税=5.15÷(1+3%)×2%=0.1（万元）（6）进口货物应缴纳的增值税：组成计税价格=10×(1+20%)=12（万元）应缴纳的增值税=12×13%=1.56（万元）（7）当月应缴纳的增值税：当期销项税额=26.39+1.95=28.34（万元）当期进项税额=13.45+2.6+1.56=17.61（万元）应缴纳增值税=28.3417.61+0.1=10.8