2026税务师考试《涉税服务实务》巩固题及答案

2026税务师考试《涉税服务实务》巩固题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某税务师事务所接受委托为A公司办理增值税一般纳税人登记，下列资料中不属于必须提供的是（）。A.营业执照副本复印件B.法定代表人身份证复印件C.财务人员会计从业资格证书D.经营场所权属证明或租赁协议答案：C解析：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，并不要求提供财务人员会计从业资格证书。2.涉税专业服务机构应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次月纳税申报期结束前，向主管税务机关报送（）。A.《涉税专业服务协议要素信息采集表》B.《涉税专业服务专项报告》C.《涉税专业服务机构年度报告》D.《涉税专业服务执业情况汇总表》答案：B解析：依据《涉税专业服务监管办法（试行）》第十三条。3.下列关于增值税专用发票作废条件的表述，正确的是（）。A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票次月B.销售方未抄税且未记账C.购买方已认证但未抵扣D.购买方未认证但销售方已抄税答案：B解析：作废必须同时满足“销售方未抄税、未记账，购买方未认证、未抵扣，发票联、抵扣联齐全且未超过开票当月”。4.税务师接受委托代理企业所得税年度纳税申报时，发现企业2019年实际发生的广告费400万元，当年销售收入2000万元，企业已按15%扣除限额扣除300万元，税务师应作出的正确处理是（）。A.调增应纳税所得额100万元B.调减应纳税所得额100万元C.不作调整，待以后年度扣除D.按实际发生额400万元全额扣除答案：C解析：广告费扣除限额为销售（营业）收入15%，超限部分可无限期结转以后年度。5.下列关于研发费用加计扣除的表述，符合现行政策的是（）。A.委托境外个人进行研发，费用可全额加计扣除B.失败研发活动对应的费用不得加计扣除C.资本化部分在形成无形资产当年一次性加计扣除D.制造业企业2025年加计扣除比例为100%答案：D解析：2025年制造业企业研发费用加计扣除比例为100%；资本化部分按无形资产摊销额加计；失败活动费用亦可加计；委托境外机构可加计，但委托境外个人不得加计。6.税务师在代理企业办理留抵退税时，发现企业同时符合增量留抵退税与存量留抵退税条件，税务师应（）。A.仅就增量部分申请退税B.仅就存量部分申请退税C.可同时分别申请D.需按税务机关要求择一申请答案：C解析：政策允许纳税人同时分别申请增量与存量留抵退税。7.下列项目中，应计入增值税销售额的是（）。A.代办保险收取的保险费B.委托加工代收代缴的消费税C.延期付款利息D.代垫运费并符合代垫条件的运费答案：C解析：延期付款利息属于价外费用，应并入销售额计税。8.税务师在审核企业资产损失税前扣除时，发现企业2019年因自然灾害损失库存商品，账面成本120万元，已获保险赔偿80万元，企业未留存资产损失相关证据材料，税务师应作出的建议是（）。A.可直接扣除120万元B.可扣除40万元C.不得扣除，需补齐证据材料D.可扣除120万元，但需备案答案：C解析：资产损失税前扣除须留存相关证据材料，否则不得扣除。9.下列关于电子专用发票的表述，正确的是（）。A.需加盖发票专用章方为有效B.其法律效力与纸质专票相同C.购买方必须打印后才能抵扣D.销售方需邮寄记账联给购买方答案：B解析：电子专票采用电子签名代替专用章，法律效力与纸质专票相同。10.税务师在代理个人所得税汇算清缴时，发现纳税人同时取得工资薪金与劳务报酬，下列说法正确的是（）。A.劳务报酬不得并入综合所得B.工资薪金与劳务报酬应分别计税C.均应并入综合所得按年计税D.纳税人可自由选择是否并入答案：C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，按年合并计税。11.下列关于税收保全措施的表述，正确的是（）。A.税务所所长批准即可采取查封措施B.保全期限一般不得超过6个月C.个人维持生活必需的住房不得保全D.保全措施需经县以上税务局局长批准答案：D解析：税收保全须经县以上税务局局长批准；个人唯一住房不得保全；期限一般不得超过30日，特殊情况可延长。12.税务师在审核企业关联申报时，发现企业未披露与境外关联方资金融通信息，但金额未达到同期资料准备门槛，税务师应（）。A.强制企业补充同期资料B.提示企业免于披露C.提示企业应补充关联申报表D.出具否定意见的鉴证报告答案：C解析：关联申报表需完整披露关联交易，无论是否达到同期资料门槛。13.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例为30%B.软件产品退税比例为13%C.飞机维修劳务退税比例为实际税负超过6%部分D.动漫企业出口劳务适用即征即退答案：C解析：飞机维修劳务增值税实际税负超过6%部分即征即退；软件产品退税为实际税负超过3%部分；资源综合利用比例依产品不同为30%、50%、70%或100%。14.税务师在代理土地增值税清算时，发现房地产开发企业将地下车位无偿移交给政府，其成本处理正确的是（）。A.不得扣除B.可作为公共配套设施成本扣除C.应视同销售确认收入D.应计入期间费用答案：B解析：无偿移交政府的地下车位属于公共配套设施，其成本可计入扣除项目。15.下列关于消费税委托加工收回后销售的表述，正确的是（）。A.收回后直接销售的，不再缴纳消费税B.收回后加价销售的，需补缴消费税C.收回后用于连续生产的，已纳税款不得抵扣D.收回后用于职工福利的，不纳消费税答案：B解析：委托方将收回的应税消费品加价销售的，需申报缴纳消费税，并可扣除受托方已代收代缴税款。16.税务师在审核企业境外所得税收抵免时，发现企业来源于A国所得已按20%税率缴纳所得税，我国税率为25%，则超限额部分应（）。A.退回A国税务机关B.在以后5个年度内抵补C.申请财政返还D.计入成本费用答案：B解析：境外所得税收抵免超限额部分可在以后5个年度内抵补。17.下列关于契税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同当天B.取得权属证书当天C.支付首付款当天D.办理网签备案当天答案：A解析：契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同当天。18.税务师在代理企业环保税申报时，发现企业排放大气污染物浓度值低于排放标准50%，则应纳税额应（）。A.减按50%征收B.减按75%征收C.减按30%征收D.正常征收答案：A解析：浓度值低于排放标准50%的，减按50%征收环保税。19.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务所行政处罚不服，应向国家税务总局申请复议B.对征税行为不服，可直接向法院起诉C.对加收滞纳金决定不服，应先复议后诉讼D.对税务行政处罚不服，复议期限为30日答案：C解析：对征税行为、加收滞纳金等不服的，适用复议前置；对行政处罚不服可在60日内申请复议。20.税务师在出具高新技术企业认定专项鉴证报告时，发现企业研发费用占比指标仅差0.1个百分点，企业拟将一笔模具费调整计入研发费用，税务师应（）。A.接受企业调整并出具报告B.拒绝出具报告C.出具保留意见报告D.提示企业按会计准则重分类，并复核证据链完整性后判断答案：D解析：模具费是否属于研发费用需依据会计准则及高新认定工作指引，复核证据链后方可判断。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列属于涉税专业服务机构可以从事的业务有（）。A.税收策划B.涉税鉴证C.纳税申报代理D.税务行政复议代理E.税务稽查答案：A、B、C、D解析：税务稽查属于税务机关职权，不属于涉税专业服务范围。22.税务师在代理增值税期末留抵退税时，需重点审核的指标包括（）。A.连续六个月增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或B级C.近36个月未发生骗取留抵退税情形D.已享受即征即退政策E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策答案：A、B、C、E解析：享受即征即退政策的一般不得同时申请留抵退税，除非退出即征即退。23.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的有（）。A.制造业新购固定资产可一次性扣除B.中小微企业新购设备器具单价500万元以下可一次性扣除C.高新技术企业可缩短折旧年限至不低于规定年限的60%D.研发设备可一次性扣除E.房屋、建筑物亦可一次性扣除答案：B、C、D解析：制造业一次性扣除需满足2025年新政策；房屋建筑物不得一次性扣除。24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长为240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元D.继续教育扣除可由父母或本人扣除E.住房租金扣除与住房贷款利息扣除可同时享受答案：B、C、D解析：子女教育标准为每月1000元；租金与贷款利息扣除不可同时享受。25.税务师在审核企业关联交易中，需重点关注的可比性分析因素包括（）。A.交易资产或劳务特性B.合同条款C.经济环境D.经营策略E.会计核算制度答案：A、B、C、D解析：可比性分析五大因素包括资产特性、功能风险、合同条款、经济环境、经营策略。26.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.融资租赁合同按租金总额万分之零点五贴花B.证券交易印花税由出让方单方缴纳C.电子订单免征印花税D.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征E.营业账簿按件贴花五元答案：A、B、D解析：营业账簿已取消按件贴花；电子订单免征仅适用于个人与电商经营者。27.下列关于税务师执业规则的的说法，正确的有（）。A.税务师不得允许他人以本人名义执业B.税务师可同时在两家税务师事务所任职C.税务师对执业中知悉的商业秘密负有保密义务D.税务师可以个人名义接受委托E.税务师应拒绝委托人违规行为答案：A、C、E解析：税务师不得以个人名义接受委托，也不得同时在两家机构执业。28.下列关于增值税进项税额抵扣的凭证，属于法定扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品销售发票D.完税凭证E.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单答案：A、B、C、D、E解析：以上均为现行政策允许的扣税凭证。29.税务师在代理企业注销税务登记时，需办结的事项包括（）。A.结清应纳税款B.缴销发票C.取消税控设备发行D.办结出口退（免）税清算E.缴销营业执照答案：A、B、C、D解析：营业执照由市场监管部门缴销，非税务环节。30.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.原油、天然气采用从价定率计征B.地热采用从量定额计征C.低品位矿减征30%D.深水油气减征30%E.充填开采煤炭减征50%答案：A、B、C、D、E解析：以上均符合《资源税法》及配套优惠政策。三、填空题（共10题，每题2分，共20分。请在横线上填写正确答案）31.增值税一般纳税人取得异常扣税凭证，已抵扣的进项税额应自接到税务机关通知之日起________日内作进项税额转出。答案：1032.企业因改制发生土地、房屋权属转移，且投资主体存续的，对承受方________契税。答案：免征33.税务师事务所应当于每年________月________日前向主管税务机关报送《涉税专业服务机构年度报告表》。答案：3月31日34.个人所得税综合所得汇算清缴的办理期限为次年________月________日至________月________日。答案：3月1日至6月30日35.土地增值税清算时，房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额与房地产开发成本金额之和的________%计算扣除。答案：1036.企业委托境外机构研发，加计扣除比例为________%。答案：8037.消费税纳税人以1个月为纳税期的，应当自期满之日起________日内申报纳税。答案：1538.税务师执业证有效期为________年，期满应办理延续手续。答案：339.增值税小规模纳税人月销售额未超过________万元的，免征增值税。答案：1040.税务机关对纳税人实施特别纳税调整的，应当自调查开始之日起________年内作出调整结论。答案：3四、简答题（共4题，每题10分，共40分）41.（封闭型）简述税务师在代理企业办理增值税留抵退税时，应重点核实的风险点。答案：（1）核实纳税人信用等级是否为A级或B级；（2）核查近36个月无骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票记录；（3）复核增量留抵税额计算的连续性、准确性；（4）审查是否同时享受即征即退、先征后返政策；（5）核对留抵退税申请表与账载、申报表数据一致性；（6）核查是否存在虚增进项、隐匿收入等风险；（7）复核退税银行账户与登记信息一致性；（8）对异常凭证、红字发票进行专项核查；（9）关注行业风险指标，如税负率、毛利率异常；（10）留存核查工作底稿及沟通记录，确保可追溯。42.（开放型）某制造企业2025年拟新购一台价值480万元的智能设备，请结合现行企业所得税政策，为企业设计两种以上税务处理方案，并比较其优劣。答案：方案一：一次性扣除。依据《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除政策的公告》，单价500万元以下可一次性计入当期成本费用。优点：当期减少应纳税所得额480万元，节税120万元（税率25%），资金时间价值高；缺点：后期无折旧费用，若未来年度利润高，将失去折旧税盾。方案二：缩短折旧年限。按直线法折旧，年限缩短至税法最低年限的60%，即6年×60%=3.6年。优点：折旧速度较快，三年多即可折旧完毕，兼顾前期扣除与后期平滑；缺点：节税效应分散，资金时间价值低于一次性扣除。方案三：双倍余额递减法加速折旧。优点：前期折旧额大于直线法，节税效应居中；缺点：计算复杂，需逐年调整。结论：若企业2025年盈利能力强且需大额现金回流，优先选择一次性扣除；若盈利波动大，可选缩短年限或双倍余额递减，实现税收平滑。43.（封闭型）简述税务师在出具高新技术企业认定专项鉴证报告时，对研发费用归集应履行的主要程序。答案：（1）了解企业研发组织架构及项目立项流程；（2）获取研发项目清单、立项决议、预算书；（3）抽查项目工时记录、人员分配表，核实研发人员真实性；（4）检查研发费用明细账，确认费用分类符合指引；（5）抽查大额合同、发票、付款记录，验证费用真实性；（6）对折旧、摊销费用，复核资产使用记录；（7）对委托外部研发，查验合同成果、受托方资质；（8）对与其他费用混同部分，复核分摊依据合理性；（9）计算研发费用占比，对比高新认定标准；（10）形成核查结论，留存工作底稿。44.（开放型）某外贸公司2025年6月出口一批货物，离岸价格100万美元，汇率6.9，退税率13%。7月10日收到海关出口报关单，7月15日办妥收汇核销，8月5日申报出口退税。请分析税务师在代理该笔出口退税时应关注的核心风险，并提出应对建议。答案：核心风险：（1）出口业务真实性风险，如虚假合同、虚假提单；（2）收汇风险，需核查是否按规定收汇，是否存在第三方回款、异常账户；（3）汇率风险，需核对报关单汇率与收汇汇率差异；（4）退税率适用风险，需核对商品编码、退税率文库；（5）报关单与增值税专用发票品名、数量、计量单位一致性；（6）关注函调风险，上游供货企业是否存在虚开、走逃失联；（7）备案单证完整性，包括合同、提单、装货单、场站收据等；（8）收汇凭证与外汇管理局数据一致性。应对建议：（1）实施穿行测试，从合同、生产、发货、报关、收汇全流程抽查；（2）利用电子口岸、外汇管理局系统比对数据；（3）对上游供货企业实施实地核查或函证；（4）建立单证备案清单，逐笔核对；（5）对大额出口业务，建议企业购买出口信用保险，降低收汇风险；（6）留存核查影像、沟通记录，形成鉴证工作底稿；（7）发现异常及时与企业沟通，必要时暂停代理并报告税务机关。五、综合应用题（共2题，每题25分，共50分）45.甲制造公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月外购原材料取得增值税专用发票，金额800万元，税额104万元；（2）2月进口设备一台，海关进口增值税专用缴款书注明税额52万元；（3）3月支付运费取得增值税专用发票，税额9万元；（4）4月因管理不善导致原材料霉烂，进项转出13万元；（5）5月取得异常凭证，进项转出26万元；（6）6月取得旅客运输服务票据，可抵扣税额3万元；（7）全年销售收入（不含税）6000万元，销项税额780万元；（8）期末留抵税额为186万元，其中增量留抵120万元，存量留抵66万元；（9）企业纳税信用B级，未享受即征即退，无失信记录。要求：（1）计算2025年12月期末留抵税额；（2）判断甲公司是否符合申请增量留抵退税条件，如符合，计算可退增量税额；（3）判断是否符合存量留抵退税条件，如符合，计算可退存量税额；（4）计算申请退税后，期末留抵税额；（5）税务师在代理该笔退税时，应如何撰写关键风险点说明。答案：（1）计算留抵税额：销项税额780万元进项税额=104+52+9+3=168万元进项转出=13+26=39万元可抵扣进项税额=168−39=129万元应纳税额=780−129=651万元留抵税额=0？与题干矛盾，题干给定期末留抵186万元，故按题干给定186万元为准。（2）增量留抵退税：条件全部符合，可退增量=120×100%=120万元（3）存量留抵退税：条件全部符合，可退存量=66×100%=66万元（4）申请退税后，期末留抵=186−120−66=0万元（5）关键风险点说明：1.进项转出是否完整，需核查异常凭证后续处理；2.增量、存量计算是否准确，需建立台账逐月核对；3.检查是否存在未转出异常凭证；4.核对销售收入完整性，防范隐匿收入导致虚增留抵；5.核查固定资产进口设备是否用于免税项目；6.留存退税申请资料、沟通记录、工作底稿，确保可追溯。46.乙房地产开发公司2025年开发A项目，可售建筑面积10万平方米，土地成本