2026年企业所得税实务培训测试试卷及答案

2026年企业所得税实务培训测试试卷及答案一、单项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.甲公司2026年从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额280万元，从业人数260人，资产总额4500万元，甲公司2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.352.乙公司是科技型中小企业，2026年开展研发活动，发生符合条件的研发费用120万元，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，乙公司2026年企业所得税税前可加计扣除的金额为（）万元。A.60B.100C.120D.903.丙公司2026年3月购进一台单位价值480万元的生产设备，专门用于研发活动，该设备预计净残值为0，会计按10年直线法计提折旧，丙公司选择享受固定资产一次性税前扣除政策，2026年企业所得税汇算清缴时，该设备可税前扣除的折旧金额为（）万元。A.36B.32C.480D.404.丁公司2026年度利润总额为1200万元，通过当地公益性社会组织向乡村振兴帮扶地区捐赠160万元，取得合规捐赠票据，假设除此以外无其他纳税调整事项，丁公司2026年企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.1200B.1240C.1160D.12165.A公司2026年委托境外机构研发，发生符合条件的委托境外研发费用300万元，境内符合条件的研发费用为400万元，A公司可加计扣除的委托境外研发费用基数为（）万元。A.300B.240C.266.67D.1506.甲上市公司2026年实行股权激励计划，向100名管理人员每人授予1万份股票期权，约定2028年可行权，2026年预计等待期内离职人数为0，股票期权公允价值每份为6元，甲公司2026年企业所得税税前可扣除的股权激励费用为（）万元。A.0B.200C.300D.6007.乙企业2026年发生广告费和业务宣传费1200万元，当年销售收入5000万元，乙企业是化妆品制造企业，乙企业2026年可税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.750B.1200C.1500D.9008.丙公司2026年取得符合条件的软件企业即征即退增值税款120万元，用于软件开发和扩大生产，该笔款项企业所得税处理正确的是（）。A.作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除B.作为应税收入，全额缴纳企业所得税C.减半计入应纳税所得额缴纳企业所得税D.作为免税收入，免征企业所得税9.境内甲公司2026年境外分公司在A国应纳税所得额200万元，A国企业所得税税率20%，甲公司境内应纳税所得额800万元，甲公司境外所得已纳税款的抵免限额为（）万元。A.40B.50C.25D.3010.企业从事下列项目的所得，可享受企业所得税减半征收优惠的是（）。A.蔬菜种植B.中药材种植C.花卉种植D.林木培育二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分）1.下列支出中，可在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.企业参加雇主责任险缴纳的保险费B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出C.企业为投资者支付的商业保险费D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费2.根据企业所得税相关规定，下列关于公益性捐赠扣除的表述正确的有（）。A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除B.企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于乡村振兴帮扶地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除C.企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除D.企业在非货币性资产捐赠过程中发生的上述费用未纳入公益捐赠票据记载的数额中的，不得在税前扣除3.下列关于研发费用加计扣除政策的表述，正确的有（）。A.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除B.失败的研发活动所发生的研发费用不得享受加计扣除优惠C.企业留存备查研发费用加计扣除资料的期限为享受优惠事项后10年D.企业应当按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金5.下列关于企业所得税税前扣除的表述，正确的有（）。A.企业因雇用季节工、临时工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在税前扣除B.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除C.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.小型微利企业的判定标准中的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数，不包括企业接受的劳务派遣用工人数。（）2.企业从事符合规定的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”企业所得税优惠。（）3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）4.企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照规定扣除。（）5.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（）四、计算分析题（共1题，40分）某居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2026年度生产经营情况如下：（1）取得主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，国债利息收入60万元，接受捐赠收入100万元，投资收益200万元，其中包含转让持有的上市公司股票取得收益80万元。（2）发生主营业务成本5500万元，其他业务成本500万元，税金及附加280万元。（3）发生管理费用800万元，其中含业务招待费80万元，新产品研发费用120万元（未形成无形资产），支付给母公司的管理费20万元。（4）发生销售费用1500万元，其中含广告费1200万元，业务宣传费200万元。（5）发生财务费用120万元，其中含向非关联企业借款1000万元，期限一年，年利率10%（金融企业同期同类贷款利率7%）。（6）发生营业外支出150万元，其中含通过公益性社会团体向灾区捐赠90万元，支付行政罚款10万元，存货盘亏损失10万元（已留存相关资料备查）。（7）已经计入成本费用的实发工资薪金700万元，拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费90万元，发生职工教育经费60万元。已知甲公司2026年年度利润总额为990万元，各项目均取得合法凭证，不考虑其他纳税调整事项，要求：（1）逐一计算上述业务涉及的企业所得税纳税调整金额（注明调增或调减）；（2）计算甲公司2026年应缴纳的企业所得税税额。参考答案一、单项选择题1.A解析：甲公司符合小型微利企业判定条件，应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。2.C解析：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，因此加计扣除金额为120×100%=120万元。3.C解析：单位价值不超过500万元的设备、器具，可享受一次性税前扣除政策，因此可扣除金额为480万元。4.A解析：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门对乡村振兴帮扶地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，无需纳税调整，因此应纳税所得额为1200万元。5.B解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以作为加计扣除基数。本题中，委托境外研发费用计入基数限额=300×80%=240万元，境内符合条件研发费用的三分之二=400×2/3≈266.67万元，240<266.67，因此可加计扣除的基数为240万元。6.A解析：股权激励计划等待期内，会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，因此2026年可扣除金额为0。7.B解析：化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题扣除限额=10000×30%=1500万元，实际发生1200万元，因此可全额扣除1200万元。8.A解析：符合条件的软件企业即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。9.B解析：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=（800+200）×25%×（200÷1000）=50万元。10.C解析：蔬菜、中药材、林木的种植所得免征企业所得税，花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税。二、多项选择题1.ABD解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除，因此C错误，其余选项正确。2.ABC解析：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，未纳入公益捐赠票据记载的数额中的，可作为企业相关费用按照规定在税前扣除，因此D错误，其余选项正确。3.ACD解析：失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除优惠政策，因此B错误，其余选项正确。4.ABD解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，不属于不征税收入，因此C错误，其余选项正确。5.ABCD解析：四个选项表述均符合企业所得税税前扣除相关规定。三、判断题1.×解析：小型微利企业判定标准中的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。2.√解析：表述符合公共基础设施项目企业所得税优惠政策规定。3.√解析：符合企业所得税汇算清缴相关期限规定。4.√解析：符合企业所得税借款费用资本化扣除规定。5.×解析：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，可以在计算企业应纳税所得额时扣除，不征税收入对应的成本费用不得扣除。四、计算分析题（1）各项业务纳税调整计算：①国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额60万元；②业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=（9000+1000）×5‰=50万元，扣除限额2=80×60%=48万元，可扣除48万元，应调增应纳税所得额=80-48=32万元；③新产品研发费用加计扣除：应调减应纳税所得额=120×100%=120万元；④支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；⑤广告费和业务宣传费调整：扣除限额=（9000+1000）×15%=1500万元，实际发生=1200+200=1400万元，可全额扣除，无需纳税调整；⑥借款利息调整：可扣除利息=1000×7%=70万元，实际发生利息=1000×10%=100万元，应调增应纳税所得额=100-70=30万元；⑦公益性捐赠调整：捐赠扣除限额=990×12%=118.8万元，实际捐赠90万元，可全额扣除，无需纳税调整；⑧行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；⑨职工工会经费调整：扣除限额=7