2026年税务师涉税服务实务练习题及答案

2026年税务师涉税服务实务练习题及答案1.某小规模纳税人2025年第二季度提供咨询服务，取得含税销售收入31.2万元，同时销售不动产取得含税销售收入150万元，该纳税人按季度申报增值税，不考虑其他税费及优惠事项，该纳税人第二季度应缴纳的增值税为（）。A.0万元B.2.11万元C.2.31万元D.1.79万元答案：B。解析：根据现行增值税政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（季度30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（季度超过30万元），扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（季度30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，销售不动产部分按规定缴纳增值税。本题中，该纳税人季度总销售额合计181.2万元，扣除销售不动产后的咨询服务不含税销售额为31.2÷(1+1%)≈30.89万元，超过30万元免税标准，咨询服务部分应缴纳增值税30.89×1%≈0.31万元，销售不动产部分应缴纳增值税(150÷(1+5%))×5%≈1.80万元，合计应缴纳增值税0.31+1.80≈2.11万元，选项B正确。2.某不属于负面清单行业的居民企业2025年度境内符合条件的研发费用发生额为600万元，其中费用化支出300万元，资本化支出300万元，当年7月1日形成无形资产，按10年直线法摊销，不考虑残值，该企业2025年就此项研发活动可以在企业所得税税前扣除的总金额为（）。A.870万元B.615万元C.915万元D.630万元答案：D。解析：根据现行企业所得税政策，2024年1月1日至2027年12月31日，符合条件的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本题中，费用化研发支出据实扣除300万元，加计扣除金额=300×100%=300万元；资本化研发支出形成无形资产的计税基础为300×200%=600万元，2025年7月1日达到预定用途，当年摊销6个月，可税前扣除的摊销额=600÷10×6÷12=30万元。因此2025年合计税前扣除金额=300+300+30=630万元，选项D正确。3.某企业2025年9月签订货物运输合同，合同注明运输费用20万元，其中包含装卸费5万元，该企业就该合同应进行的会计处理正确的是（）。A.借：税金及附加45贷：银行存款45B.借：税金及附加45贷：应交税费——应交印花税45C.借：管理费用60贷：应交税费——应交印花税60D.借：税金及附加75贷：应交税费——应交印花税75答案：B。解析：根据《印花税法》规定，货物运输合同的计税依据为取得的运输费用金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；现行会计准则规定，印花税通过“应交税费——应交印花税”科目核算，发生时借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交印花税”科目。本题中应缴纳印花税=(200000-50000)×0.3‰=45元，因此正确的会计处理为选项B。1.下列业务中，增值税一般纳税人发生时需要预缴增值税的有（）。A.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目B.跨地级市提供建筑服务C.转让取得的不动产D.出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一地级市E.转让2018年取得的土地使用权答案：ABCD。解析：根据增值税征收管理的相关规定，纳税人发生下列行为需要按规定预缴增值税：（1）跨县（市、区）提供建筑服务；（2）纳税人（不含其他个人）转让其取得的不动产；（3）纳税人（不含其他个人）出租不动产，且不动产与机构所在地不在同一县（市、区）的；（4）房地产开发企业企业销售自行开发的房地产项目。转让无形资产不需要预缴增值税，因此选项ABCD正确。2.下列情形中，税务师事务所可以单方终止涉税服务关系的有（）。A.委托方破产、解散B.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误C.委托方授意税务师事务所实施违反国家法律法规的行为，经劝告仍不停止D.委托方拖欠代理费用1个月E.税务师事务所被注销资格答案：ABC。解析：税务师事务所可以单方终止代理服务的情形包括：委托方破产、解散；委托方提供虚假资料造成代理错误；委托方授意实施违法违规行为，经劝告仍不停止。选项D，拖欠代理费用需经催告后仍不支付才可终止，仅拖欠1个月不满足单方终止条件；选项E，税务师事务所被注销资格属于委托方可以单方终止服务的情形，不属于事务所单方终止的情形，因此正确选项为ABC。中国公民王某2025年取得如下收入：（1）每月工资12000元，按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险等专项扣除每月2000元，王某享受首套住房贷款利息专项附加扣除每月1000元，王某为独生子女，父母均年满60周岁，无其他专项附加扣除和其他扣除项目。（2）3月份转让一套持有满3年的住房，取得转让收入380万元，房屋原值150万元，转让过程中发生合理税费20万元。（3）7月份开始出租一套商业用房，每月不含增值税租金5000元，每月可扣除相关税费200元，10月份发生房屋修缮费用1500元，不考虑其他税费和扣除项目。要求：（1）计算王某2025年综合所得应缴纳的个人所得税。（2）计算王某转让住房应缴纳的个人所得税。（3）计算王某10月份出租商业用房应缴纳的个人所得税。（1）综合所得全年应纳税所得额=全年工资收入-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=12000×12-60000-2000×12-(1000+2000)×12=144000-60000-24000-36000=24000元。综合所得应缴纳个人所得税=24000×3%=720元。（2）个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房的所得，免征个人所得税，本题中王某转让的住房仅持有3年，不满足免税条件，因此应缴纳个人所得税=(转让收入-财产原值-合理税费)×20%=(380-150-20)×20%=42万元。（3）财产租赁所得计算个人所得税时，允许扣除实际发生的修缮费用，每次扣除限额为800元，一次扣除不完的可结转下一次继续扣除；每次收入超过4000元的，扣除20%费用后适用20%的比例税率。本题中，10月份应纳税所得额=(5000-200-800)×(1-20%)=4000×80%=3200元，应缴纳个人所得税=3200×20%=640元，剩余未扣除的700元修缮费用可结转11月继续扣除。某生产高档化妆品的企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）从农业生产者手中购进自产香料，开具农产品收购发票，注明买价120万元，当月生产领用80%用于生产高档化妆品。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元，支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元。（3）进口生产用设备一台，关税完税价格100万元，关税税率10%，已缴纳进口环节相关税费，取得海关进口增值税专用缴款书。（4）销售高档化妆品，开具增值税专用发票注明不含税销售额800万元，另收取包装物押金10万元（未逾期），包装物租金5.65万元。（5）将自产的100箱高档化妆品发给职工作为职工福利，同类化妆品不含税售价每箱1.2万元，成本每箱0.8万元。已知：高档化妆品消费税税率15%，农产品扣除率为10%，不考虑其他优惠政策，所有抵扣凭证均已勾选认证抵扣。要求：计算该企业10月份应缴纳的增值税和消费税。（1）计算准予抵扣的进项税额：购进农产品准予抵扣进项税额=120×10%=12万元；购进原材料和运费准予抵扣进项税额=26+0.9=26.9万元；进口设备进口环节准予抵扣的增值税=(100+100×10%)×13%=14.3万元；合计准予抵扣进项税额=12+26.9+14.3=53.2万元。（2）计算当期销项税额：包装物租金属于价外费用，需要并入销售额计税，未逾期的包装物押金不并入销售额计税。销售高档化妆品的销项税额=800×13%+5.65÷(1+13%)×13%=104+0.65=104.65万元；将自产化妆品发给职工做福利，应视同销售计算销项税额=100×1.2×13%=15