2026年税务师税法二测试试卷及答案

2026年税务师税法二测试试卷及答案1.下列关于企业所得税所得来源地确定的表述中，正确的是（）A.销售货物所得，按照购货方所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定2.某小型微利企业2025年度实现应纳税所得额280万元，该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元A.14B.28C.35D.703.居民个人张某为独生子女，父母均已满60周岁，育有2名子女，1名2岁、1名就读小学二年级，张某夫妻约定子女教育专项附加扣除由张某全额扣除，张某每月可享受的专项附加扣除合计为（）元A.5000B.6000C.7000D.80004.下列合同中，应缴纳印花税的是（）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与会计师事务所签订的审计咨询合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位所立的书据D.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同5.非居民企业在中国境内提供劳务活动，除另有规定外，通常在一个纳税年度内连续或累计超过（）天的，构成常设机构A.90B.183C.270D.3656.张某将自有住房出租给李某用于居住，2025年取得不含增值税年租金12万元，张某当年应缴纳房产税（）万元A.0.48B.1.44C.0.96D.0.247.某企业占用基本农田1000平方米建设厂房，当地耕地占用税适用税额为20元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（）元A.20000B.30000C.10000D.400008.下列行为中，应缴纳契税的是（）A.夫妻婚内将房屋权属变更为双方共有B.法定继承人继承房屋权属C.个人购买90平方米以下家庭唯一住房D.企业依照法律规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属9.下列情形中，属于企业所得税视同销售的是（）A.将自产货物用于本企业不动产在建工程B.将自产货物在境内总机构及分支机构之间转移C.将自产货物用于向股东分配利润D.将自产货物用于加工另一产品10.某科技型中小企业2025年发生未形成无形资产的研发费用共计120万元，已据实计入当期损益，该企业当年研发费用可加计扣除的金额为（）万元A.60B.90C.120D.18011.王某2025年取得单张有奖发票奖金1200元，王某该笔所得应缴纳个人所得税（）元A.0B.80C.240D.40012.某房地产开发企业开发某住宅项目，支付地价款1200万元，房地产开发成本2800万元，计算土地增值税时可加计扣除的金额为（）万元A.400B.800C.1200D.20013.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）A.企业办的医院自用的土地B.市政街道公共用地C.厂区内的绿化用地D.农业生产用地14.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）A.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶B.非机动驳船C.应纳税额在人民币50元以下的船舶D.机动船舶15.某企业2025年度实现销售（营业）收入1500万元，当年发生业务招待费支出12万元，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元A.7.2B.7.5C.12D.4.816.下列情形中，居民个人需要办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴的是（）A.年度综合所得收入11万元，需补税300元B.年度综合所得收入15万元，汇算需补税300元C.年度综合所得收入13万元，汇算需补税500元D.已预缴税额与年度应纳税额一致17.某企业2025年新增实收资本1200万元，无其他资本公积变动，该企业当年营业账簿应缴纳印花税（）元A.3000B.6000C.12000D.018.非居民企业未在我国境内设立机构、场所，2025年从我国境内取得特许权使用费所得200万元，该笔所得应源泉扣缴的企业所得税为（）万元A.20B.30C.40D.5019.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利所得C.财政拨款D.接受捐赠收入20.个人持有上市公司股票取得的股息红利所得，持股期限超过（）的，暂免征收个人所得税A.1个月B.6个月C.1年D.3年二、多项选择题1.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.工商部门罚款B.银行罚息C.税收滞纳金D.向投资者支付的股息E.合理的劳动保护支出2.下列个人所得税专项附加扣除中，只能在年度综合所得汇算清缴时扣除的有（）A.子女教育专项附加扣除B.大病医疗专项附加扣除C.住房贷款利息专项附加扣除D.赡养老人专项附加扣除E.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除3.下列凭证中，免征印花税的有（）A.无息或者贴息借款合同B.财产所有人将财产赠与政府所立的产权转移书据C.人寿保险合同D.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同E.营业账簿4.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有的营业用房产D.高校学生公寓E.按政府规定价格出租的公有住房5.下列情形中，应征收土地增值税的有（）A.企业转让国有土地使用权B.个人互换自有居住用住房C.房地产抵押期满权属转移给债权人D.房地产开发企业将开发产品用于职工福利E.继承房地产权属6.下列关于国际税收抵免的表述中，正确的有（）A.直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人的税收抵免B.间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免C.我国企业所得税抵免限额的计算采用分国不分项方法D.超过抵免限额的部分，可在以后5个年度内结转抵免E.居民企业来源于境外的股息所得，不适用境外税收抵免政策7.下列车船中，减半征收车船税的有（）A.纯电动商用车B.插电式混合动力汽车C.节能乘用车D.节能商用车E.燃料电池商用车8.下列占用耕地的情形中，免征耕地占用税的有（）A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.铁路线路占用耕地D.社会福利机构占用耕地E.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅9.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）A.土地使用权出售，计税依据为成交价格B.房屋赠与，计税依据为税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格C.房屋互换，计税依据为所互换房屋的市场价格的差额D.土地使用权出让，计税依据为土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款E.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，计税依据为补缴的土地出让价款10.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.港口的码头用地D.企业厂区以外的公共绿化用地E.林业系统的森林公园自然保护区用地三、计算题（一）居民个人陈某为境内某公司员工，2025年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金收入22000元，每月个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2500元，每月享受住房贷款利息专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除2000元，无其他扣除项目。（2）4月为某培训机构提供讲学服务，取得劳务报酬收入40000元。（3）7月出版一部小说，取得稿酬收入20000元。（4）9月将自己拥有的一项专利技术许可给某公司使用，取得特许权使用费收入8000元。（5）11月取得福利彩票中奖收入15000元，直接向某农村小学捐赠2000元。根据上述资料，回答下列问题：1.陈某2025年工资薪金所得累计预扣预缴个人所得税为（）元A.10680B.11880C.9240D.134402.陈某取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得合计预扣预缴个人所得税为（）元A.11120B.12144C.10848D.119043.陈某取得福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税为（）元A.2600B.3000C.2200D.0（二）某居民企业（不属于小型微利企业）2025年度生产经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入6000万元，产品销售成本3800万元；（2）发生销售费用1000万元，其中广告费和业务宣传费共计920万元；（3）管理费用500万元，其中业务招待费60万元，未形成无形资产的研发费用240万元；（4）财务费用120万元；（5）税金及附加70万元；（6）营业外收入100万元，营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐赠45万元，缴纳行政罚款5万元，支付合同违约金3万元。已知该企业适用25%的企业所得税税率，根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年度会计利润总额为（）万元A.530B.610C.690D.7502.广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元A.0B.20C.80D.1203.业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元A.24B.30C.36D.604.该企业2025年度应缴纳企业所得税为（）万元A.95.75B.100.25C.106.25D.112.75四、综合分析题某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年开发完成位于市区的某普通标准住宅项目，相关经营情况如下：（1）2025年1月取得该项目土地使用权，支付地价款2000万元，缴纳契税等相关税费80万元，取得合法有效凭证。（2）项目开发成本共计3000万元，其中前期工程费400万元、建筑安装工程费1800万元、基础设施费500万元、公共配套设施费200万元、开发间接费用100万元。（3）项目开发费用共计650万元，其中利息支出260万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率。（4）2025年11月该项目全部对外销售，取得不含增值税销售收入9000万元，缴纳可在土地增值税税前扣除的税金及附加54万元（不含印花税）。（5）该企业已预缴土地增值税120万元。其他相关资料：当地省级人民政府规定的房地产开发费用计算扣除比例为5%，产权转移书据印花税税率为0.5‰，企业所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业转让该项目应缴纳印花税为（）万元A.4.5B.5.4C.3.6D.6.32.计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（）万元A.260B.514C.450D.5003.计算土地增值税时扣除项目金额合计为（）万元A.5080B.6664C.6648D.70004.该企业应补缴的土地增值税为（）万元A.580.8B.771.6C.891.6D.9205.该企业开发该项目应缴纳企业所得税为（）万元A.578.475B.627.675C.632.475D.655.525答案及解析---一、单项选择题答案及解析1.【答案】B【解析】选项A错误，销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C错误，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项D错误，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定，本题正确选项为B。2.【答案】A【解析】2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元，正确选项为A。3.【答案】C【解析】独生子女赡养老人专项附加扣除每月3000元，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除每个子女每月2000元，张某每月可享受的专项附加扣除=3000+2000+2000=7000元，正确选项为C。4.【答案】D【解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税；选项B，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不征收印花税；选项C，财产所有人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税；选项D，流动资金周转性借款合同属于借款合同应税范围，应缴纳印花税，正确选项为D。5.【答案】B【解析】非居民企业在中国境内提供劳务活动，通常在一个纳税年度内连续或累计超过183天的，构成常设机构，正确选项为B。6.【答案】A【解析】个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。张某应缴纳房产税=12×4%=0.48万元，正确选项为A。7.【答案】B【解析】占用基本农田的，耕地占用税适用税额应当在当地适用税额的基础上提高50%。该企业应缴纳耕地占用税=1000×20×150%=30000元，正确选项为B。8.【答案】C【解析】选项ABD均属于契税免征范围，选项C个人购买90平方米以下家庭唯一住房减按1%税率征收契税，不属于免税范围，应缴纳契税，正确选项为C。9.【答案】C【解析】选项ABD均属于资产内部处置，不视同销售确认收入；选项C将自产货物用于向股东分配，所有权发生转移，应视同销售确认收入，正确选项为C。10.【答案】C【解析】自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。该企业研发费用可加计扣除金额=120×100%=120万元，正确选项为C。11.【答案】C【解析】单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照偶然所得项目征收个人所得税。王某应缴纳个人所得税=1200×20%=240元，正确选项为C。12.【答案】B【解析】房地产开发企业计算土地增值税时的加计扣除金额为（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%，加计扣除金额=（1200+2800）×20%=800万元，正确选项为B。13.【答案】C【解析】选项ABD均属于城镇土地使用税免税范围，选项C厂区内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，正确选项为C。14.【答案】C【解析】选项A，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征吨税；选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征吨税；选项C，应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税；选项D，机动船舶应按规定缴纳吨税，正确选项为C。15.【答案】A【解析】业务招待费扣除限额1=12×60%=7.2万元，扣除限额2=1500×5‰=7.5万元，按照孰低原则，可在税前扣除的业务招待费为7.2万元，正确选项为A。16.【答案】C【解析】2024年1月1日至2027年12月31日，居民个人取得的综合所得年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。选项C补税金额超过400元，需要办理汇算清缴，正确选项为C。17.【答案】A【解析】营业账簿印花税税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的0.25‰，该企业应缴纳印花税=1200×0.25‰×10000=3000元，正确选项为A。18.【答案】A【解析】非居民企业未在境内设立机构、场所的，从境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税，源泉扣缴税额=200×10%=20万元，正确选项为A。19.【答案】C【解析】选项AB属于免税收入，选项D属于应税收入，选项C属于不征税收入，正确选项为C。20.【答案】C【解析】个人持有上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，正确选项为C。二、多项选择题答案及解析1.【答案】ACD【解析】选项B银行罚息、选项E合理的劳动保护支出可在企业所得税税前扣除，选项ACD不得扣除，正确选项为ACD。2.【答案】B【解析】大病医疗专项附加扣除只能在年度综合所得汇算清缴时扣除，其他专项附加扣除可在预扣预缴时扣除，正确选项为B。3.【答案】ABD【解析】选项C人寿保险合同不属于印花税应税范围，不征收印花税；选项E营业账簿按0.25‰征收印花税；选项ABD均免征印花税，正确选项为ABD。4.【答案】ABDE【解析】选项C个人所有的营业用房产应照章征收房产税，选项ABDE均免征房产税，正确选项为ABDE。5.【答案】ACD【解析】选项B个人互换自有居住用住房、选项E继承房地产权属均免征土地增值税，选项ACD应征收土地增值税，正确选项为ACD。6.【答案】ABD【解析】选项C，我国企业所得税抵免限额的计算可选择采用分国不分项或者不分国不分项方法，一经选择5年内不得变更；选项E，居民企业来源于境外的股息所得适用境外税收抵免政策，选项ABD表述正确，正确选项为ABD。7.【答案】CD【解析】选项ABE均属于免征车船税的新能源汽车范围，选项CD节能汽车减半征收车船税，正确选项为CD。8.【答案】ABD【解析】选项C铁路线路占用耕地减按2元/平方米征收耕地占用税；选项E农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税；选项ABD均免征耕地占用税，正确选项为ABD。9.【答案】ABCDE【解析】所有选项表述均符合契税计税依据的规定，正确选项为ABCDE。10.【答案】ACDE【解析】选项B纳税单位无偿使用免税单位的土地应照章征收城镇土地使用税，选项ACDE均免征城镇土地使用税，正确选项为ACDE。三、计算题答案及解析（一）1.【答案】B【解析】工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（22000-5000-2500-1000-2000）×12=11500×12=138000元，适用10%税率，速算扣除数2520，预扣预缴税额=138000×10%-2520=11880元，正确选项为B。2.【答案】A【解析】劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元，适用30%预扣率，速算扣除数2000，预扣预缴税额=32000×30%-2000=7600元；稿酬预扣预缴应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200元，预扣率20%，预扣预缴税额=11200×20%=2240元；特许权使用费预扣预缴应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元，预扣率20%，预扣预缴税额=6400×20%=1280元；合计预扣预缴税额=7600+2240+1280=11120元，正确选项为A。3.【答案】B【解析】偶然所得直接捐赠不得在税前扣除，中奖收入全额按20%征收个人所得税，应纳税额=15000×20%=3000元，正确选项为B。（二）1.【答案】B【解析】会计利润总额=6000-3800-1000-500-120-70+100-80=61