2026年税务师税法一练习题及答案

2026年税务师税法一练习题及答案1.单项选择题：2026年第三季度，某个体工商户（增值税小规模纳税人，按季申报）取得销售货物含税收入40.2万元，出租商铺取得含税租金收入15.75万元，均开具增值税普通发票，无其他应税收入，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.1.15C.1.65D.2.28答案：B解析：根据2023年1月1日至2027年12月31日执行的增值税小规模纳税人减免政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，季度销售额合计30万元以下的免征增值税。该纳税人当季不含税销售额合计=40.2÷(1+1%)+15.75÷(1+5%)=39.8+15=54.8万元，超过30万元免税标准，需全额计征增值税，应纳税额=40.2÷(1+1%)×1%+15.75÷(1+5%)×5%=0.4+0.75=1.15万元。2.单项选择题：2026年4月，某卷烟批发企业向零售商销售A类卷烟200标准箱，取得不含税收入800万元；向其他卷烟批发企业销售B类卷烟120标准箱，取得不含税收入420万元；当月进口卷烟50标准箱，关税完税价格300万元，关税税率25%。该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。A.93B.172.44C.214.56D.198.22答案：A解析：卷烟批发环节消费税仅针对批发企业向非批发单位或个人销售的卷烟计征，批发企业之间销售卷烟不征收批发环节消费税；进口卷烟消费税由海关代征，不并入向税务机关申报缴纳的税额。卷烟批发环节消费税税率为11%比例税率加0.005元/支定额税率，每标准箱定额税=0.005×200支/条×250条/箱=250元/箱，应向税务机关缴纳消费税=800×11%+200×250÷10000=88+5=93万元。3.单项选择题：2026年5月，某高含硫天然气开采企业共开采天然气1200万立方米，当月销售900万立方米，取得不含税销售收入3600万元，另将100万立方米用于企业职工食堂燃料。已知天然气资源税税率为6%，高含硫天然气减征30%资源税，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.151.2B.168C.240D.216答案：B解析：纳税人开采应税产品用于职工福利的，视同销售缴纳资源税；高含硫天然气减征30%资源税。当月计税销售额=3600÷900×(900+100)=4000万元，应纳税额=4000×6%×(1-30%)=168万元。4.多项选择题：2026年下列增值税纳税人发生的行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.食品厂将自产月饼发放给职工作为节日福利B.超市将外购牛奶无偿捐赠给受灾地区居民C.建材厂将外购水泥用于新建职工宿舍D.软件开发企业将自产软件对外投资于其他企业E.贸易公司将外购白酒用于交际应酬答案：ABD解析：选项C，外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项E，外购货物用于交际应酬，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项A、B、D均符合增值税视同销售情形，其中自产货物用于集体福利、投资、无偿赠送均视同销售，外购货物用于无偿赠送、投资视同销售。5.多项选择题：2026年下列消费品中，属于消费税征税范围应征收消费税的有（）。A.不含税售价12000元的高档手表B.航空煤油C.卷烟生产企业销售的烟丝D.沙滩车E.铅蓄电池答案：ACE解析：选项B，航空煤油暂缓征收消费税；选项D，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项A，高档手表指不含增值税售价10000元及以上的手表，属于消费税征税范围；选项C，烟丝属于消费税征税范围；选项E，铅蓄电池属于消费税征税范围，适用4%税率。计算题：某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，运输途中发生合理损耗2%。（2）进口生产设备一台，关税完税价格80万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（3）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，同时收取优质费11.3万元。（4）将自产B产品一批用于对外捐赠，该批产品成本20万元，无同类产品市场售价，成本利润率10%。（5）上月购进的一批已抵扣进项税额的原材料因管理不善被盗，账面成本10万元（其中运费成本1万元，对应进项税额已抵扣）。已知该企业所有扣税凭证均合规且当月申报抵扣，根据上述资料回答下列问题：（1）计算业务（2）进口环节应缴纳的增值税答案：业务（2）进口环节增值税=组成计税价格×税率=80×(1+10%)×13%=11.44万元。解析：进口不征收消费税的货物，组成计税价格=关税完税价格+关税，设备适用增值税税率13%。（2）计算当月可抵扣的进项税额合计答案：业务（1）购进原材料及运费的进项税额26+0.45=26.45万元可全额抵扣，合理损耗不影响进项税额抵扣；业务（2）进口增值税11.44万元可抵扣；业务（5）非正常损失的原材料需转出进项税额=(10-1)×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26万元；当月可抵扣进项税额合计=26.45+11.44-1.26=36.63万元。（3）计算当月增值税销项税额答案：业务（3）销售A产品的销项税额=65+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元，包装物押金未逾期不并入销售额计税，优质费属于价外费用需换算为不含税收入计税；业务（4）视同销售B产品的销项税额=20×(1+10%)×13%=2.86万元，无同类市场售价按组成计税价格计算；当月销项税额合计=66.3+2.86=69.16万元。（4）计算当月应向税务机关缴纳的增值税答案：当月应缴纳增值税=69.16-36.63=32.53万元。综合分析题：某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）向烟农收购烟叶一批，开具收购发票注明收购价款100万元，价外补贴10万元，已按规定缴纳烟叶税。（2）将收购的烟叶全部运往乙加工厂加工烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，乙加工厂无同类烟丝市场售价，已按规定代收代缴消费税。（3）收回烟丝后，80%用于连续生产甲类卷烟，当月生产甲类卷烟200标准箱，销售150标准箱给烟草批发公司，开具增值税专用发票注明价款900万元，税额117万元。（4）剩余20%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售收入60万元。（5）当月购进生产用辅料取得增值税专用发票注明税额12万元，支付办公用房租金取得增值税专用发票注明税额0.9万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱；烟丝消费税税率30%；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，所有扣税凭证均合规且当月申报抵扣，根据上述资料回答下列问题：（1）计算乙加工厂应代收代缴的消费税答案：烟叶税应纳税额=(收购价款+价外补贴)×20%=(100+10)×20%=22万元，烟叶的材料成本=100+10+22=132万元；委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(132+20)÷(1-30%)≈217.14万元；乙加工厂应代收代缴消费税=217.14×30%≈65.14万元。（2）计算甲卷烟厂当月销售卷烟应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）答案：销售卷烟从价消费税=900×56%=504万元，从量消费税=150×150÷10000=2.25万元；委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，已纳消费税按生产领用比例抵扣，准予抵扣的已纳消费税=65.14×80%≈52.11万元；当月销售卷烟应缴纳消费税=504+2.25-52.11≈454.14万元。（3）计算甲卷烟厂当月应缴纳的增值税答案：增值税销项税额=销售卷烟销项117+销售烟丝销项60×13%=117+7.8=124.8万元；可抵扣进项税额：收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，可抵扣进项=132×10%=13.2万元；加工费进项=20×13%=2.6万元；辅料进项12万元；租金进项0.9万元；进项税额合计=13.2+2.6+12+0.9=28.7万元；当月应纳增值税=124.8-28.7=96.1万元。（4）计算甲卷烟厂当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加答案：委托加