2026年中级会计实务模拟试题及答案

2026年中级会计实务模拟试题及答案1.单项选择题（1）甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元，发生包装费1万元，运输途中保险费0.5万元，入库时发现短缺2吨，经查属于运输途中合理损耗，不考虑其他因素，该批原材料的单位实际成本为（）万元/吨。A.0.315B.0.3214C.0.3265D.0.3316答案：B解析：运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅增加单位存货成本，该批原材料总成本=30+1+0.5=31.5（万元），实际入库数量=100-2=98（吨），因此单位实际成本=31.5÷98=0.3214（万元/吨）。（2）甲公司2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，当日投入使用，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，该设备预计使用寿命10年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.90C.100D.50答案：A解析：双倍余额递减法下，2025年折旧额=500×2/10=100（万元），2026年折旧额=(500-100)×2/10=80（万元）。（3）下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的是（）。A.开发阶段的支出全部计入无形资产成本B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入无形资产成本C.研究阶段的支出全部计入当期损益D.为运行无形资产发生的培训支出计入无形资产成本答案：C解析：开发阶段支出只有满足资本化条件的部分才能计入无形资产成本，选项A错误；无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部计入当期损益，选项B错误；研究阶段支出不满足资本化条件，全部费用化计入当期损益，选项C正确；培训支出不属于使无形资产达到预定用途的必要支出，应计入当期损益，选项D错误。（4）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2025年3月1日将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，该办公楼账面原值为5000万元，累计折旧1000万元，已计提减值准备500万元，转换日公允价值为4800万元，不考虑其他因素，转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.1300B.800C.300D.1800答案：A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，转换日该办公楼账面价值=5000-1000-500=3500（万元），因此应计入其他综合收益的金额=4800-3500=1300（万元）。（5）甲公司购入乙公司2025年1月1日发行的3年期公司债券，支付价款1050万元，另支付交易费用10万元，该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末支付利息，到期还本，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，不考虑其他因素，该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1050C.1060D.1040答案：C解析：以摊余成本计量的金融资产初始入账金额为支付的购买价款加相关交易费用，因此初始入账金额=1050+10=1060（万元）。2.多项选择题（1）下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.固定资产盘盈B.固定资产报废净损失C.投资性房地产公允价值变动收益D.其他债权投资公允价值变动答案：BC解析：固定资产盘盈属于前期重大会计差错，计入以前年度损益调整，不影响当期损益，选项A错误；固定资产报废净损失计入营业外支出，影响当期损益，选项B正确；投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益，选项C正确；其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益，选项D错误。（2）下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.债务人以金融资产清偿债务，所清偿债务账面价值与转让金融资产账面价值之间的差额计入投资收益B.债权人受让非金融资产，放弃债权的公允价值与相关税费之和计入非金融资产入账成本C.债务人将债务转为权益工具，债务人初始确认权益工具时按照权益工具的公允价值计量，权益工具公允价值不能可靠计量的，按照清偿债务的公允价值计量D.修改其他债务条件方式进行债务重组，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值答案：ABCD解析：以上表述均符合债务重组准则的规定。（3）甲公司是乙公司的母公司，2025年乙公司出售一批存货给甲公司，售价1000万元，成本800万元，当年甲公司对外出售该批存货的60%，不考虑所得税等其他因素，2025年末编制合并报表时，下列处理正确的有（）。A.抵销营业收入1000万元B.抵销营业成本920万元C.减少存货账面价值80万元D.减少合并营业利润80万元答案：ABCD解析：内部存货交易，合并层面需抵销全部内部营业收入，即抵销营业收入1000万元，选项A正确；未实现内部交易损益=(1000-800)×(1-60%)=80（万元），因此抵销营业成本金额=1000-80=920（万元），选项B正确；抵销存货账面价值80万元，选项C正确；未实现内部损益减少合并营业利润80万元，选项D正确。3.判断题（1）企业用于建造厂房的土地使用权，应全部计入厂房的建造成本。答案：×解析：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，建造厂房期间土地使用权的摊销额计入厂房建造成本，土地使用权本身仍作为无形资产核算，不计入厂房建造成本。（2）同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务等中介费用，计入长期股权投资初始投资成本。答案：×解析：无论是同一控制还是非同一控制下企业合并，合并方发生的审计、法律服务等中介费用均计入当期损益（管理费用），不计入长期股权投资初始投资成本。（3）企业计算资产未来现金流量时，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。答案：√解析：符合资产预计未来现金流量的确认原则，该表述正确。4.计算分析题甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2025年发生如下与会计调整、资产重分类相关的事项：资料一：2024年1月1日，甲公司支付价款3000万元购入乙公司40%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2024年乙公司实现净利润500万元，甲公司确认投资收益200万元；当年乙公司宣告分配现金股利100万元，甲公司调减长期股权投资账面价值40万元，2024年末该长期股权投资账面价值为3160万元，未发生减值。2025年1月1日，甲公司将持有的乙公司20%股权对外出售，取得价款1800万元，出售后剩余持股比例为20%，对乙公司不再具有重大影响，甲公司将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1800万元。要求：编制甲公司2025年1月1日出售股权及剩余股权重分类的相关会计分录。答案：①出售20%股权的分录：借：银行存款1800贷：长期股权投资1580（3160×20%/40%）投资收益220②剩余股权重分类的分录：借：其他权益工具投资——成本1800贷：长期股权投资1580投资收益220资料二：2025年3月1日，甲公司发现2024年11月取得的一项管理用无形资产，入账价值为600万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，甲公司2024年未对该无形资产计提摊销，甲公司认定该差错属于重要前期差错，要求更正。要求：编制更正该差错的会计分录。答案：2024年应计提摊销金额=600÷5×2/12=20（万元）借：以前年度损益调整——管理费用20贷：累计摊销20借：应交税费——应交所得税5（20×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用5借：利润分配——未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积1.5（15×10%）贷：利润分配——未分配利润1.55.综合题甲股份有限公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，2025年年度财务报告批准报出日为2026年4月30日，所得税汇算清缴日为2026年5月31日，2025年发生相关业务如下：资料一：2025年1月1日，甲公司与租赁公司签订租赁合同，租入一层写字楼用于行政管理，租赁期为5年，年租金100万元，每年年初支付，甲公司发生初始直接费用5万元，租赁内含利率为5%，已知(P/A,5%,4)=3.5460，不考虑未确认融资费用摊销以外的其他因素。要求：编制甲公司2025年1月1日租入写字楼的相关会计分录，以及2025年末与折旧、融资费用相关的分录。答案：2025年1月1日租赁期开始日：租赁付款额总额=100×5=500（万元），第一年年初支付第一年租金，剩余4年每年年初支付100万元。租赁负债初始入账金额=100×(P/A,5%,4)=100×3.5460=354.6（万元）未确认融资费用=4×100-354.6=45.4（万元）使用权资产入账价值=100（第一年租金）+354.6（租赁负债现值）+5（初始直接费用）=459.6（万元）分录：借：使用权资产459.6租赁负债——未确认融资费用45.4贷：租赁负债——租赁付款额400银行存款1052025年末计提使用权资产折旧：年折旧额=459.6÷5=91.92（万元）借：管理费用91.92贷：使用权资产累计折旧91.92摊销未确认融资费用：借：财务费用17.73（354.6×5%）贷：租赁负债——未确认融资费用17.73资料二：2025年12月1日，甲公司与丙公司签订一份不可撤销销售合同，约定甲公司2026年1月5日以每件2万元的价格向丙公司交付100件A产品，若违约，甲公司需支付合同总价款10%的违约金。当日甲公司尚未开始生产A产品，也未储备生产A产品的原材料，受市场价格上涨影响，预计生产100件A产品的单位成本为2.3万元，不考虑其他因素。要求：判断甲公司是否需要确认预计负债，若需要，编制相关会计分录。答案：执行合同的损失=(2.3-2)×100=30（万元），不执行合同的违约金损失=2×100×10%=20（万元），甲公司应选择不执行合同，确认预计负债20万元。借：营业外支出20贷：预计负债20资料三：2026年2月10日，甲公司收到丁公司退回的2025年11月销售的一批商品，原售价1000万元，成本800万元，甲公司已于2025年确认收入、收到货款，该批商品因质量问题被退回，甲公司开具了红字增值税专用发票，该事项发生在所得税汇算清缴前，允许调整2025年应纳税所得额。要求：编制甲公司对该事项的相关调整分录。答案：①冲减销售收