8.3 工程项目业务内部控制

第三节工程项目业务内部控制第八章其他业务内部控制《内部控制》课程学习目标1.了解工程项目业务涉及的总体风险2.掌握工程项目业务的六个主要流程环节3.掌握工程项目业务的职责分工与授权审批要求4.掌握各主要环节的风险及控制措施【思政要点】工程项目涉及金额大、环节多，是反腐倡廉重点领域，强调合规意识与责任担当工程项目业务涉及的总体风险违规风险工程项目违反国家法律法规和产业政策，可能遭受外部处罚，造成企业经济损失和信誉损失决策风险工程项目立项缺乏审批或审批不当，可能导致工程项目与企业战略和经营计划不相适应，不能有效支持企业的可持续发展或导致工程项目的投入浪费资金风险工程物资及项目资金管理不善，可能导致工程物资质次价高或工程物资被盗，以及可能导致项目资金被贪污、挪用管理风险工程项目过程管理不当，可能导致项目进度受影响或项目质量存在隐患财务风险工程项目会计处理不及时，或相关会计信息不真实、不完整，影响财务报表使用者依据财务报表工程项目信息做出判断决策工程项目业务内部控制的目标战略适配确保工程项目与企业战略和经营计划相适应，能够有效地支持企业的战略和经营计划合法合规确保企业工程项目合法合规，符合企业内部规章制度的规定资产安全确保工程项目物资及资金的安全、完整效率效果确保工程项目的有效管理，提高工程项目的效率和效果信息可靠确保工程项目账务处理的恰当性，能够及时为财务报表使用者提供决策有用的信息工程项目业务主要流程工程项目立项项目建议书

可行性研究

项目评审与决策工程项目设计初步设计

施工图设计

设计概预算工程项目招投标招标

投标

开标评标定标

签订合同工程项目建设施工质量进度安全

工程物资采购

工程价款结算

工程变更竣工验收初检

监理审核

正式验收

竣工决算后评估竣工验收后

6个月或1年后

综合评价流程顺序：立项→设计→招投标→建设→竣工验收→后评估职责分工与授权审批工程项目业务不相容岗位（六对）①项目建议、可行性研究与项目决策②概预算编制与审核③项目决策与项目实施④项目实施与价款支付⑤项目实施与项目验收⑥竣工决算与竣工决算审计授权审批制度•企业应建立工程项目业务授权审批制度，按照规定权限和程序办理业务•企业的资本性预算只有经过董事会等高层治理机构批准方可生效•所有工程项目的立项和建造均需经企业管理者的书面认可•重大工程项目应报经董事会或类似决策机构集体审议批准【重要提示】对于重大项目，企业应考虑聘请具备规定资质和胜任能力的中介机构（如招标代理、工程监理、财务监理等）和专业人士（如工程造价专家、质量控制专家等）协助实施和管理。一、工程项目立项环节（一）——编制项目建议书与可行性研究编制项目建议书①明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责

分工②全面了解所处行业和地区的相关政策规定③规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制

要求④对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可委

托专业机构编制⑤决策机构应对项目建议书进行集体审议⑥根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时

报批可行性研究主要风险：①缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，

导致决策不当

②可行性研究的深度达不到质量标准和实际要

求控制措施：①确定可行性研究报告的内容和格式，明确编

制要求②委托专业机构进行可行性研究的，应制定选

择标准③切实做到投资、质量和进度控制的有机统一一、工程项目立项环节（二）——项目评审与决策主要风险：①项目评审流于形式，误导项目决策

②权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失控制措施：①组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。评审组成员不得参与可行性研究。

评审应实行问责制②重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面③按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，实行决策责任追究制度④重大工程项目应报董事会或类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见【注意】在工程项目立项后、正式施工前，建设单位还应依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。二、工程项目设计环节初步设计主要风险：①设计单位不符合项目资质要求②初步设计未进行多方案比选③设计人员对相关资料研究不透彻④设计深度不足，造成施工组织不周密控制措施：①采用招标方式确定设计单位②细化设计单位的权利和义务③向设计单位提供详细的基础资料④建立严格的初步设计审查和批准制度施工图设计主要风险：①预算严重脱离实际，导致项目投资失控

②工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接控制措施：①建立严格的概预算编制与审核制度②建立严格的施工图设计管理制度和交底制度③制定严格的设计变更管理制度④严格按照国家法律法规执行各项设计报批要求⑤可引入设计监理，提高设计质量三、工程项目招投标环节（一）——招标与投标招标环节主要风险：①招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整②投标资格条件因人而设，未做到公平合理③相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为控制措施：①建立健全本单位的招投标管理制度②招标方式、标段划分应集体审议通过③科学分析和评估标段划分④招标公告编制公开透明⑤对标底编制过程和标底严格保密投标环节主要风险：①招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为②投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义控制措施：①对投标人信息采取严格保密措施②科学编制招标公告，合理确定资格要求③严格按照资格条件对投标人进行实质审查④履行完备的标书签收、登记和保管手续三、工程项目招投标环节（二）——开标、评标和定标主要风险：①开标不公开、不透明，损害投标人利益②评标委员会成员缺乏专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式③评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益控制措施：①开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公证②依法组建评标委员会，确保其成员具有较高的职业道德水平和专业能力。评标委员会成员名单在中标结果

确定前应当严格保密③建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影

响④评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果。每位成员应对其出具的评

审意见承担个人责任⑤中标候选人是1个以上时，招标人应当按照规定的程序和权限，由决策机构审议决定中标人三、工程项目招投标环节（三）——签订合同中标人确定后，建设单位应当在规定期限内同中标人订立书面合同，双方不得另行订立背离招标文件实质性内容的其他协议。工程项目合同管理要点：合同管理制度建设单位应当制定工程项目合同管理制度，明确各部门在工程项目合同管理和履行中的职责，严格按照合同行使权利和履行义务合同内容规范建设工程施工合同、各类分包合同、工程项目施工内部承包合同应当按照国家或本建设单位制定的示范文本的内容填写，清楚列明质量、进度、资金、安全等各项具体标准合同附图效力有施工图纸的，施工图纸是合同的重要附件，与合同具有同等法律效力履约情况记录建设单位应当建立合同履行执行情况台账，记录合同的实际履约情况，并随时督促对方当事人及时履行其义务四、工程项目建设环节（一）——施工质量、进度和安全管控工程进度管控①监理单位应建立进度控制

体系②承包单位应按合同规定编

制详细进度计划③进度计划应与劳动力、材

料、机械设备供应计划协调

一致④承包单位至少应按月对完

成投资情况进行统计分析⑤实际进度与计划不符时应

提交修订申请工程质量管控①承包单位应建立全面的质量

控制制度②列出重要的质量控制点，报

监理机构同意③对材料、工程设备及所有部

位进行全过程质量检查④关键工序作业人员必须持证

上岗⑤监理机构有权要求不符合要

求的返工安全建设管控①加强对施工单位的安全检查②不得压缩合同约定的工期③确定安全作业环境及安全施

工措施所需费用④监理发现安全隐患应要求整

改⑤承包单位应设立安全生产管

理机构⑥承包单位应进行定期和专项

安全检查四、工程项目建设环节（二）——工程物资采购与价款结算工程物资采购主要风险：工程物资采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度控制措施：①重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方

式进行②施工合同中应具体说明建筑材料和设备应达

到的质量标准③监理机构应查验材料合格证明和产品合格证

书④未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或安装工程价款结算主要风险：建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断控制措施：①建立完善的工程价款结算制度②资金筹集和使用应与工程进度协调一致③财务部门应准确掌握工程进度，按规定办理

结算④成本突破预算时应及时分析原因并处理四、工程项目建设环节（三）——工程变更主要风险：现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误控制措施：严格审批制度建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按规定程序尽快办理变更手续。重大变更事项必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议提高审批层级对于重大变更事项，必须严加审核文件，提高审批层级。依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件及时落实变更工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面落实变更指令追究责任如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任严格价款支付对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经监理机构复核并签字确认五、工程项目竣工验收环节主要风险：①竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患②虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真③固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转控制措施：①健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收的条件、标准、程序、组织管理和责任追究②竣工验收必须履行规定程序，至少经过承包单位初检、监理机构审核、正式竣工验收三个程序③初检后确定固定资产达到预定可使用状态的，应及时对项目价值进行暂估，转入固定资产核算④加强对竣工决算的审核，先自行审核，再委托具有相应资质的中介机构实施审计；未经审计不得办理竣工

验收⑤加强对完工后剩余物资的管理，对各种节约的材料、设备、施工机械工具等要清理核实⑥及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立工程项目档案六、工程项目后评估

工程项目后评估是指在建设项目已经完成并运行一段时间后，对项目的目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统、客观的分析和总结的一种技术经济活动。通常安排在竣工验收后6个月或1年后进行。建设单位应做到的具体要求：建立后评估制度建立健全完工项目的后评估制度，对完工工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等进行综合分析与评价，总结经验教训，为未来项目的决策和提高投资决策管理水平提出建议保证客观公正采取切实有效的措施，保证项目后评估的公开、客观和公正。原则上，凡是承担项目可行性研究报告编制、立项决策、设计、监理、施工等业务的机构不得从事该项目的后评估工作，以保证后评估的独立性落实责任追究严格落实工程项目决策及执行相关环节责任追究制度，项目后评估结果应当作为绩效考核和责任追究的依据要点回顾六步业务流程1.立项：项目建议书→可行性研究→评审决策2.设计：初步设计→施工图设计3.招投标：招标→投标→开标评标→签约4