金融企业会计习题试卷及答案

金融企业会计第四章习题答案思考题（略）二、单项选择题1.商业银行贷款按经营属性可分为(A)。A.自营贷款和委托贷款B.短期贷款和中长期贷款C.信用贷款和担保贷款D.正常贷款和不良贷款2.商业银行在贷款计提减值后，仍然按照权责发生制计提当月利息，编制会计分录时应借记（A）。A.贷款损失准备B.应收利息C.应收账款D.资产减值损失3.商业银行在资产负债表日，对各项贷款的账面价值进行检查。如有客观证据表明该贷款发生减值的，应当计提减值准备。这体现了（D）。A.可靠性原则B.重要性原则C.可比性原则D.谨慎性原则4.资产负债表日，计提客户贷款利息时，若实际利率与名义利率相差不大的情况下，应编制的会计分录为(B)。A.借：吸收存款B.借：应收利息贷：应收利息贷：利息收入C.借：应收利息D.借：吸收存款贷：手续费及佣金收入贷：利息收入5.贷款损失准备金计提范围不应该包括的项目是(B)。A.贷款B.应收利息C.贴现D.拆出资金6.商业银行计提贷款损失准备金时，借方使用的账户是（B）。A.贷款损失准备B.资产减值损失C.其他业务成本D.营业外支出7.资产负债表日计提本期应收取的贷款利息时,编制的会计分录的贷方为(B)科目。A.应收利息B.利息收入C.应付利息D.利息支出8.抵债资产保管期间取得的收入，应列作(B)。A.手续费及佣金收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益9.下列项目中不属于担保贷款的是（A）。A.信用贷款 B.保证贷款C.抵押贷款D.质押贷款 10.商业银行计提一般风险准备的会计分录为（B）。A.借：资产减值损失B.借：利润分配—提取一般风险准备贷：一般风险准备贷：一般风险准备C.借：本年利润D.借：一般风险准备贷：一般风险准备贷：利润分配—提取一般风险准备三、多项选择题1.贷款按有无担保可分为(AD)。A.担保贷款B.质押贷款C.票据贴现D.信用贷款E.委托贷款2.贷款五级分类制度按照贷款的风险程度，将银行信贷资产分为（ABCDE）。A.正常贷款B.关注贷款C.次级贷款D.可疑贷款E.损失贷款3.担保贷款包括（BDE）。A.动产质押 B.保证贷款 C.权利质押 D.抵押贷款 E.质押贷款4.商业银行发放贷款按照贷款用途分为（AB）。A.流动资金贷款B.固定资产贷款C.次级贷款D.短期贷款E.信用贷款四、判断题1.计提贷款减值准备体现了谨慎性原则的要求。（√）2.发生了逾期贷款应加收一定比例罚息，罚息系从贷款发放之日起计算，不分段计息。(×)3.商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，若遇利率调整，应从新年度开始按调整后的利率计息。(√)4.商业银行对委托贷款也要计提贷款损失准备。(×)5.贷款的五级分类法中的可疑贷款和损失贷款合称为不良贷款。（×）6.抵债资产在持有期间，若有客观证据表明其减值，也应计提减值准备，编制会计分录时，借记“抵债资产跌价准备”。（×）7.已计提贷款损失准备的贷款，其价值在以后有得以恢复的，已计提的贷款损失准备可以转回。（√）8.贷款损失准备”账户为资产类账户，其余额通常在贷方。（√）五、业务题1.某企业于2023年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率为6.25%，抵押品公允价值为60万元。采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月21日收取利息。要求：编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。2023年3月21日：借：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000贷：吸收存款——活期存款（某企业）400000收入:待处理抵押品6000002023年3月30日,确认利息收入，3月为31天，则本月计算利息的天数为11（31-20）天。本期利息收入=400000×11×6.25%÷360=763.89分录为：借：应收利息——某企业763.89贷：利息收入——发放贷款及垫款763.892023年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入利息收入=400000×1×6.25%÷12=2083.33分录为：借：应收利息——某企业2083.33贷：利息收入——发放贷款及垫款2083.33其中：2023年6月21日收取利息：(11+30+31+20)=92应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89贷：应收利息——某企业6388.892023年9月21日收取利息：(10+31+31+20)=92应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89贷：应收利息——某企业6388.892023年12月21日收取利息：(10+31+30+20)=91应收的利息=400000×91×6.25%÷360=6319.44借：吸收存款——活期存款（某企业）6319.44贷：应收利息——某企业6319.442023年3月21日到期收回时，利息计算如下：全部应收的利息=400000×6.25%×1=25000已计提的利息为23611.07元（694.44+11×2083.33）已收取的利息为19097.22（6388.89+6388.89+6319.44）还应补收的利息=25000-19097.22=5902.78应收利息借方余额=23611.07-19097.22=4513.85会计分录为：借：吸收存款——活期存款（某企业）405902.78贷：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000应收利息——某企业4513.85利息收入——发放贷款及垫款1388.93付出：待处理抵押品6000002.2024年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元，贷款年利率为4.41%，贷款期限为20年，抵押品公允价值为150万元，采用等额本金的还款方式按月还款，假定该行每月15日收取贷款本息。要求：计算每期还本金额，2024年2月15日和2024年3月15日应收利息额。并编制该银行发放贷款、2月15日收取本息和归还贷款时的表内和表外会计分录。计算每月还本额=1000000÷（20×12）=4166.672024年2月15日应收利息额=1000000×(31-2+14)×4.41%÷360=5267.52024年3月15日应收利息额=(1000000-4166.67)×(28-14+14)×4.41%÷360=3415.712024年1月3日：借：贷款——抵押贷款——张平（本金）1000000贷：吸收存款——活期存款（某企业）1000000收入:待处理抵押品——张平借：吸收存款——活期储蓄存款（张平）9434.17贷：贷款——抵押贷款——张平（本金）4166.67应收利息——张平5267.53.华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核后同意贷款，交通银行于2024年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%，采用利随本清方式支付利息。要求：编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。2024年1月10日发放贷款：借：贷款——抵押贷款——华能公司（本金）300000贷：吸收存款——活期存款（华能公司）3000002024年1月31日,确认利息收入，1月为31天，则本月计算利息的天数为22（31-9）天。本期利息收入=300000×22×8%÷360=1466.67分录为：借：应收利息——华能公司1466.67贷：利息收入——发放贷款及垫款1466.672024年2月29日（2月末）——2024年6月30（6月末）每月月末确认利息收入利息收入=300000×1×8%÷12=2000分录为：借：应收利息——华能公司2000贷：利息收入——发放贷款及垫款20002024年7月10日到期收回时，利息计算如下：全部应收的利息=300000×8%×1/2=12000已计提的利息为11466.67元（1466.67+5×2000）会计分录为：借：吸收存款——活期存款（华能公司）312000贷：贷款——抵押贷款——华能公司（本金）300000应收利息——华能公司11466.67利息收入——发放贷款及垫款533.334.华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，交通银行经审核后同意于2023年5月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%，采用利随本清方式支付利息。假如该公司在2023年11月10日款项到期时，由于资金紧张，只能支付贷款利息12

000元，未能支付贷款本金，逾期至12月末归还所欠本息。要求：编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取利息、逾期利息计提及逾期贷款收回时的会计分录。则2023年11月10日：借：贷款——逾期贷款——华能公司300000贷：贷款——信用贷款——华能公司300000或：借：贷款——逾期贷款——华能公司300000借：贷款——信用贷款——华能公司300000借：吸收存款——活期存款（华能公司）12000贷：应收利息——华能公司11466.67利息收入——发放贷款及垫款533.3311月末：300000×21×8%÷360×（1+20%）=1680借：应收利息——华能公司1680贷：利息收入——发放贷款及垫款户168012月末（还款日）：(300000+1680)×31×8%÷360×（1+20%）=2494借：吸收存款——活期存款(华能公司)300000+1680+2494贷：贷款——逾期贷款——华能公司300000应收利息——利息收入1680利息收入——发放贷款及垫款户2494

金融企业会计第五章习题答案思考题（略）二、单项选择题1.适用于同一票据交换区域结算的是（A）。A.支票B.银行汇票C.托收承付.汇兑2.按支付结算办法的规定银行汇票的提示付款期为（A）。A.1个月B.2个月C.10天D.6个月3.信用卡中的单位卡账户的资金（A）。A.一律从其基本存款账户转账存入B.只能交存现金C.允许交存现金D.可以将销货收入存入4.商业银行签发银行汇票时，应贷记（A）。A.”吸收存款——汇出汇款”账户B.”吸收存款——应解汇款”账户C．”吸收存款——本票”账户D.”清算资金往来”账户5.支付结算方式中使用的结算工具，其中属于票据结算的包括(A)。A.汇票结算B.汇兑结算C.委托收款结算D.信用卡结算6.下列不属于银行特定凭证的是（D）。A.转账支票B.银行承兑汇票C.银行本票D.特种转账贷方传票7.下列结算方式中同城异地均可使用的是（B）。A.托收承付B.委托收款C.银行本票D.支票8.商业承兑汇票到期，付款人账户无款支付，付款人开户行应（B）。A.将汇票款转为付款人的逾期贷款B.将汇票退回持票人开户行转交持票人C.将汇票退给付款人D.将汇票留存至付款人有款时支付9.受结算起点限制的结算方式是（C）。Ａ.银行本票B.汇兑结算C.托收承付结算D.委托收款结算10.在托收承付结算方式下，逾期支付的赔偿金的计算公式是（A）。A.赔偿金金额=逾期支付金额×逾期天数×赔偿金率 B.赔偿金金额=原托收金额×逾期天数×赔偿金率C.赔偿金金额，按每笔200元收取D.赔偿金金额，按每笔50元收取11.在托收承付结算方式下，验货付款的承付期为（A）。A.10天B.3天C.5个工作日 D.1周12.某单位存款余额为9万元，却开出15万元的空头支票，银行应对其罚款（D）。A.1000元B.3000元C.4500元D.7500元三、多项选择题1.同城异地均可使用的结算方式包括（AB）。A.银行本票B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款E.信用卡2.不适用于同一票据交换区域结算的是（BC）。A.支票B.银行汇票C.托收承付D.汇兑E.委托收款3.支付结算方式中使用的结算工具，其中属于票据结算的包括(ACD)A.银行汇票B.委托收款C.转账支票D.银行本票E.汇兑4.支付结算原则为(ABC)A.恪守信用,履约付款B.谁的钱进谁的账,由谁支配C.银行不垫款D.不准无理拒绝付款,任意占用他人资金E.不准违反规定开立和使用账户5.商业银行应遵守的支付结算纪律(ABE)A.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金B.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款C.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D.不准出租出借账户或将账户转让他人使用E.不准拒绝受理、代理他行正常结算业务四、判断题1.银行本票见票即付,但注明“现金”字样的银行本票，持票人只能到出票行支取现金。（√）2.银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后1个月，凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。（√）3.银行汇票实际结算金额必须与出票金额一致，实际结算金额不得更改，否则银行汇票无效。（×）4.商业银行签发的银行汇票一般由申请人自带到异地，票随人到，使用灵活。（√）5.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项不可以申请撤消。（×）五、业务题1.工商银行南京解放路支行为开户单位办理下列支付结算业务。（1）百脑汇商场提交电汇凭证一份，该款项汇往在省外工商银行某支行开户的光大电子集团，金额为426000元，用途为购货款。借:吸收存款——活期存款（百脑汇商场）426000贷：待清算辖内往来426000（2）收到省外工商银行某支行传来汇划信息。款项系在本行开户的华联商厦收款的托收承付一笔，金额为66

600元，属正常划来款项。借：待清算辖内往来66600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦）66600付出：发出托收承付结算凭证66600（3）本市电信公司收款的委托收款三笔，系向在本行开户的用户收取电话费。付款人分别为在本行开户的家电商场，金额22300元；卷烟厂，金额28700元；苏果超市，金额50120元。当日转账。借:吸收存款——活期存款（家电商场）22300——活期存款（家电商场）28700——活期存款（家电商场）50120贷：清算资金往来101120（4）开户单位苏果超市送存在同一行处开户单位第九中学签发的转账支票一张及进账单一份，金额为1

350元，审查无误后转账。借:吸收存款——活期存款（第九中学）1350贷:吸收存款——活期存款（苏果超市）1350（5）交换提入转账支票，其中一张为开户单位卷烟厂签发的，金额为16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。借：其他应收款16600贷：清算资金往来——同城票据清算16600借:吸收存款——活期存款（卷烟厂）1000（16600×5%=830）贷：营业外收入1000借：清算资金往来——同城票据清算16600贷：其他应收款16600（6）华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额为85000元，系货款。银行审查后处理账务并签发汇票。借：吸收存款——活期存款（华联商厦）85000贷：吸收存款——汇出汇款85000（7）承（6），本行收到省外工商银行某支行传来划款信息。款项系开户单位华联商厦原申请本行申请签发的银行汇票，实际结算金额为79600元，原出票金额为85000元，办理转账并结清该笔银行汇票。借：吸收存款——汇出汇款85000贷：待清算辖内往来——××行户79600吸收存款——活期存款（华联商厦）5400（8）某加工厂提交银行承兑汇票与银行承兑协议一份，申请承兑，汇票面额为250

000元，银行审查后同意承兑，并按票面金额的万分之五收取手续费。借：吸收存款——活期存款（某加工厂）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250000（9）熊猫集团为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额为180

000元，本日到期，开户行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收取了140

000元，其余作为逾期贷款。借：吸收存款——活期存款（熊猫集团）140000贷款——逾期贷款（熊猫集团）40000贷：吸收存款——应解汇款（承熊猫集团）180000付出：银行承兑汇票应付款180000（10）某加工厂提交银行本票申请书，申请签发不定额本票26

000元，银行审查同意后签发银行本票。借：吸收存款——活期存款（某加工厂）26000贷：吸收存款——本票26000（11）收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份，面额分别为1

500元、1

200元和13

000元，经核对确属本行签发，办理转账。借：吸收存款——本票15700贷：清算资金往来——同城票据清算15700（12）紫金大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额为4

860元，经审查无误后为紫金大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内的某支行（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆实业公司。要求：根据经济业务编制会计分录。借：清算资金往来——同城票据清算4860贷：吸收存款——活期存款（紫金大酒店）4811.4手续费及佣金收入48.62．工商银行雨花支行6月发生的票据贴现业务如下。（1）6月10日，开户单位电子通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350

000元，到期日为当年11月4日，经信贷部门审查后予以办理（年贴现率为6%）。贴现利息＝汇票到期值×贴现天数×（月贴现率÷30）=350000×147×（6%÷360）=8575实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息=350000-8575=341425借：贴现资产——电子通信公司（面值）350000贷：吸收存款——活期存款——电子通信公司341425贴现资产——电子通信公司（利息调整）8575（2）6月15日，收到工商银行城北支行（承兑行）划回的银行承兑汇票，贴现票款为85

000元。借：清算资金往来——城北支行85000贷：贴现资产——××贴现户（面值）85000（3）6月16日，给开户单位天然气公司贴现的商业承兑汇票150

000元未能按期收回票款，本行向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100

000元。借：吸收存款——活期存款——天然气公司100000贷款——逾期贷款——天然气公司50000贷：贴现资产——天然气公司（面值）150000（4）6月21日，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60

000元。借：待清算辖内往来——××行户60000贷：贴现资产——××贴现户（面值）60000（5）6月29日，收到工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付通知书，尚未收回金额为190

000元的汇票款，从申请人海天贸易公司账户扣回。要求：根据上述资料编制有关会计分录。借：吸收存款——活期存款——海天贸易公司190000贷：贴现资产——海天贸易公司（面值）1900

金融企业会计第六章习题答案一、思考题（略）二、单项选择题1.缴存法定存款准备金是商业银行(C)。A.系统内的资金往来B.与同行业的资金往来C.与中央银行的资金往来D.与客户的资金往来2.在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖内所属行汇划款项的分行是（C）。A.经办行B.总行C.清算行D.总行清算中心3.财政性存款应缴存当地人民银行，其缴存的比例为（A）。A.100%B.按法定的存款准备金利率C.按商业银行确定的比例D.按人民银行确定的比例4.办理结算和资金汇划业务的行处是（A）。A.经办行B.总行C.清算行D.总行清算中心5.“系统内款项存放”科目是（B）。A.资产类科目B.负债类科目C.资产负债共同类科目D.所有者权益类科目6.再贴现利息的计算公式（A）。A.再贴现利息=汇票到期值×再贴现天数×（月贴现率÷30） B.再贴现利息=汇票面额×再贴现天数×日贴现率 C.再贴现利息=汇票到期值×再贴现天数×月贴现率 D.再贴现利息=汇票面值×再贴现月数×月贴现率 7.商业银行法人法定存款准备金按旬调整,于旬后（B）。A.3日内办理B.5日内办理C.次日办理D.7日内办理8.再贴现票据到期时，中央银行作为收款人向承兑人收取票款，若票款正常收回，其再贴现申请行应编制的会计分录为（A）。A.借：贴现负债——面值B.借：贴现资产——面值贷：贴现资产——面值贷：贴现负债——面值C.借：存放中央银行款项D.借：贴现负债——面值贷：贴现资产——面值贷：向中央银行借款三、多项选择题1.商业银行与人民银行之间的往来包括（ABE）。A.向中央银行存取现金及缴存存款B.向中央银行再贷款与再贴现C.拆借资金D.转贴现E.通过中央银行办理汇划款项2.各商业银行之间的往来主要包括（ABCE）。A.同城票据交换B.异地汇划款项C.相互融通资金D.再贴现E.代理货币结算3.广义上的金融机构往来包括（ABCDE）。A.商业银行与中央银行之间的往来B.各商业银行之间的往来C.商业银行与非银行金融机构之间的往来D.中央银行与非银行金融机构之间的往来E.非银行金融机构之间的往来4.商业银行的转贴现有(ACD)。A.向上级行申请贴现B.向中央银行申请贴现C.由本行总行向其他商业银行总行申请贴现D.由本行分行向其他商业银行分行申请贴现E.由商业银行向其开户单位申请贴现四、判断题1.再贴现票据到期,中央银行向申请贴现的商业银行收取票款。（×）2.系统内往来是指各银行之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。（×）3.系统内资金清算通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。（√）4.再贴现是商业银行将未到期的已办理贴现的票据向其他商业银行融通资金的方式。（×）5.在票据交换中，凡本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据或借方凭证。（×）五、业务题1．交通银行南京白下支行收到交通银行杭州西湖支行寄来的委托收款凭证和商业承兑汇票，金额20

000元，系本行开户单位国泰公司向杭州雅苑公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划。交通银行杭州西湖支行收到电子汇划信息，确认无误后，将划回的货款收入开户单位雅苑公司账户。要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。交通银行南京白下支行的会计分录：借：吸收存款——活期存款（国泰公司）20000贷：待清算辖内往来20000交通银行清算行（南京市分行）的会计分录：借：待清算辖内往来20000贷：上存系统内款项20000总行的会计分录：借：系统内款项存放——南京市分行备付金20000贷：系统内款项存放——杭州市分行备付金20000交通银行清算行（杭州市分行）的会计分录：借：上存系统内款项20000贷：待清算辖内往来20000交通银行杭州西湖支行的会计分录：借：待清算辖内往来20000贷：吸收存款——活期存款（雅苑公司）200002．5月10日，建设银行南京分行通过人民银行向建设银行总行存入备付金1

500

000元；5月20日，建设银行南京分行通过人民银行从建设银行总行调回备付金100

000元。要求：编制建设银行南京分行和建设银行总行的会计分录。5月10日建设银行南京分行：借：上存系统内款项——上存总行备付金1500000贷：存放中央银行款项——准备金存款1500000建设银行总行：借：存放中央银行款项——准备金存款1500000贷：系统内款项存放——南京分行备付金15000005月20日建设银行南京分行：借：存放中央银行款项——准备金存款100000贷：上存系统内款项——上存总行备付金100000建设银行总行：借：系统内款项存放——南京分行备付金100000贷：存放中央银行款项——准备金存款1000003.8月2日，工商银行南京分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向工商银行江苏省分行申请借入资金5

000

000元。工商银行江苏省分行接到借款申请后，经批准向工商银行总行清算中心办理资金借出手续。要求：编制工商银行南京分行、工商银行江苏省分行和工商银行总行的会计分录。江苏省分行会计分录：借：系统内借出——一般借出5000000贷：上存系统内款项——上存总行备付金5000000总行：借：系统内款项存放——江苏省分行备付金5000000贷：系统内款项存放——南京分行备付金5000000南京分行：借：上存系统内款项——上存总行备付金5000000贷：系统内借入——一般借入50000004．10月5日，工商银行总行清算中心日终进行批量支付处理时，发现工商银行武汉分行备付金存款不足，系统自动代湖北省分行强拆武汉分行1

000

000元。要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行和工商银行总行的会计分录。湖北省分行会计分录：借：系统内借出——强行借出5000000贷：上存系统内款项——上存总行备付金5000000总行：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金5000000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金5000000武汉分行：借：上存系统内款项——上存总行备付金5000000贷：系统内借入——强行借入50000005．农业银行某支行将超过库存限额的现金600万元交人民银行发行支库。借：存放中央银行款项——准备金存款6000000贷：库存现金60000006．工商银行某县支行准备金存款余额不足，商定向建设银行拆借资金150

000元。请分别为工商银行和建设银行做会计分录。建设银行：借：拆出资金——工商银行150000贷：存放中央银行款项——准备金存款150000工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款150000贷：拆入资金——建设银行1500007．5月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款250

000元，期限2个月，经审查同意办理，7月3日到期办理贷款归还手续，月利率0.48%，假设利息和本金一并归还。5月3日借款时会计分录：中央银行：借：工商银行贷款250000贷：工商银行准备金存款250000工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款250000贷：向中央银借款——季节性借款2500005月末：250000×（31-2）×0.48%÷30=1160工商银行：借：利息支出1160贷：应付利息——中央银行11606月末：250000×1×0.48%=1200工商银行：借：利息支出1200贷：应付利息——中央银行12007月3日到期归还时：应付利息=250000×2×0.48%=2400已计提利息=1160+1200=23605月3日借款时会计分录：中央银行：借：工商银行准备金存款252400贷：工商银行贷款250000利息收入2400工商银行：借：向中央银行借款——季节性借款250000应付利息2360利息支出40贷：存放中央银行款项——准备金存款2524008．南京工行与南京农行进行相互的同城票据交换后，经过清算，南京工行在本次票据交换中应付南京农行1

000

000元的差额，编制工行和农行的会计分录。工商银行：借：清算资金往来——农业银行南京分行1000000贷：存放中央银行款项——准备金存款1000000农业银行：借：存放中央银行款项——准备金存款1000000贷：清算资金往来——工商银行南京分行10000009．工商银行某市支行3月25日持银行承兑汇票面额为200

000元向人民银行申请再贴现。该汇票1月25日签发，5月25日到期，假设再贴现率为0.2%。到期日时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项。中央银行会计分录：到期值=200000贴息=200000×2×0.2%=800200000-800=199200借：贴现资产——银行承兑汇票200000贷：工商银行准备金存款199200利息收入800工商银行会计分录:借：存放中央银行款项——准备金存款199200贴现负债——银行承兑汇票（利息调整）800贷：贴现负债——银行承兑汇票（面值）200000中央银行收回款项后工商银行会计分录：借：贴现负债——银行承兑汇票200000贷：贴现资产——银行承兑汇票20000010．工商银行南京分行（单设机构）通过同业往来跨行资金汇划系统汇往宁波银行上海分行（双设机构）90

000元，编制工行南京分行和宁波银行上海分行的会计分录。工行南京分行会计分录：借：吸收存款——活期存款（××单位)90000贷：待清算辖内往来90000工行上海分行会计分录：借：待清算辖内往来90000贷：同业存放90000宁波上海分行会计分录：借：存放同业90000贷：吸收存款——活期存款（××单位)9000011．工商银行南京分行（双设机构）为在本行开户的金典公司通过同业往来跨行资金汇划系统汇往在交通银行上海分行（双设机构）开户的银典公司50

000元，编制工行南京分行和交通银行上海分行的会计分录。工行南京分行会计分录：借：吸收存款——活期存款（金典公司)50000贷：同业存放50000交通银行南京分行会计分录：借：存放同业50000贷：待清算辖内往来50000交通银行上海分行会计分录：借：待清算辖内往来50000贷：吸收存款——活期存款（银典公司)50000

金融企业会计第七章习题答案一、思考题（略）二、单项选择题1.张三持港币现钞1000元来行兑付人民币现金，银行选择的汇率种类是(C)。A.汇买价 B.汇卖价C.钞买价 D.钞卖价2.在外汇分账制下需要设置“货币兑换”科目，该科目是(C)。 A.资产类科目B.负债类科目C.资产负债共同类科目 D.损益类科目三、多项选择题1.下列属于套汇情形的是(BCD)。A.客户用美钞向银行兑换人民币现钞B.客户用美元现钞兑换美元现汇准备汇往国外C.客户用人民币现汇兑换人民币现钞D.客户用美元现汇兑换港元现汇E.客户用人民币现汇兑换美元现汇四、判断题我国外汇核算一般采用分账制。（√）五、业务题1.客户汪洋持外汇2

500美元兑换人民币，当天美元买入价为100美元=

682元人民币。根据上述资料，编制会计分录。借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（汪洋）

US$2500贷：货币兑换（US$6.82）US$2500借：货币兑换（US$6.82）￥17050（2500*6.82）贷：吸收存款——活期储蓄存款（汪洋）￥170502.兰新公司从美元账户支付30

000美元换成港币汇往香港以支付英林公司的货款，当天美元买入价为100美元=

682元人民币，港币卖出价100港元=

89元人民币，办理汇款手续。根据上述资料，编制会计分录。借：吸收存款——活期外汇存款（兰新公司）

US$30000贷：货币兑换（US$6.82）US$30000借：货币兑换（US$6.82）￥204600（30000*6.82）贷：货币兑换（HK$0.89）￥204600借：货币兑换（HK$0.89）HK$229887.64（204600/0.89）贷：汇出汇款——英林公司（或港澳及国外往来）HK$229887.643.万达公司持现金5000美元存入现汇账户，当天现钞买入价为100美元=687元人民币，外汇卖出价为100美元=694元人民币。根据上述资料，编制会计分录。借：库存现金

US$5000贷：货币兑换（US$6.87）

US$5000借：货币兑换（US$6.87）￥34350(5000*6.87)贷：货币兑换（US$6.94）￥34350借：货币兑换（US$6.94）

US$4949.57(34350/6.94)吸收存款——活期外汇存款（万达公司）

US$4949.57

金融企业会计第八章习题答案一、思考题（略）二、单项选择题1.证券公司为客户代理买卖证券、兑付证券、保管证券业务，被称为(D)。A.自营业务B.承销业务C.其他业务D.经纪业务2.证券公司买入返售的金融资产实现的利息，应属于(A)。A.其他业务收入B.手续费及佣金收入C.利息收入D.营业外收入3.“代理兑付证券款”属于(A)。A.资产类科目B.负债类科目C.所有者权益类科目D．损益类科目4.证券经纪业务中，用来核算证券公司为客户买卖证券而接受客户交存的款项，使用的会计科目是(D)。A.结算备付金B.代理兑付证券C.代理兑付证券款 D.代理买卖证券款三、多项选择题1.有价证券的特征有(ABCD)。A.期限性 B.收益性C.流通性 D.风险性E.相关性2.综合类证券公司的证券业务有(ABCE)。A.证券承销业务 B.其他证券业务C.证券自营业务 D.吸收存款业务E.证券经纪业务四、判断题1.证券公司开展融资融券业务，须经证监会批准。（√）2.经纪类证券公司只允许从事证券经纪业务。（√）五、业务题1.某证券公司2022年12月2日购入M公司股票4

000股，作为交易性金融资产，每股购买价格5元，共计20

000元，另付交易手续费106元（其中包括准予抵扣的增值税进项税额6元）；2022年12月31日该股票每股收盘价6元，证券公司调整交易性金融资产账面价值；M公司按10∶3送股，2023年3月24日收到1

200股；2023年3月29日将股票出售一半，收到款项16

000元；2023年6月30日，该股票每股收盘价8元，证券公司调整交易性金融资产账面价值。要求：根据以上经济业务编制会计分录。答案：2022年12月2日购入时：借：交易性金融资产——成本20000应交税费——应交增值税6投资收益100贷：结算备付金—自有201062022年12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动4000贷：公允价值变动收益4000出售时：借：结算备付金—自有16000贷：交易性金融资产——成本10000——公允价值变动2000投资收益1887应交税费——应交增值税1132020年6月30日：借：借：交易性金融资产——公允价值变动4000贷：公允价值变动收益40002.某证券公司2024年1月1日购入乙公司发行的债券，确认为债权投资，债券面值100

000元，票面年利率6%，期限5年，实际用银行存款支付91

989元（其中包含准予抵扣的增值税进项税额100元）。该债券每半年付息一次，付息日为6月30日和12月31日，到期还本，利息调整摊销采用实际利率法，购入债券时的实际年利率为8%。要求：编制证券公司收到利息时的会计分录。答案：计息日期票面利息投资收益利息调整摊销摊余成本2024年1月1日919892024年6月30日30003676676926562024年12月31日30003703703932682025年6月30日30003731731939992025年12月31日30003760760947592026年6月30日30003790790955492026年12月31日30003822822963712027年6月30日30003855855972262027年12月31日30003889889981152028年6月30日30003925925990402028年12月31日30003960960100000合计30000381118111借：债权投资——成本100000应交税费——应交增值税100贷：结算备付金—自有91989债权投资——利息调整81112019年6月30日：借：结算备付金—自有3000债权投资——利息调整676贷：投资收益36762019年12月31日——2023年12月31日收到利息的会计分录同上2024年1月1日：借：结算备付金—自有100000贷：债权投资——成本1000003.某证券公司2022年5月12日购入S公司股票40

000股，指定为其他权益工具投资，购买价为每股8元，另支付交易手续费2

120元（其中包含准予抵扣的增值税进项税额120元），款项已付。2022年12月31日，S公司股票每股收盘价7.5元，确认其他权益工具投资公允价值变动；2023年3月17日，出售持有的S公司股票10

000股，收到款项73

000元；2023年12月31日，S公司股票每股收盘价为6元。要求：根据以上业务，编制会计分录。答案：2022年5月12日购入S公司股票借：其他权益工具投资——成本322000应交税费——应交增值税120贷：结算备付金—自有3221202022年12月31日公允价值变动=7.5×40000-322000=-22000元每股变动=22000÷40000=0.5元借：其他综合收益——金融资产公允价值变动22000贷：其他权益工具投资——公允价值变动220002023年3月18日：借：结算备付金—自有73000其他权益工具投资——公允价值变动22000投资收益1886.79应交税费——应交增值税113.21贷：其他权益工具投资——成本3220002023年12月31日：公允价值变动=6×30000-7.5×30000=-45000元借：其他综合收益——金融资产公允价值变动45000贷：其他权益工具投资——公允价值变动45000

金融企业会计第九章练习答案一、思考题（略）二、单项选择题1.核算保险公司为已经发生非寿险保险事故提出保险赔款的“未决赔款准备金”属于(B)。A.资产类科目B.负债类科目C.所有者权益类科目D.损益类科目2.保险公司的经营范围不包括(D)。A.寿险业务B.非寿险业务C.再保险业务D.吸收公众存款3.“死伤医疗给付”属于(C)。A.资产类科目 B.负债类科目C.损益类科目 D.所有者权益类科目4.以财产及其有关利益为保险标的的保险是(B)。A.人身保险 B．财产保险C.原保险 D.再保险三、多项选择题1.公司因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，再保险分出人应该（AD）。A.借：摊回赔付成本B.借：应付分保账款贷：应收分保账款贷：赔付支出C.借：赔付支出D.借：应收分保账款贷：应付分保账款贷：摊回陪付成本E.借：银行存款贷：赔付支出2.下列（ABCE）属于经营活动产生的现金流量。A.收到的现金保费B.收到的保户储金C.分保业务支付的现金D.债券投资支付的现金E.现金支付的业务及管理费四、判断题1.再保险是由保险人与投保人最初达成的保险协议。（×）2.“保户储金”属于所有者权益类科目。（×）3.保险公司的各种准备金是公司特有的负债。（√）4.“年金给付”属于所有者权益类科目。（×）5.保费收入的现值等于未来保险金支付的现值与所有费用开支的现值之和。（√）五、业务题1.2022年12月6日，甲保险公司与汇文公司签订一份保险合同，对汇文公司的一批车辆进行投保，约定保险期限为1年，保险到期日为2023年12月5日，保险金额为3

000万元，保费为800万元，保费于合同生效当日一次性支付。经精算后确定，甲保险公司针对未到期责任准备金的提取金额为400万元。2023年2月5日，汇文公司的一辆轿车与车主吴某某驾驶一辆机动车发生碰撞，经查属于车主吴某某责任造成。经定损后确认汇文公司的车毁损70%，金额为40万元，甲保险公司决定全额理赔40万元。2023年3月22日，甲保险公司按照上述理赔方案结案，同时收回毁损的轿车，享有对车主吴某某的代位追偿权。假设毁损的轿车残值为10万元，估计代位追偿可收回20万元。2023年4月甲保险公司转让收入为6万元，2023年4月从车主吴某某那里收回补偿款12万元。编制甲保险公司的有关会计分录。答案：2022年12月6日确认保费收入：借：银行存款8000000贷：保费收入——机动车辆保险7547169.81应交税费——应交增值税452830.19借：提取未到期责任准备金——机动车辆保险4000000贷：未到期责任准备金——机动车辆保险40000002023年2月5日：借：提取未决赔款准备金——机动车辆保险400000贷：未决赔款准备金——机动车辆保险4000002023年3月22日：借：赔付支出——机动车辆保险400000贷：银行存款400000借：未到期责任准备金——机动车辆保险4000000贷：提取未决赔款准备金——机动车辆保险400000借：损余物资100000贷：赔付支出——机动车辆保险100000借：应收代位追偿款——吴某某200000贷：赔付支出——机动车辆保险2000002023年4月：借：银行存款60000赔付支出——机动车辆保险40000贷：损余物资100000借：银行存款120000赔付支出——机动车辆保险80000贷：应收代位追偿款——吴某某2000002.某保户投保终身年金保险，每月缴保费150元，现已到约定年金领取年龄。该投保人持有关证件向保险公司办理领取手续，按规定每月领取保险费480元。编制保险公司的有关会计分录。答案：借：年金给付480贷：银行存款4803.某养老保险保户因经济困难而要求退保，经业务部门审查，保险公司同意支付退保金6

000元，另外，该保户尚有预缴3个月的保费150元。会计部门核对有关单证后，以转账支票付讫。编制保险公司的有关会计分录。答案：借：退保金6000预收保费150贷：银行存款61504.某长期健康险保单的被保险人患重大疾病向保险人提出给付申请，保险人审查后，同意给付全部保险金50

000元，但须扣除宽限期内尚未缴付的保费3

400元和保单质押贷款5

100元（其中利息为100元）。编制有关会计分录。答案：借：赔付支出50000贷：应收保费3400保户质押贷款5000利息收入94应交税费——应交增值税6银行存款415005.某公司2023年已提定期寿险责任准备金830

000元，已提重大疾病保险责任准备金650

000元。年末，经精算部门进行充足性测试，应提定期寿险责任准备金810

000元，应提重大疾病保险责任准备金680

000元。编制有关会计分录。6.A保险公司与B保险公司签订财产保险分保合同，采取溢额再保险方式，保险公司承保金额6

000万元，自留额为1

500万元，A保险公司本月保费600万元，发生赔款300万元，按合约规定A保险公司向B保险公司提供理赔资料，B保险公司向A保险公司预付了100万元的现金赔款。编制A保险公司和B保险公司有关会计分录。答案：分保比例=（6000-1500）÷6000×100%=75%分出保费=600×75%=450（万元）摊回分保赔款=300×75%=225（万元）A保险公司：确认保费收入：借：分出保费4500000贷：应付分保账款4500000收到现金赔款：借：银行存款1000000贷：预收赔付款1000000摊回赔款：借：应收分保账款2250000贷：摊回赔付支出2250000同时：借：预收赔付款1000000贷：应收分保账款1000000B保险公司：确认分入保费：借：应收分保账款4500000贷：保费收入4500000预付现金赔付：借：预付赔付款1000000贷：银行存款1000000分担分保赔款借：赔付支出2250000贷：应付分保账款2250000同时：借：应付分保账款1000000贷：预付赔付款1000000

金融企业会计第十章习题答案一、思考题（略）二、单项选择题1.委托人以自己为受益人而设立的信托是(B)。A.公益信托B.自益信托C.私益信托D.他益信托2.信托机构按委托人指定的对象、用途、金额、利率、期限而通过银行发放的贷款是（A）。A.委托贷款B.信托贷款C.专项贷款D.信用贷款3.信托公司可以经营的业务不包括（C）。A.代理收付款业务B.代理保管业务C.证券保荐D.受托经营资金信托4.信托机构发放的委托贷款到期，通过借款人开户银行收回，负责收回贷款的应该是(D)。A.借款人开户行B.委托人C.委托人开户行D.信托机构三、多项选择题1.按照信托受益对象不同，信托业务可以分为（AC）。A.法人信托B.资金信托C.个人信托D.私益信托E.公益信托2.办理信托存款业务一般应设置的科目有（ACE）。A.应付利息B.贷款——信托贷款C.营业费用——信托存款利息支出D.应收利息E.代理业务负债——信托存款四、判断题1.动产信托是以动产的管理或处理为目的而设立的信托。（√）2.信托公司的净资产不得低于人民币2亿元。（√）五、业务题1.东方信托公司接受丁公司委托，贷放给金贸公司委托贷款1500000元，贷款期限1年，年利率为7%。双方约定信托公司在放款时按照贷款金额的1.5%收取手续费。请编制发放贷款、收取手续费及到期收回本息的会计分录。答案：发放委托贷款：借：代理客户资产—金贸公司委托贷款户1500000贷：银行存款1500000收取手续费：1500000×1.5%=22500借：银行存款22500贷：手续费及佣金收入21226.42应交税费——应交增值税1273.58贷款到期时，信托公司需收回贷款利息：1500000×1×7%=105000借：银行存款1605000贷：代理客户资产——金贸公司委托贷款1500000应付利息——丁公司户105000

单元6单选题1.记账规则中账簿上所记载的文字及数字，一般只占全格的 A．1/5B．1/4C．1/3D．1/22.负债账户的借方、贷方、余额分别表示为资金的 A．减少、增加、借方 B．减少、增加、贷方C．减少、减少、借方 D．增加、减少、借方3.银行会计是一种 A．经济活动 B．经济监督活动C．经济管理活动 D．经济核算活动 4.出票银行签发银行汇票时，使用的核算科目是 A．应解汇款 B．汇出汇款C．定期存款 D．短期贷款5.银行承兑汇票到期，出票人不能足额付款，其不足款项记入的科目是 A．短期贷款 B．逾期贷款C．其他应收款 D．营业外支出6.金融企业的所有者权益不包括 A．实收资本 B．资本公积C．长期准备金．未分配利润7.2021年6月30日，某商业银行负债总额为11，700万元，所有者权益总额为4，000万元，其资产总额为 A．11，700万元 B．15，700万元C．7，700万元 D．4，000万元8.银行承兑汇票的承兑人是 A．付款人B．收款人C．持票人D．银行9.可以“先存款，后消费”的银行卡属于 A．借记卡B．贷记卡C．金卡 D．普通卡10.异地跨系统转汇中，汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区采取的转汇方法是A．“先直后横” B．“先横后直”C．“先横后直再横” D．“先直后横再直”多选题11.适用于同城或异地结算的是A．支票 B．汇票C．信用卡 D．汇兑E．托收承付12.各商业银行之间的往来主要包括 A．同城同业往来 B．异地跨系统汇划款项C.同业拆借 D．再贴现 E．缴存存款13.下列属于商业银行资产类会计科目的是 A．存放中央银行款项 B．同业存放款项C．贴现 D．应收利息 E．短期贷款14.银行发生的经济业务可以引起 A．资产和负债一增一减B．资产和负债同时增加C．负债或权益一增一减D．资产内部一增一减E．资产和负债一减一增15.存款按稳定性分类，可以分为 A．短期存款 B．活期存款C．长期存款 D．定期存款 E．储蓄存款名词解释16.票据贴现17.委托收款18.电子联行往来19.出纳长款20.出口押汇填空题21.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为。22.按贷款发放时的风险程度划分，银行贷款可以分信用贷款、和票据贴现。23.单位根据经营活动和资金流动的需要，可以在银行申请开立基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户和。24.储蓄所的账务可以通过或并表方式并入管辖行。25.年度查清结平包括新、旧年度账务结转，对上年联行账务的查对，等环节。26.“同城票据清算”是账户。27.现金出纳是指银行的现钞、有价单证、等的收付及保管工作。28.根据结算方式的不同，进口押汇可分为信用证项下进口押汇和进口押汇两种。29.保险业务实行按和按业务年度两种损益结算方法。30.按证券发行主体的不同，证券可分为政府证券、和公司证券。简答题31.账务组织由哪两个账务核算系统构成?其相互关系如何？32.结算原则的内容有哪些？33.存款业务的核算有哪些要求？34.简述“先直后横再直”方式异地跨系统汇划款项流转过程及其适用性。35.什么是外汇分账制，其内容有哪些？业务题36.某商业银行某日发生下列业务：（1）某储户送存现金2000元，存入活期储蓄存款；（2）华联商厦从存款账户中支取现金8000元；（3）宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。要求：根据上述业务，编写该银行相应的会计分录。37.某商业银行发生下列业务：（1）银行于2016年7月1日用银行存款购入甲公司2016年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券，总面值100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付价款106000元；（2）银行于2016年7月1日用银行存款购入乙公司2016年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券，总面值150000元，票面利率8%，实际利率10%，支付价款140000元。要求：根据上述业务，编写该银行相应会计分录。38.根据下列业务，编制会计分录：（1）工商银行某办事处收到省外某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份，汇款人系开户单位百货商店，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元。要求：编写工商银行再贴现的会计分录。（2）工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月4.5‰。要求：编写工商银行再贴现的会计分录。再贴现天数=（28-24+31+30+14）=79贴现利息=320000×0.45%÷30×79=3792320000-3792=316208借：存放中央银行款项316208贴现负债——利息调整3792贷：贴现负债——面值320000（3）某公司通过工商银行信汇给美国某商人美元1000元，汇费费率1‰。汇费最低起点为人民币20元。设当天美元汇卖价为USD100=RMB689.06。要求：编写该工商银行信汇的会计分录。答案：1——10：DBCBCCBDADBCDE12.ABC13.ACD14.BD15.BD16.票据贴现是贷款的一种特殊方式。它是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。票据贴现实行预扣利息，票据到期后，银行可向票据载明的付款人收取票款。17.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。18.电子联行往来指的是经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。19.出纳长款是指实有现金库存大于面余额的差额。20.出口押汇是指出口商将全套出口单据交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日起到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净额预先付给出口商的一种出口融资方式。21．负债 22．担保贷款23．专用存款账户 24．并账25．联行往来各科目余额的上划 26．资产负债共同类27．贵重物品 28．托收项下29．会计年度 30．金融证券31.答：金融企业会计账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。两个核算系统都是根据同一会计凭证进行平行登记，分别核算的。明细核算对综合核算起着补充作用，综合核算对明细核算起着统驭作用，两者构成了一套完整的、科学的、严密的账务核算系统。32.答：恪守信用履约付款；谁的钱进谁的账由谁支配；银行不垫款。①恪守信用，履约付款，即当事人必须依法承担义务和行使权力，严格遵守信用，认真履行义务；②谁的钱进谁的账的由谁支配；③银行不垫款，即各单位只能在存款余额内支用款项，银行必须在将款项从付款人账户付出后，再为收款单位收账。33.答：（1）切实有效地维护存款户的合法权益。（2）正确地使用会计科目和会计账户，并加强账户管理。（3）准确及时地进行会计核算，并对单位存款实施适时对账。（4）余额不足不付款。34.答：在“先直后横再直”方式下，汇出行先通过本行的联行系统将款项划至上级管辖行（代转行），由上级管辖行将款项转至同城的跨系统转汇行，转汇行再通过其联行系统将款项划至汇入行。这种方式主要适用于汇出行和汇入行均在单设机构地区的商业银行，即汇出地没有收款单位开户银行同一系统的机构，汇入地也无汇款单位开户银行同一系统的机构。35.答：外汇分账制也称原币记账法。它是指在以人民币为记账本位币的基础上，对发生的外汇业务，以外汇原币为记账单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收付的外币，按不同的原币分别填制凭证、登记账簿、编制报表的一种专门核算方法。内容有：（1）以各种货币为计量单位，人民币和外币分别独自设账核算；（2）同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分，应分别核算；（3）年终并报，以本币统一反映经营状况和成果。36.解：（1）借：现金2000贷：吸收存款活期储蓄存款2000 （2）借：吸收存款活期存款-华联商厦8000 贷：现金8000 （3）借：吸收存款活期存款-宏达公司14600贷：吸收存款活期存款-华联商厦14600 37.解：（1）借：长期债权投资——债券投资（面值）100000——债券投资（溢折价）6000贷：银行存款106000 （2）借：长期债权投资——债券投资（面值）150000贷：长期债权投资——债券投资（溢折价）10000银行存款14000038.解：（1）借：汇出汇款52700.00贷：活期存款123.00清算资金往来52577.00 （2）再贴现利息=320000×80×4.5‰÷30=3840(元) 实付再贴现额=320000-3840=316160(元) 借：存放中央银行款项316160.00金融机构往来支出3840.00贷：向中央银行借款320000.00 （3）借：活期存款——某包装公司RMB68926贷：手续费收入——结算手续费收入户RMB20外币买卖——汇卖价RMB68906借：外币买卖——汇卖价USD1000贷：汇出汇款USD1000

单元7单选题1.单位定期存款起存金额是 A．5000元B．10000元C．15000元 D．20000元 2.“抵押贷款”的账户类型是 A．资产类 B.负债类C．资产负债共同类 D．损益类3.银行明细核算的主要形式是 A．分户账B．登记簿C．余额表 D．甲种账 4.商业承兑汇票到期，付款人账户无款支付，付款人开户行应 A．将汇票款转为付款人的逾期贷款 B．将汇票退回持票人开户行转交持票人C．将汇票退给付款人 D．将汇票留存至付款人有款