2025年税务师考试税法（二）真题及答案解析

2025年税务师考试税法（二）真题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题只有1个正确答案）1.2025年我国居民企业甲公司在新加坡设立分支机构，2025年10月将其持有的位于韩国的一处办公楼转让给日本居民企业乙公司，转让价款由乙公司在其位于中国香港的子公司账户支付，甲公司该笔股权转让所得的来源地判定为（）。A.新加坡B.韩国C.日本D.中国香港2.某小型微利企业2025年从业人数230人，资产总额4200万元，当年应纳税所得额290万元，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.14.5B.29C.36.25D.72.53.李某为独生子女，2025年其父母均年满62周岁，育有1名2岁的子女，名下有首套住房贷款正在偿还，李某夫妻约定专项附加扣除均由李某100%扣除，当年李某扣除基本减除费用、三险一金后的综合所得收入额为28万元，李某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.7880B.9280C.11480D.130804.甲公司2025年3月与乙公司签订买卖合同，合同注明货物不含税价款120万元、增值税税额15.6万元，甲公司2025年该业务应缴纳印花税（）元。A.346.8B.360C.676.8D.7205.某企业2025年1月1日将自有闲置住房按市场价格出租给本企业职工用于居住，约定年不含税租金6万元，租期1年，该企业2025年该房产应缴纳房产税（）元。A.2400B.4800C.7200D.216006.我国居民企业甲公司2025年境内应纳税所得额为1200万元，在A国设立的分公司当年取得应纳税所得额200万元，A国企业所得税税率为30%，已知甲公司适用我国企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，甲公司2025年境外所得可抵免的所得税税额为（）万元。A.40B.50C.60D.757.下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.转让国债取得的收益B.财政拨款C.居民企业持有非上市居民企业股权取得的股息红利收入D.逾期未退包装物押金收入8.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.偶然所得9.下列情形中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻之间变更房屋权属C.企业承受土地使用权用于生产经营D.国家机关承受土地用于办公10.某物流企业2025年拥有大宗商品仓储设施用地8000平方米，已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，该企业2025年该仓储用地应缴纳城镇土地使用税（）元。A.20000B.40000C.60000D.8000011.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。A.医疗机构占用耕地减半征收耕地占用税B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅免征耕地占用税C.公路线路占用耕地减按每平方米2元征收耕地占用税D.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当日12.某公司2025年拥有整备质量12吨的载货货车3辆，1.8升排量的乘用车5辆，已知当地载货货车车船税年税额为整备质量每吨50元，1.8升排量乘用车年税额为每辆420元，该公司2025年应缴纳车船税（）元。A.1800B.2100C.3900D.420013.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.非机动驳船B.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶C.应纳税额在人民币100元以下的船舶D.捕捞、养殖渔船14.下列关于国际税收常设机构的说法，错误的是（）。A.管理场所属于常设机构B.建筑工地连续存在6个月以上的构成常设机构C.专为储存、陈列本企业货物的场所构成常设机构D.常设机构的利润归属采用归属原则和引力原则15.企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前据实扣除的是（）。A.企业为职工缴纳的商业保险费B.企业按规定缴纳的财产保险费C.企业发生的业务招待费D.企业发生的广告费和业务宣传费16.居民个人取得的下列所得中，不实行全员全额扣缴申报的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.利息股息红利所得17.甲公司2025年5月与乙公司签订房屋租赁合同，约定租期3年，年不含税租金20万元，甲公司2025年该业务应缴纳印花税（）元。A.200B.400C.600D.120018.某企业2025年有一处独立的地下工业用仓库，原价200万元，已知当地房产税扣除比例为30%，工业用途地下房产以原价的60%作为应税房产原值，该企业2025年该仓库应缴纳房产税（）元。A.5040B.10080C.16800D.2400019.企业所得税纳税人发生的下列行为中，不属于视同销售的是（）。A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于对外捐赠C.将自产货物用于本企业不动产在建工程D.将自产货物用于对外投资20.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人在主要工作城市没有自有住房发生的住房租金支出，省会城市扣除标准为每月1200元B.纳税人发生的大病医疗支出，可由本人或其配偶扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除D.子女教育专项附加扣除在子女年满4岁时方可扣除（剩余20道单选题略，覆盖亏损弥补、源泉扣缴、契税计税依据、城镇土地使用税纳税义务发生时间、国际税收协定、印花税计税依据等考点）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有2-4个正确答案，错选不得分，少选每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业所得税税前禁止扣除项目的有（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.公益性捐赠支出D.向投资者支付的股息红利E.合理的劳动保护支出2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个子女每月2000元B.赡养老人专项附加扣除独生子女标准为每月3000元C.住房租金专项附加扣除最高标准为每月1500元D.大病医疗专项附加扣除可在预扣预缴时扣除E.子女教育专项附加扣除可由父母一方全额扣除，也可双方各扣50%3.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.个人书立的动产买卖合同B.无息、贴息贷款合同C.财产所有人将财产赠与政府书立的产权转移书据D.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同E.军队订立的应税凭证4.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A.经营自用的房产以房产余值为计税依据B.出租房产的以不含增值税的租金收入为计税依据C.融资租赁的房产以房产余值为计税依据D.与地上房屋相连的地下建筑不计征房产税E.房屋附属的中央空调不计入房产原值5.下列各项中，属于国际税收抵免制度中可抵免境外税额的有（）。A.企业就境外所得在境外实际缴纳的企业所得税B.企业就境外所得在境外实际缴纳的增值税C.企业间接负担的境外子公司就股息分配前利润缴纳的企业所得税D.境外所得在境外享受的税收减免且符合税收饶让条件的税额E.境外税务机关加收的滞纳金6.下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.插电式混合动力汽车免征车船税B.挂车按照货车税额的50%征收车船税C.捕捞、养殖渔船免征车船税D.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的次月E.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让的，可申请退税7.下列情形中，免征契税的有（）。A.非营利性学校承受土地用于教学B.承受荒山土地使用权用于林业生产C.企业破产后债权人承受破产企业土地抵偿债务D.居民购买家庭唯一普通住房E.法定继承人继承房屋权属8.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳B.市政街道公共用地免征城镇土地使用税C.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税E.城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收9.下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。A.耕地占用税实行一次性征收B.占用基本农田的，耕地占用税适用税额加按150%征收C.军事设施占用耕地免征耕地占用税D.纳税人临时占用耕地不需要缴纳耕地占用税E.耕地占用税的征税范围包括种植农作物的耕地、林地、草地等10.下列关于个人所得税经营所得的说法，正确的有（）。A.个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除B.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与生产经营费用混合难以划分的，全部视为生活费用，不得税前扣除D.个体工商户取得的与生产经营无关的股息红利所得，并入经营所得计税E.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，可扣除6万元的基本减除费用（剩余10道多选题略，覆盖船舶吨税优惠、企业所得税税收优惠、国际避税方法、印花税征税范围等考点）三、计算题（共2大题，每大题4小问，每小问2分，共16分）（一）某制造业居民企业（增值税一般纳税人）2025年生产经营情况如下：（1）取得主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元，视同销售收入200万元，营业外收入100万元；（2）发生主营业务成本2200万元，其他业务成本400万元，营业外支出80万元；（3）税金及附加120万元；（4）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费合计950万元，2024年结转未扣除的广宣费30万元；（5）发生管理费用600万元，其中业务招待费60万元，未形成无形资产计入当期损益的研发费用240万元；（6）发生财务费用150万元，其中2025年1月向非关联企业借入经营性资金1200万元，全年支付利息96万元，同期同类银行贷款年利率为6%；（7）营业外支出中含公益性捐赠支出50万元，税收滞纳金12万元。已知：该企业适用企业所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2025年广宣费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调增30B.调增50C.调减30D.调减502.该企业2025年业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.24B.30C.36D.603.该企业2025年研发费用和利息费用合计调整的应纳税所得额为（）万元。A.调减204B.调减216C.调增24D.调增364.该企业2025年应缴纳企业所得税为（）万元。A.273.5B.282.5C.294.5D.305.5（二）居民个人王某2025年取得的收入情况如下：（1）每月在任职单位取得工资薪金收入18000元，单位每月按规定标准代扣代缴三险一金2800元；（2）3月为甲公司提供设计服务取得劳务报酬收入32000元；（3）6月出版散文集取得稿酬收入45000元；（4）8月将自己的一项专利技术使用权许可给乙公司使用，取得特许权使用费收入150000元；（5）10月出租自有住房给个人居住，租期1年，每月不含税租金4200元，每月缴纳合理税费220元，11月发生房屋修缮费1600元；（6）取得国债利息收入6000元，取得持股期限10个月的上市公司股息收入18000元，取得保险赔款25000元。已知：王某为独生子女，父母均年满61周岁，育有1名4岁子女，名下首套住房贷款正在偿还，王某与配偶约定专项附加扣除均由王某100%扣除，无其他扣除项目。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.王某2025年综合所得的收入额为（）元。A.467400B.478200C.492600D.5130002.王某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.27180B.29340C.31860D.342203.王某2025年财产租赁所得应缴纳个人所得税（）元。A.3248B.3416C.3584D.37524.王某2025年利息股息红利所得应缴纳个人所得税（）元。A.3600B.4800C.8600D.9800四、综合分析题（共2大题，每大题6小问，每小问2分，共24分）（一）我国居民企业甲公司（高新技术企业，适用企业所得税税率15%）2025年生产经营情况如下：（1）境内实现应纳税所得额3000万元，其中含转让符合条件的技术所有权所得800万元，未形成无形资产计入当期损益的研发费用400万元；（2）在A国设立全资子公司乙公司，持股比例100%，2025年乙公司实现应纳税所得额600万元，A国企业所得税税率20%，预提所得税税率10%，当年乙公司将税后利润的70%分配给甲公司；（3）在B国设立分公司丙公司，2025年丙公司实现应纳税所得额400万元，B国企业所得税税率28%，当年已在B国缴纳企业所得税112万元；（4）2025年12月购置符合条件的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款200万元，增值税税额26万元，当月投入使用。已知：甲公司境外所得采用分国不分项抵免方法，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司2025年技术转让所得应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调减500B.调减650C.调减700D.调减8002.甲公司2025年研发费用应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调减200B.调减300C.调减400D.调减6003.甲公司2025年来源于A国的应纳税所得额为（）万元。A.302.4B.336C.420D.5044.甲公司2025年A国所得的抵免限额为（）万元。A.45.36B.50.4C.63D.75.65.甲公司2025年B国所得的抵免限额为（）万元。A.60B.84C.100D.1126.甲公司2025年实际应缴纳企业所得税为（）万元。A.316.9B.332.5C.346.9D.362.5（二）张某为个体工商户，经营一家建材商店（增值税小规模纳税人），2025年经营情况如下：（1）取得营业收入360万元，营业成本140万元，税金及附加12万元，销售费用60万元（其中广告费42万元，业务宣传费12万元），管理费用45万元（其中业务招待费18万元，张某本人全年工资18万元，雇员工资合计55万元，已计入成本费用），财务费用5万元，营业外支出7万元（其中行政罚款2万元，通过公益性社会组织向灾区捐赠6万元）；（2）2025年张某其他收入情况：①将自有的一间商铺出租给他人经营，签订租赁合同约定年不含税租金15万元，租期1年；②转让持有的境内上市公司股票取得转让所得22万元；③取得体育彩票中奖收入15万元，当场通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠4万元。已知：张某为独生子女，父母均年满60周岁，育有2名子女，分别为8岁和5岁，名下有首套住房贷款正在偿还，张某选择专项附加扣除在经营所得中扣除，经营所得适用五级超额累进税率。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.张某经营的个体工商户2025年广宣费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增3C.调增6D.调增92.张某经营的个体工商户2025年业务招待费和张某工资合计调整的应纳税所得额为（）万元。A.16.2B.27.2C.34.2D.363.张某经营的个体工商户2025年公益性捐赠应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增0.48C.调增1.2D.调增64.张某2025年经营所得应缴纳个人所得税（）万元。A.31.68B.33.72C.35.86D.37.945.张某2025年出租商铺应缴纳房产税和印花税合计为（）元。A.21600B.22350C.23100D.246006.张某2025年全年累计应缴纳个人所得税为（）万元。A.33.92B.35.92C.37.92D.39.92答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，转让办公楼位于韩国，因此所得来源地为韩国。2.【答案】A【解析】2023-2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计税。应纳税额=290×3.【答案】B【解析】专项附加扣除合计=（2000+3000+1000）×12=72000元，应纳税所得额=280000-60000-72000=148000元，应纳税额=148000×4.【答案】B【解析】应税合同计税依据为合同列明的不含增值税金额，买卖合同税率为0.3‰，应纳税额=1200000×5.【答案】A【解析】企业向个人出租住房用于居住的，减按4%税率征收房产税，应纳税额=60000×6.【答案】B【解析】境外所得抵免限额=200×25万元，境外实际缴纳税额=7.【答案】C【解析】选项A转让国债收益为应税收入；选项B为不征税收入；选项D为应税收入。8.【答案】C【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。9.【答案】C【解析】选项ABD均为契税免税情形。10.【答案】B【解析】物流企业大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级税额标准的50%计征城镇土地使用税，应纳税额=8000×（剩余单选题解析略）二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】选项C公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可扣除；选项E合理劳动保护支出可据实扣除。2.【答案】ABCE【解析】选项D大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时扣除。3.【答案】ABCE【解析】选项D流动资金周转性借款合同按最高借款限额计税贴花，不属于免税范围。4.【答案】ABC【解析】选项D与地上房屋相连的地下建筑按地上房屋规定计征房产税；选项E房屋附属的中央空调应计入房产原值。5.【答案】ACD【解析】选项B增