2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷（附答案）

2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡对应位置。）1.下列关于企业所得税收入确认的表述，符合《企业所得税法》规定的是（）。A.建设工程合同，应在合同完成时确认收入B.售后回购交易，可以在满足特定条件下确认收入C.特许权使用费，应在支付时确认收入D.产品分成合同，应在收到产品时确认收入2.某增值税一般纳税人销售货物并负责运输，将销售和运输环节合并定价，开票时无法区分货物和运输服务销售额。该纳税人适用的增值税税率为13%，运输服务适用的增值税税率为9%。为简化计税，该纳税人选择（）进行增值税处理。A.按合并价格全额适用13%的税率B.按合并价格全额适用9%的税率C.按货物和运输服务分别核算销售额，适用各自税率D.只就货物销售额适用13%的税率3.个体工商户的业主的生产经营所得，适用个人所得税税率时，其应纳税所得额计算中，不得扣除的是（）。A.从企业其他部门取得的奖金B.与生产经营相关的合理费用支出C.业主本人的基本养老金D.业主本人的工资支出4.企业将自产的产品用于无偿赠送客户，下列税务处理正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和企业所得税C.只计算缴纳增值税，不计入企业所得税应纳税所得额D.只计入企业所得税应纳税所得额，不计算缴纳增值税5.某居民企业2019年度实现会计利润100万元，经纳税调整后，应纳税所得额为120万元。该企业符合小型微利企业条件，其2019年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.6B.12C.15D.246.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，错误的是（）。A.固定资产按照取得成本确定计税基础B.存货按照成本确定计税基础C.接受捐赠的资产，按照该资产公允价值确定计税基础D.资产大修理支出，可以一次性在税前扣除7.甲公司将其拥有的某项无形资产向乙公司投资，取得乙公司20%的股权。该无形资产的原值为500万元，计提减值准备100万元，公允价值为600万元。甲公司在该项投资中应确认的转让所得，并计入应纳税所得额的是（）万元。A.100B.150C.200D.5008.员工小王2019年12月取得工资收入8000元，年终奖50000元。已知当地月度基本减除费用扣除标准为5000元，年终奖单独计税方法适用的税率为10%，速算扣除数为2520。小王12月份应缴纳的个人所得税为（）元。A.2480B.2680C.2880D.30809.下列个人所得，不属于《个人所得税法》规定的“劳务报酬所得”的是（）。A.个人提供技术咨询取得的报酬B.个人担任董事职务取得的津贴C.个人出租房屋取得的租金D.个人发表文章取得的稿酬10.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.职工基本养老保险费支出D.支付给关联方的利息支出（超过债资比例或符合独立交易原则的部分）11.某饮料生产企业（一般纳税人）将自产饮料用于集体福利。该饮料的成本为每瓶10元，市场售价为每瓶15元（不含税）。该企业就该业务应缴纳的增值税销项税额为（）元。（假设增值税税率为13%）A.0B.150C.195D.25012.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对纳税人涉嫌偷税行为的税务检查，其法定时效期限为（）。A.自纳税义务发生之日起3年B.自纳税申报之日起3年C.自税收征管法修订之日起5年D.自纳税人缴纳税款之日起10年13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，按照规定可以税前扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费C.与生产经营无关的赞助支出D.按规定在税前扣除的广告费和业务宣传费14.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人符合条件的，可以申请全量退还增值税留抵税额B.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税C.留抵退税的退税额与当期应纳税额之和，不得超过纳税人前期累计的留抵税额D.留抵退税需要经过税务机关审批15.某居民企业通过公益性社会组织向贫困地区小学捐赠现金10万元，该企业2019年度应纳税所得额为200万元。假设该捐赠符合税法规定的扣除条件，该企业2019年度可扣除的捐赠额为（）万元。A.0B.10C.20D.200二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡对应位置。每题所有答案选择正确的得满分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列关于增值税征税范围和扣缴义务人的表述，正确的有（）。A.单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，应视同销售货物或服务缴纳增值税B.境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，由购买方代扣代缴增值税C.境内单位和个人销售跨境应税行为，适用增值税退（免）税政策D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应按适用税率计算缴纳增值税2.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则且未超过规定比例）B.企业之间支付的违约金C.职工因公出差的交通费支出D.支付给非关联科研机构的研发费用3.下列关于个人所得税计税方法的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额C.财产租赁所得，以每次（月）收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额D.个人所得税的应纳税额可以采用累进税率或比例税率计算4.企业进行税收筹划时，可以考虑利用的合法手段包括（）。A.选择有利的组织形式B.优化交易流程和结构C.充分利用税收优惠政策D.人为制造税收漏洞5.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.关联交易不符合独立交易原则的，税务机关有权进行纳税调整B.企业实施特别纳税调整的，可能面临加收利息的处罚C.对受控外国企业（CFC）的税负进行调整，属于特别纳税调整范畴D.特别纳税调整适用于所有类型的企业6.增值税一般纳税人发生下列业务，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售应税服务给小规模纳税人C.提供“营改增”后的不动产租赁服务D.出口货物（适用零税率）7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育只能就一种学历（学位）教育选择一项扣除C.大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分可以享受扣除D.住房贷款利息和住房租金两项专项附加扣除，在一个纳税年度内不能同时享受8.企业在计算应纳税所得额时，下列关于资产处置损益处理的表述，正确的有（）。A.企业处置固定资产，其处置所得应计入应纳税所得额B.企业处置无形资产，其处置损失可以税前扣除C.企业将自产产品用于职工福利，视同销售，产生的损益计入应纳税所得额D.企业通过公益性社会组织向灾区捐赠库存商品，不计入应纳税所得额9.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行税务检查B.纳税人、扣缴义务人必须按照税务机关的要求提供与纳税有关的资料C.税务机关对纳税人采取强制执行措施时，需要向纳税人发出书面通知D.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼10.税收筹划具有的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某居民企业2019年度实现会计利润总额200万元。经查，存在以下事项：（1）接受捐赠收入50万元，未计入会计利润。（2）广告费支出80万元，会计账面已列支，但超过税法规定的扣除限额（按当年销售收入的15%计算，假设该企业无其他调整事项，销售收入的15%为30万元）。其中，与生产经营无关的赞助支出5万元。（3）向关联方借款100万元，年利率10%，支付利息费用10万元。假设该企业无其他利息支出，金融企业同期同类贷款利率为6%。（4）发生公益性捐赠支出20万元，会计账面已列支。假设该企业符合小型微利企业条件，适用的企业所得税税率为20%。计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。（提示：先计算应纳税所得额，再计算应纳税额）2.某增值税一般纳税人销售一台设备，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，包装费0.5万元，运输费由购方承担。该设备原值为80万元，已计提折旧20万元。该企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。计算该企业销售该设备应缴纳的增值税税额。（提示：区分一般纳税人和小规模纳税人不同的计税方式）3.员工小李2019年12月取得工资收入30000元，取得季度奖金60000元（与当月工资分开发放），取得按月支付的股息收入5000元。已知当地月度基本减除费用扣除标准为5000元，专项扣除（“三险一金”）共计3000元，专项附加扣除共计2000元，其他允许扣除的扣除项目共计1000元。假设股息所得适用的个人所得税税率为20%。计算小李12月份应缴纳的个人所得税税额。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析、计算和方案设计，并阐述理由。）1.甲公司是一家生产型企业，2020年度计划进行一项固定资产投资，购置一套自动化生产线，预计投资额1000万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。该生产线购入后，预计每年可增加销售收入500万元，增加相关成本300万元（不含增值税）。假设该公司为增值税一般纳税人，购入设备适用的进项税额抵扣年限为3年。甲公司适用的企业所得税税率为25%。该公司财务部门提出了以下两个方案：方案一：直接购置该生产线。方案二：融资租赁该生产线，租期10年，每年支付租金120万元（含税），租赁费已符合税法规定的扣除条件。假设银行同期贷款年利率为6%。要求：（1）计算方案一和方案二在企业所得税前，每年可抵扣的税额（不考虑其他因素，仅考虑折旧或租赁费抵扣的影响）。（2）简要分析甲公司选择方案一或方案二的考虑因素。（不考虑时间价值）2.乙公司是一家大型商业企业，2020年度准备对部分仓库进行改造升级，以适应电商发展的需要。改造过程中，公司考虑将其中一间位于市中心的仓库（原值2000万元，已计提折旧500万元）对外出租，租赁期为3年，每年不含税租金收入为300万元。出租仓库的装修费用为50万元，符合税法规定的加计扣除规定。乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为9%。该公司适用的企业所得税税率为25%。已知当地月度基本减除费用扣除标准为5000元，专项扣除共计3000元，专项附加扣除共计2000元，其他允许扣除的扣除项目共计1000元。要求：（1）计算乙公司出租该仓库3年预计可获得的税前利润（不考虑时间价值和出租相关的管理费用等）。（2）若乙公司考虑将仓库装修后用于开设自营的电商体验店，预计改造投入200万元，预计可增加年收入800万元，相关成本500万元。假设改造后的仓库可以作为固定资产管理，预计使用年限5年，净残值率5%。请简要分析该改造方案是否比出租仓库更具税收筹划效益。（不考虑时间价值和改造相关的管理费用等）试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第八十四条，建筑合同，为履行合同规定的义务而发生的支出应按合同规定确认收入实现时间。2.A解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，纳税人销售货物或者应税劳务、服务并收取款项，价格未分别核算的，应从高适用税率。此处合并定价无法区分，应按13%税率计税。3.A解析：个体工商户的生产经营所得，不包括业主本人的工资支出、基本养老金以及从企业其他部门取得的奖金等与生产经营无关的所得。4.B解析：根据《增值税暂行条例》第十条及《企业所得税法》第十条，将自产产品用于无偿赠送，视同销售货物，同时应计入应纳税所得额。5.B解析：小型微利企业2019年度应纳税所得额120万元。其中100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，即12.5万元；超过100万元至300万元的部分为20万元，减按50%计入应纳税所得额，即10万元。应纳税额=（12.5+10）×20%=4.5万元。因此，选项B（12万元）为正确答案。（注：此处计算与选项不符，假设题目或选项有误，按上述计算过程选择最接近或符合逻辑的选项B。实际考试中应以精确计算为准）6.D解析：根据《企业所得税法》第十三条，固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，不能一次性扣除。7.C解析：企业转让资产，以其收到的金额减除资产计税基础后的余额为转让所得。转让所得=600万元（公允价值）-（500万元-100万元）（原值-减值准备）=200万元。8.A解析：工资收入部分：应纳税所得额=8000-5000-5000=3000元。适用税率3%，速算扣除数0。应纳税额=3000×3%=90元。年终奖单独计税：50000÷12=4166.67元，适用税率10%，速算扣除数2520。应纳税额=50000×10%-2520=2480元。小王12月份应纳个人所得税=90+2480=2480元。9.C解析：个人出租房屋取得的租金属于“财产租赁所得”。A、B、D均属于“劳务报酬所得”。10.D解析：根据《企业所得税法》第八条及第三十四条，企业之间支付的管理费、向关联方的利息支出（超过规定标准或不符合独立交易原则的）、职工基本养老保险费支出、职工教育经费支出（未超过扣除限额的）均可在税前扣除。支付给关联方的利息支出，若符合独立交易原则且未超过债资比例等规定，也可以扣除。11.C解析：视同销售增值税销项税额=15元/瓶×（10+5）瓶=250元/瓶。应纳增值税销项税额=250元/瓶×13%=195元。12.A解析：根据《税收征收管理法》第五十二条，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长五年。法定时效期限为自纳税义务发生之日起三年。13.D解析：根据《企业所得税法》第十条，A、B、C均属于不得税前扣除的项目。广告费和业务宣传费支出，符合规定条件的，可以按规定比例在税前扣除。14.C解析：A项，一般纳税人符合条件的，可以申请退还增量留抵税额。B项，小规模纳税人不存在增值税留抵税额。D项，留抵退税主要是符合条件后申请，而非审批。C项，退税额与当期应纳税额之和，原则上不得超过前期累计的留抵税额。15.B解析：根据《企业所得税法》第九条及《个人所得税法实施条例》第六十二条，企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。200万元×12%=24万元。个人公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除的部分不能超过纳税人应纳税所得额的30%。假设小王年收入较高，其扣除限额为（收入额-扣除项）×30%。此处企业捐赠限额为10万元，小于24万元，且小于其可能存在的扣除限额，因此可扣除10万元。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C解析：A项，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，无偿提供服务视同销售。B项，根据《增值税暂行条例》第六十一条，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，由购买方代扣代缴。C项，根据《增值税暂行条例》第十五条，境内单位和个人销售跨境应税行为，适用退（免）税政策。D项，根据《增值税暂行条例》第四条及《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2018年第19号），一般纳税人销售自己使用过的固定资产，需要区分不同情况适用简易计税或按适用税率计税，并非一律按13%。2.B,C,D解析：A项，根据《企业所得税法实施条例》第三十八条及第四十五条，关联方利息费用，符合独立交易原则且未超过规定比例的，可以扣除。B项，根据《企业所得税法》第十六条，企业之间支付的违约金可以扣除。C项，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，职工因公出差的交通费支出属于与取得收入相关的合理支出，可以扣除。D项，根据《企业所得税法》第十条及《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），支付给非关联科研机构的研发费用可以加计扣除，属于税前扣除范畴。3.A,B,D解析：A项，根据《个人所得税法实施条例》第二十一条，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。B项，根据《个人所得税法实施条例》第二十五条，利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。C项，根据《个人所得税法实施条例》第二十六条，财产租赁所得，以每次（月）收入额减除法定费用（财产租赁所得减除项目及标准）后的余额为应纳税所得额。D项，个人所得税可实行累进税率（如工资薪金所得）或比例税率（如经营所得、利息股息红利所得）。4.A,B,C解析：税收筹划应合法合规。A、B、C均为合法的筹划手段。D项，制造税收漏洞属于偷税行为，不合法。5.A,B,C解析：A项，根据《企业所得税法》第四十一条及《特别纳税调整实施规则》（国家税务总局公告2017年第6号），关联交易不符合独立交易原则的，税务机关有权进行纳税调整。B项，根据《企业所得税法》第四十六条，企业实施特别纳税调整的，税务机关可以按照规定加收利息。C项，对受控外国企业（CFC）的税负进行调整，属于特别纳税调整范畴。D项，特别纳税调整主要针对关联交易、转让定价、受控外国企业等，并非适用于所有企业。6.B,C解析：A项，向消费者个人销售货物，应开具增值税普通发票。B项，销售应税服务给小规模纳税人，应开具增值税专用发票（若对方需要）。C项，“营改增”后不动产租赁服务，一般纳税人应开具增值税专用发票（若对方需要）。D项，出口货物适用零税率，一般开具出口发票或普通发票，不需要开具增值税专用发票。7.A,B,C,D解析：A项，根据《个人所得税法实施条例》第二十二条，子女教育可以享受专项附加扣除。B项，根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七条，继续教育只能就一种学历（学位）教育选择一项扣除。C项，根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十一条，大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分，在8万元限额内按规定扣除。D项，根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第六条，住房贷款利息和住房租金两项专项附加扣除，在一个纳税年度内不能同时享受。8.A,B,D解析：A项，根据《企业所得税法》第十二条，企业处置固定资产，应将处置所得计入应纳税所得额。B项，根据《企业所得税法》第十二条，企业处置无形资产，其处置损失可以税前扣除。C项，根据《企业所得税法》第五条及《企业所得税法实施条例》第十四条，企业将自产产品用于职工福利，视同销售，产生的损益计入应纳税所得额。D项，根据《企业所得税法》第九条及《个人所得税法实施条例》第六十二条，企业通过公益性社会组织向灾区捐赠库存商品，属于公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，可以税前扣除，不计入应纳税所得额。9.A,B,C,D解析：A项，根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。B项，根据《税收征收管理法》第七十条，纳税人、扣缴义务人必须按照税务机关的要求提供与纳税有关的资料。C项，根据《税收征收管理法》第六十条，税务机关采取强制执行措施时，应当向纳税人发出书面通知。D项，根据《行政复议法》第九条及《行政诉讼法》第二条，纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。10.A,B,C,D解析：税收筹划具有合法性（在法律框架内进行）、筹划性（事前规划安排）、效益性（追求税负降低或经济利益最大化）、风险性（可能面临政策变化、税务风险等）的特征。三、计算题答案及解析1.解析：（1）接受捐赠收入计入应纳税所得额：50万元。（2）广告费超标金额计入应纳税所得额：（80-30）万元=50万元。其中与生产经营无关的赞助支出5万元计入应纳税所得额。（3）利息费用超标金额计入应纳税所得额：10万元-（100万元×6%）万元=4万元。（4）公益性捐赠支出税前扣除限额：200万元×12%=24万元。实际发生20万元，允许扣除20万元。应纳税所得额调整：+50（接受捐赠）+50（广告费超支）+4（利息超支）-20（捐赠扣除）=88万元。应纳税所得额=200（会计利润）+88（调整额）=288万元。小型微利企业应纳税额计算：100万元以下部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率：100万元×12.5%×20%=2.5万元。超过100万元至288万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%税率：（288万元-100万元）×50%×20%=3.36万元。合计应纳企业所得税税额=2.5万元+3.36万元=5.86万元。（注：根据题目选项，最接近的为15万元，可能存在题目或选项设置问题。按上述计算过程，实际应纳税额为5.86万元。）2.解析：方法一：假设该企业为一般纳税人。增值税销项税额=100万元×13%=13万元。包装费属于价外费用，一并计入销售额计税。销售额合计=100万元+0.5万元=100.5万元。销项税额合计=100.5万元×13%=13.065万元。应纳增值税=销项税额-进项税额。进项税额为0（假设未抵扣进项或未发生进项）。应纳增值税税额=13.065万元。方法二：假设该企业为小规模纳税人。应纳增值税=（销售额+价外费用）×征收率=（100万元+0.5万元）×3%=3.15万元。结论：该企业为一般纳税人时，应纳增值税13.065万元；为小规模纳税人时，应纳增值税3.15万元。实际税负分别为13.065%（一般纳税人）和3.15%（小规模纳税人）。（注：题目未说明企业性质，需根据实际情况判断。）3.解析：工资收入部分：应纳税所得额=30000元（工资）+60000元（奖金）-5000元（