国家税收复习题定

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。国家税收复习题填空题1．税收的职能包括组织收入职能、收入分配职能、资源配置职能和宏观调控职能。2．增值税专用发票票面的内容是由票头、票体和其它三个部分组成。3．印花税采取按金额计税和按数量计税两种方式,凡采用比例税率的凭证,以应税凭证的所载的购销金额、收入额及收取的费用为计税依据;凡采用定额税率的凭证,以应税凭证的件数为计税依据。4．关税的纳税方式有口岸纳税方式、先放行后纳税方式和定期汇总缴纳方式。5．城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,其本身没有特定、独立的征税对象,具有附加税性质和专款专用的特点。6．税务登记是税收征管的基础工作,具体包括开业登记、变更、注销登记和停业、复业登记。7．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。8、税制要素具体包括纳税人和扣缴义务、课税对象、税率、减税、免税、纳税环节、纳税期限和纳税地点等项内容。其中,纳税人、课税对象和税率是构成税制制度的基本要素。9．房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象,按房屋的余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。

10．中国现行税制规定开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。11．行邮税的征税对象包括入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其它方式入境的个人自用物品等。12．税务代理作为一项社会性的中介事务,应遵循一定原则,自愿委托独立、公正、原则和依法代理的原则。13．车船税规定:车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,不予计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。14．从法律级次和法律效力角度看,税法分为税收法律、行政法规和部门规章三个级次。15．营业税和其它税种相比,具有税源广泛、税率低、税负均衡和计算征收简便的特点。16．税收负担的决定因素包括经济发展水平、政府职能范围、财政收入结构和宏观经济政策等。17．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业的税率为3%,金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%,娱乐业的税率为5~20%。18．税收同国家取得财政收入的其它方式相比,具有无偿性、强制性和固定性的形式特征,从本质上看税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的特殊分配关系。19．城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。20．消费税以征税范围的大小分为有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。21．税收的职能包括组织收入职能、收入分配职能、资源配置职能和宏观调控职能。22．营业税和其它税种相比,具有税源广泛、税率低、税负均衡和计算征收简便的特点。

23．印花税采取按金额计税和按数量计税两种方式,凡采用比例税率的凭证,以应税凭证的所载的购销金额、收入额及收取的费用为计税依据;凡采用定额税率的凭证,以应税凭证的件数为计税依据。24．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象,向承受人征收的一种财产税。25．增值税专用发票票面的内容是由票头、票体和其它三个部分组成。26．从法律级次和法律效力角度看,税法分为税收法律、行政法规和部门规章三个级次。27．房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象,按房屋的余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。

28．城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,其本身没有特定、独立的征税对象。29．税务代理作为一项社会性的中介事务,应遵循自愿委托原则,独立、公正的原则和原则。30．中国现行税制规定开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。简答题1．简述增值税中混合销售行为和兼营行为的区别?答:(1)、混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合,销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的;(2)、兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目,但这两类经营项目不是在同一购买者身上。2．简述符合个人所得税工资、薪金项目附加减除费用的适用范围?答:(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(4)国务院财政、税务主管部门确定的其它人员。3．简述适用个人所得税自行申报纳税的情形?答:(1)、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪酬所得的;(2)、取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;(3)、从中国境外取得所得;(4)、1月1日起,年所得12万元以上的;(5)、国务院规定的其它情况。4．简述税收负担的决定因素?答、收负担的决定因素主要有以下四个方面:(1)、经济发展水平;(2)、政府职能范围;(3)、财政收入结构;(4)宏观经济政策等。5．简述如何界定土地增值税的征税范围?答:(1)、1)土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。转让的土地,其使用权是否为国家所有,是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之一;(2)、土地增值税是对国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为征税。土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让,是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之二;(3)土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税。是否取得收入是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之三。6．简述关税的分类?答:(1)按货物不同流向分为:进口税、出口税;(2)、按征税的计税标准不同分为:复合关税、选择关税、滑动关税;(3)、按采取的关税政策不同分为:财政关税、保护关税;(4)、按对不同国家货物或对不同货物区别对待的原则分为:加重关税、优惠关税。7．简述耕地占用税的征税范围?答、耕地占用税的征收范围包括国家所有和集体所有的耕地,具体内容如下:(1)、种植粮食作物、经济作物和其它作物的土地,包括粮田、棉田、油料田、麻田、烟田、蔗田;(2)、菜地,包括种植各种蔬菜的土地;(3)、园地,包括苗圃、花圃、茶园、桑园、果园和其它种植经济林木的土地;(4)、鱼塘;(5)、其它农用土地。8．简述契税的特点?答:(1)、契税的纳税人是产权承受人,而不是转让方;(2)、契税属于地方税种,采用有幅度的比例税率,税负较轻,地方政府拥有比较大的自主权。9．简述契税征税范围的一般规定?答:契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。包括:国有土地使用权出让;土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;房屋买卖。具体征税范围:(1).国有土地使用权出让;(2).土地使用权转让;(3).房屋买卖;(4)、房屋赠与10．简述税务行政处罚的概念及原则?答:税务行政处罚是指公民、法人和其它组织有违反税收征管秩序的违反法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的。由税务机关给予行政处罚。税务行政处罚的主要原则是:依法处罚原则、公正、公开原则、以事实为依据原则、适度性原则、监督原则。11．简述个人所得税的缴纳方法?答:个人所得税的缴纳方法有:自行申报纳税和代扣代缴税款两种。12．简述吨税的征税范围?答:船舶吨税征税范围为:在中国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶、、中外合营企业自由和租用的中、外国籍船、中国租用航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶。13．简述资源税的特点?答:资源税的主要特点是:只限于对特定的一些资源产品征税、调节级差收入与普遍征收相结合、实现定额税率,按应税产品的数量和规定的单位税额计算征收。14．简述税务行政诉讼原则?答:人民法院管辖权的特定原则、合法性审查原则、不调节原则、起诉不停止执行原则、举证责任原则、由税务机关负责赔偿原则。15．简述个人所得税的应税项目?答:工资、薪金所得、个体工商户(含个人独资企业和合伙企业)的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其它所得。16．简述印花税的特点?答:在完税方式上具有特殊性、在税收负担上具有税负从轻的特征、除营业账簿和权利许可证照外,其它应税项目均以签定合同的双方为印花税纳税人。17．简述税收的职能?答:组织收入职能、收入分配职能、资源配置职能、宏观调控职能18．简述中国纳税申报的对象和方式?答:纳税申报兑现为:固定业户、临时经营户、享有减免税优惠待遇的纳税户、扣缴义务人。纳税申报方式有:直接申报、邮寄申报、电子申报19.简述税务行政复议的受案范围?答:(1)税务机关作出的征税行为(必复议)(2)税务机关作出的税收保全措施(3)税务机关未及进解除保全措施,使纳税人及其它当事人合法权益遭受损失的行为(4)税务机关作出的强制执行措施(5)税务机关作出的行政处罚行(6)税务机关不予依法办理或者答复的行为(必复议)(7)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为(8)收缴发票、停止发售发票(9)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行(10)税务机关不依法给予举报奖励的行为(11)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为(12)税务机关作出的其它具体行政行为20.简述企业所得税中不得从收入中扣除的项目?答:(1).向投资者支付的股息,红利等权益性投资收益款项。(2).企企业所得税款(3).税收滞纳金,是指纳税人违反税法规定,被税务机关处罚的滞纳金。(4).罚金,罚款,被没收财物的损失,指纳税人违反有关的法律法规规定,被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚款和被没收的财物。(5).超出规定标准的捐赠支出。(6).赞助支出,是指企业发生的与生产经营无关的非广告性支出。(7).未经核准的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备,风险准备等准备金支出。(8).企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。(9).与取得收入无关的其它支出。不定项选择题1．下列税种中BD属于中央税。A、增值税B、关税C、土地使用税D、消费税E、房产税2．转让无形资产,营业税的征税范围包括ABCD。A、转让土地所有权B、转让非专利技术C、转让著作权D、转让商誉3．下列项目中应缴纳土地增值税的是ABCDE。

A、事业单位转让土地使用权B、个体户将自有建筑物投资给某工业企业

C、外商投资企业将接受投入的房地产再转让D、房地产企业将自有房地产作为投资投入某社会团体

E、某商业企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业4．城建税的计税依据是B。A、纳税人当期应纳的”三税”B、纳税人当期实纳的”三税”C、纳税人被处罚的”三税”税额D、纳税人”三税”加收的滞纳金5．某税种征税对象应税收入采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%;应税收入500～元的,适用税率为10%;应税收入～5000元的,适用税率为15%。某纳税人应税收入为4000元,则应纳税额为C。

A、125元B、220元C、475元D、600元6．财产所有人将财产无偿赠给( ADE)所立的书据免纳印花税。

A、政府 B、国有企业C、医院D、社会福利单位E、学校7．在计算应纳企业所得税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时,应当依照B的规定计算。A、按企业财务、会计处理办法

B、按税收法律、法规C、按上级机关的指示

D、按有资质的中介机构8．赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为D。A、288元B、576元C、840元D、864元9．纳税期限是税收A在征收时间上的体现。

A、强制性和固定性 B、权威性和固定性C、无偿性和强制性 D、强制性和返还性10．某企业为增值税一般纳税人,9月份直接向农业生产者购进免税农产品价值85000元,该企业当期准予扣除的进项税额是C。

A、8650元B、8500元C、11050元D、2700元11．以下选项中属于中国居民纳税人的有ABE。

A、在中国有住所,因学习在法国居住半年的张某B、在中国工作三年的外籍专家

C、1月1日来华工作,次年12月31日回国的外籍人员D、1月20日来华学习,1年后回国的罗伯特E、在中国居住满5年,第6年回国探亲两个月的安妮12．城镇土地使用税的计税依据是C。A、纳税人实际拥有的土地面积B、纳税人实际使用的土地面积C、纳税人实际占用的土地面积D、税务机关认定的土地面积13．在计算应纳税所得额时,下列支出哪项不得扣除C。A、缴纳的营业税

B、合理分配的材料成本C、企业所得税税款

D、销售固定资产的损失14．进出口货物缴纳完关税后,如发现少征或漏征税款,海关应当自缴纳税款或货物放行之日起C内,向收、发货人或者她们的代理人补征税款。A、3个月B、6个月C、1年D、3年15．财产所有人将财产无偿赠给ACE所立的书据免纳印花税。A、政府 B、国有企业C、社会福利单位 D、医院E、学校16．下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有CDE。

A、生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

E、纳税人经过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品,以门市部对外销售数量17．从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取D之日起D日内,向所在地主管税务机关办理税务登记。

A、税务登记证,15日B、税务登记证,30日

C、营业执照,15日D、营业执照,30日18．《刑法》规定偷税数额占应纳税额的30%以上而且偷税数额在10万元以上的,处B有期徒刑,并处偷税数额D罚金。A、3年以下B、3年以上7年以下C、7年以上D、1倍以上5倍以下E、5倍以上19．下列各税种中属于对资源类税的税种是ABCD。A、土地增值税B、耕地占用税C、城镇土地使用税D、资源税E、房产税20．税制基本要素包括ABCDE。A、纳税环节 B、纳税人C、纳税期限 D、税率E、征税对象21．进口货物的增值税由B征收。A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方机构因此地税务机关22．个人所得税对稿酬所得的减税规定是按应纳税额减征B。A、10％B、30％C、20％D、40％23．下列情形中,不属于税务代理范围的是D。

A、办理注销税务登记B、办理减免税申报C、代为制作涉税文书D、为小规模纳税人代开增值税专用发票24．下列项目中,以”辆”为计税依据计算车船税的是B。

A、船舶B、摩托车C、半挂牵引车D、挂车25．下列属于稿酬所得的项目有ABCD。

A、记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B、提供著作的版权而取得的报酬

C、将翻译好的国外作品出版取得的报酬D、出版社专业作者为本社撰写书籍取得的收入

E、书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入26．根据增值税法规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是C。

A、销售方收到第一笔货款的当天B、销售方收到剩余货款的当天

C、销售方发出货物的当天D、购买方收到货物的当天27．按照现行消费税制度规定,下列说法正确的是C。A、白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围B、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒,不征消费税

C、影视演员化妆用的油彩,不属于化妆品的征税范围D卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳5%的从价消费税28．下列各项中,需要按照”建筑业”税目征收营业税的是D。A、自建建筑物用于抵押B、出租自建建筑物C、投资入股的自建建筑物D、自建建筑物后销售29．下列内容中属于城镇土地使用税征收制度的有CD。A、实行从量定额征收B、按年征收、分期缴纳C、按大中小城市规定幅度差别定额税率D、实施细则由省级税务机关制定E、按土地使用面积一次性征收30．下列项目中,属于进口完税价格组成部分的是AB。A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B、进口人向中介机构支付的经纪费C、设备进口后的安装调试费用 D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用31、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B)。

A、进口的应税消费品,为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品,为移送使用的当天

C、委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天32、某企业有6辆机动车挂车,挂车净吨位为4吨,当地政府规定的载货汽车每净吨位税额50元。该企业应缴纳的车船税是(D)。A、300元B、600元C、900元D、1200元33、某教授取得一次稿酬收入5000元,则此笔稿酬的应纳个人所得税税额为(A)。A、560元B、680元C、750元D、890元34、城镇土地使用税的计税依据是(A)。A、实际占用的土地面积B、居住面积C、建筑面积D、使用面积35、纳税期限是税收(D)在征收时间上的体现。

A、强制性和返还性B、权威性和固定性C、无偿性和强制性 D、强制性和固定性36、计算应纳资源税税额时,纳税人开采或生产应税产品销售的,以其(D)为课税数量。

A、自用数量 B、税务机关的核定数量C、实际产量 D、销售数量37、税制基本要素包括(BCD)。A、纳税期限 B、纳税人C、税率D、征税对象E、纳税环节38、将购买的货物用于下列项目,其进项税额准予抵扣的是(B)。

A、用于修建展销厅B、无偿赠送给客户C、用于发放奖品D、作为发放给职工的福利39、(ABCE)项目免征营业税。

A、婚姻介绍所的劳务收入B、医院的医疗服务收人C、农业机耕站的机耕收入D、展览馆展销服装的收入E、纪念馆的门票收入40、城市维护建设税的计税依据是(B)。A、纳税人当期应纳的”三税”B、纳税人当期实纳的”三税”C、纳税人被处罚的”三税”税额D、纳税人”三税”加收的滞纳金41、从事生产经营的纳税人应自领取(D)之日起(D)日内,向所在地主管税务机关办理税务登记。

A、税务登记证,15日B、税务登记证,30日C、营业执照,15日D、营业执照,30日42、某种税规定的起征点为1500元,税率为10％,某纳税人5月份取得应税收入5000元,则应纳税额款为(C)。A、100元B、400元C、500元D、600元43、某公司经营用房的房产原值为100万元,当地政府规定的房产原值的扣除率为20％,则该公司每年应缴纳的房产税为(B)。A、12万元B、9.6万元C、1.2万元D、0.96万元44、甲乙双方发生房屋交换行为,当交换价格相等时,契税的税务处理方法为(D)。

A、由甲方缴纳B、由乙方缴纳C、由甲乙双方各缴一半D、甲乙双方都不缴纳45、进出口货物缴纳完关税后,如发现少征或漏征税款,海关应当自缴纳税款或货物放行之日起(D)内,向收、发货人或者她们的代理人补征税款。A、3个月B、6个月C、1年D、3年46、转让国有土地使用权需缴纳的税收有(ABDE)。A、印花税B、土地增值税C、资源税D、营业税E、城建税47、下列项目中,应征消费税的是A。A、啤酒屋销售的自制扎啤B、零售商店出售的烟火鞭炮C、黄河牌卡车D、销售使用过的小轿车48、转让无形资产,营业税的征税范围包括(ABCD)。

A、转让商誉B、转让非专利技术C、转让著作权D、转让土地所有权49、下列个人所得,适用20％比例税率的有(ABD)。

A、劳务报酬所得B、偶然所得C、个体工商户的生产,经营所得D、特许权使用费所得E、工资收入50、下列所得中免征个人所得税的是(A)。

A、个人保险所获赔款B、出售个人绘画的收入‰C、从投资管理公司取得的派息分红D、年终加薪计算题1、某进出口公司于12月从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,向境外自己的采购代理人支付的佣金50万元)。另支付运费180万元,保险费90万元。货物运抵中国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用关税税率为100%,消费税税率为5%,滞纳金征收率0.5‰

要求:请分别计算该公司应缴的(1)关税;(2)关税滞纳金;(3)进口消费税;(4)进口增值税。(1)、应纳关税税额=(9000-60+180+90)*100%=9210(万元);(2)、应纳关税滞纳金=9210*0.005%*5=20325(元);(3)、应纳进口消费税=(9210+9210)/(1-5%)*5%=969.47(万元);(4)、应纳进口增值税=((9210+9210)/(1-5%))*17%=3296.21(万元)。2、某中国公民取得以下所得(均为境内所得):

(1)对不同的使用者转让同一项特许权3次,分别取得特许权使用费所得3000元、8000元和40000元。(2)在某杂志上连载其小说作品4次,每次取得稿费所得1500元、1400元、900元、700元;连载结束后独立出版获得稿酬所得30000元;小说出版后因畅销再版,获得再版稿费所得0元,后因脱销添加印数,获得追加稿费所得10000元;(3)受聘讲授一门课程18次,每周一次,每次讲课费300元,连续5个月授完该门课程。要求:计算其应缴纳的个人所得税。①、特权使用费应纳个人所得税=(3000-800)*20%+8000*(1-20%)*20%+40000*(1-20%)*20*=8120(元)②、稿酬所得应纳个人所得税=(1500+1400+900+700-800)()*(1-20%)*14%+30000*1-20%)*14%+(0+10000)*1-20%)*14%=7224(元)③、(18×300÷5-800)×20%×5=280(元)因此,该公民应缴纳的个人所得税总额为:8210+7224+280=15714(元)3、某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元。该企业其它有关情况如下:

(1)发生的公益性捐赠支出18万元;

(2)开发新技术的研究开发费用20万元;

(3)直接向某足球队捐款35万元;

(4)支付诉讼费2.3万元;

(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求:(1)计算该企业应纳所得税税额;

(2)计算该企业应汇算清缴的所得税税额。解:(1)根据现行规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12％以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)

实际发生的公益性捐赠支出18万元,超过限额6万元,应调增应纳税所得额6万元。

(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额＝20+20×50％＝30(万元),应调减应纳税所得额10万元。

(3)该企业应纳税所得额:

向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额35万元;

支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元。

该企业应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)

(4)该企业应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)

(5)该企业应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)=7.95(万元)4、某电子企业为增值税一般纳税人,2月发生下列经济业务:(1)销售A产品50台,不含税单价8000元,货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了买方。截止月底,购买方尚未提货。(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元,该产品尚未投放市场。(3)单位内部基本建设领用A材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。(4)改、扩建单位幼儿园领用A材料200公斤,每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。(5)当月丢失库存B材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。(其它相关资料:上月进项税额已全部抵扣完毕,税务局核定的成本利润率为10%。)要求:(1)计算当月的销项税额。(2)计算当月可抵扣的进项税额。(3)计算当月应缴增值税税额。解:①当期销项税额=[50*8000+5*8000+20*6000*(1+10%)]*17%=97240元

②可抵扣进项税额=70000-(1000*50+200*50+800*20)*17%=57080元

③应纳增值税=97240-57080=40160元5、某企业全年取得收入总额为3000万元,取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;”营业外支出”中列支35万元,其中,经过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元,直接向某困难地区捐赠5万元,非广告性赞助20万元。计算该企业全年应缴纳多少企业所得税?解:①会计利润=3000+50-2800-35=215(万元)

②公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8(万元)大于10万元,公益性捐赠的部分能够据实扣除。

③直接捐赠不得扣除,纳税调增5万元;

④非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。

⑤应纳税所得额=215+5+20=240(万元)

⑥应纳所得税额=240×25%=60(万元6、某化工企业是增值税一般纳税人,5月留抵税额3000元,6月发生下列业务:(1)进口生产设备一台,货值折合人民币280000元,支付买方佣金7000元,支付采购中介佣金10000元,支付设备海运费及保险费8000元,支付口岸至企业内陆运费元(取得国际货运代理发票),支付境内安装费3000元;(关税税率7%)(2)外购材料一批,专用发票注明价款8000元,增值税1360元,支付运输费1000元取得运输发票,该批材料90%用于生产,10%用于职工福利;(3)一批自产产品因保管不善毁损,生产成本10元,外购比例60%;(4)用自产化工产品一批换取生产用天然气,市场含税价150000元,互开了增值税专用发票;(5)销售自产产品取得不含税销售额400000元。要求:(1)计算该企业当期缴纳的关税;(2)计算该企业当期缴纳的进口环节增值税;(3)计算该企业当期缴纳的增值税。解:①该企业当期向海关缴纳的关税;=(280000+10000+8000)×7%%=20860(元)②该企业当期被海关征收的增值税=(280000+20860)×17%=30086(元)③该企业当期境内采购活动可从销项税中抵扣的进项税额;=(1360+1000×7%)×90%+150000/(1+13%)×13%=1287+17256.64=18543.64(元)④该企业当期向税务机关缴纳的增值税;=400000×17%+150000÷(1+17%)×17%-30086-18543.64+10×60%×17%-3000=68000+21794.87-30086-18543.64+12240-3000=50405.23(元)7、某市一家机械制造企业,实现税前收入总额万元(其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元),发生各项成本费用共计1000万元,其中包括:合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费2万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出100万元。另外,企业当年购置环境保护专用设备500万元,购置完毕即投入使用。计算该企业当年应纳的企业所得税额是多少(假定企业以前年度无未弥补亏损)?解:①．利润总额＝－1000＝1000②．收入总额＝其中:免税收入＝200③．各项扣除调整数:(1)业务招待费超支额＝100－９＝91业务招待费限额＝9(1800×5‰＝9＜100×60％＝60)(2)工资三项经费调整额＝(50＋10)－[200×(14%＋2%)]＝28(3)提取准备金支出调整＝100(４)税收滞纳金调整＝10④．应纳税所得额＝－200－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1029⑤．应纳所得税额＝1029×25％－500×10％＝207.25万元8、假定某企业为居民企业,经营业务如下:

(1)取得销售收入2500万元;发生销售成本1100万元;

(2)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元,开发的新产品研究开发费用20万元);财务费用60万元;

(3)销售税金160万元(含增值税120万元);

(4)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含经过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元);

(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求:计算该企业实际应缴纳的企业所得税。解:①、利润总额＝2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50＝170万元②、广告费扣除限额＝2500×15%＝375万元3、业务招待费扣除限额＝9(15×60%＝9＜2500×5‰＝12.5)

③

招待费的60%:15×60%＝9万元

收入的5‰:2500×5‰＝12.5万元

④、捐赠扣除限额＝170×12%＝20.4万元⑤、税收滞纳金6万元,不得在税前扣除。⑥、工会经费扣除限额＝150×2%＝3万元

福利费扣除限额＝150×14%＝21万元

教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75万元⑦、应纳税所得额＝170+(450-375)+(15-9)+(30-20.4)+6+(29-21-3.75)＝270.85万元⑧、应纳所得税＝270.85×25%＝67.7125万元9、上海市某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元),另支付货物运抵中国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、消费税率为10%。要求:计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。解:①:计算应纳关税

关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500(万元)

关税=1500×20%=300(万元)

②计算应纳消费税

组成计税价格=(1500+300)÷(1-10%)=(万元)

消费税=×10%=200(万元)

③计算应纳增值税

组成计税价格=1500+300+200=(万元)

增值税=×17%=340(万元)③10、洪发商场系一般纳税人,8月采取”以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,新项链对外销售含税价格25000元,旧项链作价13000元,每条项链从消费者手中收取新旧差价款1元;并以同一方式销售某名牌手表25块,此表对外销售每块不含税价1250元,旧表作价200元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格),购进原价为3000元/枚;销售镀金项链15条,向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。(金银首饰消费税税率为5%,成本利润率为6%)要求:计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。解::纯金项链应纳消费税

＝100×1÷(1＋17%)×5%

＝51282.05(元)

纯金戒指应纳消费税

＝15×3000×(1＋6%)÷(1－5%)×5%

＝2510.53(元)

包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。

销售金银首饰应纳消费税合计

＝51282.05＋2510.53

＝53792。58(元)

销售金银首饰增值税销项税额

＝100×1÷(1＋17%)×17%＋15×3000×(1＋6%)÷(1－5%)×17%

＝181955。59(元)

本期应缴纳增值税

＝181955。62＋1250×20×17%＋80000÷(1＋17%)×17%－140000

＝57829。55(元)11、某市一餐饮企业于10月成立,职工50人,资产总额500万元。企业销售收入1000万元,销售成本750万元,财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计270万元,企业自行计算的应纳税所得额为－20万元,在汇算清缴时经税务师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:(1)企业的”其它应付款”科目隐瞒餐饮收入30万元,相应成本为20万元;(2)已计入成本费用中实际支付的工资86万元,计提但未上缴工会经费1.72万元,计提职工福利费12.04万元(其中实际列支7万元),计提2万元的职工教育经费(已经全部用于员工的技能培训);(3)管理费用中列支的业务招待费20万元,企业的财产保险费用12万元,为股东支付的商业保险费15万元;(4)销售费用中列支的业务宣传费20万元,广告费30万元。要求:计算该企业应纳企业所得税。解:补缴的营业税=30×5%=1.5(万元)补缴的城市维护建设税=1.5×7%=0.105(万元)补缴的教育费附加=1.5×3%=0.045(万元)应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计=1.5+0.105+0.045=1.65(万元)实际支付的工资86万元,可据实扣除。工会经费1.72万元未上缴,纳税调增1.72万元。职工福利费扣除限额=86×14%=12.04(万元)职工福利费纳税调增=12.04-7=5.04(万元)职工教育经费的扣除限额=86×2.5%=2.15(万元),由于企业计提并使用2万元,不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=1.72+5.04=6.76(万元)业务招待费扣除限额=(1000+30)×5‰=5.15(万元)<20×60%=12(万元),只能按5.15万元扣除。纳税调增金额=20-5.15=14.85(万元)企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。为股东支付的商业保险费15万元,不得在税前扣除。纳税调增金额=15(万元)业务宣传费、广告费扣除限额=(1000+30)×15%=154.5(万元),实际发生数50万,不用调整。合计调增=14.85+15=29.85(万元)企业应纳税所得额=-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96(万元)除工业企业以外的其它企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件,按20%征收企业所得税。应缴纳的企业所得税=24.96×20%=4.99(万元)12、某企业为增值税一般纳税人,5月发生以下业务:

(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款l0元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元、增值税额5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用1元,取得普通发票。

(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用于本企业集体福利。

(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额160000元、增值税额27200元,材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。

(4)销售使用过的摩托车5辆,其中:2辆低于原值销售,取得含税销售额11640元,其余3辆高于原值销售,取得含税销售额20800元。

(5)当月发生逾期押金收入l2870元。

要求:计算该企业5月份应纳的增值税税额。解:①计算业务(1)中应缴纳的增值税:销项税额＝260000×17%＝44200(元)

应抵扣的进项税额＝10×13%＋5100＋1×7%＝21540(元)

应纳增值税税额＝44200－21540＝22660(元)②计算业务(2)中应缴纳的增值税:销项税额＝585000÷(1＋17%)×17%＝85000(元)

应抵扣的进项税额＝(76500＋22500×7%)×80%＝62460(元)

应纳增值税税额＝85000－62460＝22540(元)③计算业务(3)中应缴纳的增值税:销项税额＝450×380×(1＋10%)×17%＝31977(元)

进项税额转出＝(50000－4650)×17%＋4650÷(1－7%)×7%＝8059.50(元)

应抵扣的进项税额＝27200－8059.50＝19140.5(元)

应纳增值税税额＝31977－19140.5＝12836.5(元)④计算业务(4)中应缴纳的增值税销售使用过机器应纳增值税＝32440÷(1＋4%)×4%×1/2＝623.85(元)⑤计算业务(5)中应缴纳的增值税:押金收入应纳增值税税额＝12870÷(1＋17%)×17%＝1870(元)

⑥该企业5月份应纳增值税税额＝22660＋22540＋12836.5＋623.85＋1870＝60530.35(元)

13、A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,12月份有关经营业务如下:

(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件,取得B公司开具的增值税专用发票,注明货款l80万元、增值税30.6万元。

(2)B公司从A企业购进电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得A企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后,实付购货款90万元、增值税l5.3万元。

(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票,取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工,支付加工费2万元、增值税0.34万元,取得C公司增值税专用发票。

(4)B公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运输费3万元,取得普通发票。入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

(5)B公司销售电脑和其它物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票。

要求:(1)计算A企业当月应缴纳的增值税。

(2)计算B公司当月应缴纳的增值税(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣)。解:①、计算A企业12月应纳增值税税额(1)当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)(2)当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)×17%=47.60(万元)(3)当期应纳增值税额=47.60一30.94=16.66(万元)②、计算B公司12月应纳增值税税额(1)当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)(2)当期销项税额=30.6+35.03/(1+13%)×13%+298.35/(1+17%)×17%=77.98(万元)(3)当期应纳增值税额=77.98—48.37=29.61(万元)14、某公司某月发生如下业务:(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装成本为3000万元,成本利润20％,该公司将其中一栋留作自用,另一栋对外销售,取得销售收入2400万元;销售现房取得销售收入3000万元,预售房屋取得预收款万元;以房屋投资入股某企业．现将其股权的60％出让,取得收入1000万元;将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款,当日抵减应付银行利息100万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元,付给有关单位广告制作费80万元,支付给电视台广告发布费60万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元,台位费收入1万元,点歌费收入o．5万元,销售烟酒饮料收入0．8万元;台球室取得营业收入5万元,保龄球馆取得营业收入10万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元;联运收入300万元,支付给其它单位的承运费150万元;销售货物井负责运输取得的收入为100万元。要求:计算该公司当月应纳营业税额。解:①公司开发部业务应纳营业税＝[3000×50%×(1+20%)]÷(1-3%)×3％+2400×5％+(3000+)×5%+100×5%=430．67(万元)②该公司广告部应缴纳营业税＝(50060)×5％＝22(万元)③该公司娱乐中心业务应纳营业税=(5+1+0.5+0.8)×20%+(5+10)×5%＝2．21(万元)④该公司汽车队应缴纳营业税＝200×3％+(300150)×3％＝10.5(万元)⑤5、该公司当月共计缴纳营业税＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801(万元)15、某礼花厂生产各种鞭炮焰火,产品既有内销又有外销。9月发生以下业务:

(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批,出口离岸价格为2500万元人民币;

(2)销售给某外贸企业花炮一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销,出口离岸价格为900万元,其余内销。本月售出进货的20%,开具增值税专用发票上销售额共计350万元,开具普通发票上注明销售额58.5万元。

(3)本月购进原材料入库,增值税专用发票上注明的税金为400元,支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元,支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元,专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费,取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元,运输保险费0.01万元。

(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。

要求:(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。(增值税退税率为13%,消费税税率为15%)解:礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算:

(1)生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火),增值税免税并退税,消费税只免税不退税。

(2)出口应退增值税的计算:

当期进项税额合计=400+10×6%+0.1+(8+0.4)×7%=401.288(万元)

①当期不予抵扣或退税的税额=2500×(17%-13%)=100(万元)

②当期应纳税额=1500×17%-(401.288-100)-12=-58.288(万元)

③免抵退税额=2500×13%=325(万元)

④应退增值税税额=58.288(万元)

⑤免抵税额=325-58.288=266.712(万元)

(3)销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。

应纳消费税税额=1500×15%=225(万元)

外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算

(1)外贸企业出口的应税消费品(花炮),增值税免税并退税,消费税也是免税并退税。

①应退增值税=1500×70%×13%=136.5(万元)

②应退消费税=1500×70%×15%=157.5(万元)

(2)外贸企业内销应税消费品(鞭炮焰火),应依法缴纳增值税,但不缴消费税。

应纳增值税=[350+58.5÷(1+17%)]×17%－1500×30%×17%=－8.5(万元)

外贸企业内销本月不纳增值税,留抵下月的增值税为8.5万元。16、某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并销售金银首饰、钻石饰品和其它贵重首饰,2月发生以下业务:

(1)外购的红宝石不含税价110万元,取得增值税专用发票;本月生产领用65％的外购红宝石继续加工成宝石手链,销售给某商贸企业,开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。

(2)非独立核算的门市部,采取”以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批,新项链的销售额为51.78万元,换入的旧项链折价12万元,该批项链取得差价款收入39.78万元。

(3)为某商场定制加工工艺水晶项链和金项链共20条,企业未能分别核算金银首饰的销售额,共取得含税收入70.2万元。

(4)非独立核算的门市部,向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万元,零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元;零售玉石首饰取得收入117万元,零售镀金首饰取得收入58.5万元。

(5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。

(其它相关资料:金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%,其它贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％)

要求:(1)计算企业业务(1)应缴纳的消费税。

(2)计算企业业务(2)应缴纳的消费税。

(3)计算企业业务(3)应缴纳的消费税。

(4)计算企业业务(4)应缴纳的消费税。

(5)计算企业2月份应缴纳的增值税。解:】:(1)外购已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石,能够抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=230×10%-110×10%×65%=15.85(万元)(2)”以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=39.78÷(1+17%)×5%=1.7(万元)(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×10%=6(万元)(4)业务(4)应缴纳的消费税=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(万元)(5)应缴纳的增值税=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(万元)

17、A公司主营化妆品生产,B超市为商业企业,均为增值税一般纳税人。8月发生以下业务:(1)A公司外购一批化妆品,不含税进价345万,取得专用发票。货物由C运输公司运送,A支付运费12万,尚未取得货运发票。该批货物全部用于连续生产高档化妆品一批。(2)A公司将本月生产的高档化妆品的80％批发给B超市,开具专用发票,不含税价720万。货物由C运输公司运送,B支付运费15万,并取得货运发票。(3)A公司将上述剩余的高档化妆品与护肤品组成套装盒出售给B超市,开具专用发票,注明价款100万。(4)A公司上月留抵税额23万。本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万、34万,本月货到入库。(5)B超市本月销售化妆品取得零售收入620万,出售套装盒化妆品取得零售收入140万。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万。从果园购进新鲜水果,收购凭证上注明买价28万,并支付运费3.4万、装卸费0.92万,取得货运发票,水果已入库。(6)B超市将库存的精