2026年会计实务（账务调整操作）试题及答案

2026年会计实务（账务调整操作）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）（总共6题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填入括号内）1.企业在进行账务调整时，发现上年度少计提固定资产折旧，应采用的账务调整方法是（）。A.红字更正法B.补充登记法C.划线更正法D.平行登记法2.某企业将应计入“管理费用”的2000元误计入“制造费用”，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，对于此差错更正的账务调整分录为（）。A.借：管理费用2000贷：制造费用2000B.借：管理费用2000贷：以前年度损益调整2000C.借：以前年度损益调整2000贷：管理费用2000D.借：以前年度损益调整1500所得税费用500贷：制造费用20003.企业在调整错账时，对于不影响当期利润的错账，可直接调整（）。A.资产类科目B.负债类科目C.所有者权益类科目D.相关科目4.某企业发现上月销售商品的一笔应收账款记录错误，少记了金额，应进行的账务调整是（）。A.借：应收账款贷：主营业务收入B.借：应收账款贷：以前年度损益调整C.借：应收账款贷：未分配利润D.借：应收账款贷：本年利润5.企业因计算错误多缴纳了增值税，税务机关予以退回，收到退税款时应编制的会计分录是（）。A.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（已交税金）B.借：银行存款贷：营业外收入C.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.借：银行存款贷：应交税费——未交增值税6.企业对以前年度多计提的坏账准备进行调整，应编制的会计分录是（）。A.借：坏账准备贷：资产减值损失B.借：坏账准备贷：以前年度损益调整C.借：以前年度损益调整贷：坏账准备D.借：资产减值损失贷：坏账准备第II卷（非选择题共70分）（一）账务调整的基本方法（10分）（简要回答账务调整的三种基本方法及其适用范围）（二）账务调整案例分析（20分）某企业在2026年度结账后，发现以下几笔经济业务的会计处理有误：1.企业将一笔应计入“财务费用”的利息支出2000元误计入“在建工程”。该工程尚未完工。2.销售商品一批，应确认收入10000元，增值税销项税额1300元，款项已收存银行，但企业只做了收款的账务处理，未确认收入。要求：针对上述业务，分别编制相应的账务调整分录。（三）所得税相关账务调整（20分）某企业2026年度汇算清缴时，发现当年多计提了业务招待费5000元，该企业适用的所得税税率为25%。1.请分析该差错对企业所得税的影响金额。2.编制相应的账务调整分录。（四）材料分析题（10分）资料：某企业在进行财务审计时，发现以下情况：企业在2026年12月31日将一项固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，但未在财务报表附注中披露。该固定资产原值为元，预计使用年限为10年，已使用3年。直线法下每年折旧额为元，加速折旧法下当年应计提折旧额为元。要求：分析该企业的做法是否合理，并说明理由。（五）综合账务调整（10分）某企业2026年度发生了以下一系列经济业务：1.盘盈原材料一批，价值5000元。2.发现一笔应付账款无法支付，金额为3000元。3.因自然灾害导致一批库存商品毁损，账面价值为8000元，保险公司赔偿5000元。要求：分别编制上述业务的账务调整分录。答案：第I卷：1.B2.B3.D4.A5.C6.B第II卷：（一）账务调整的基本方法有：红字更正法，适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误，以及记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误；补充登记法，适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时；划线更正法，适用于结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。（二）1.借：在建工程-2000贷：财务费用-20002.借：银行存款11300贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300（三）1.多计提业务招待费5000元，应调增应纳税所得额5000元，影响所得税金额为5000×25%=1250元。2.借：以前年度损益调整1250贷：应交税费——应交所得税1250借：应交税费——应交所得税1250贷：银行存款1250借：利润分配——未分配利润1250贷：以前年度损益调整1250（四）该企业做法不合理。企业变更固定资产折旧方法属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不需要追溯调整。同时，会计估计变更应在财务报表附注中予以披露，企业未披露不符合会计信息质量要求。（五）1.借：原材料5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000借：待处理财产损溢—